Методика анализа определения финансового состояния предприятия.

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ГОУ ВПО «РГТЭУ»

Челябинский институт (филиал)

 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

                

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Анализ финансовой отчетности»

Вариант №7

 

Студентки Василега Наталии Владимировны

                       3 года заочной формы обучения _________________

      ________ на базе среднего профессионального образования __

по специальности 080109 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит

шифр БС – 07 – 77

 

Проверил преподаватель: Клойзнер Владимир Давидович, кандидат технических наук, доцент

 

 

Количество страниц КР 48  

 

Магнитогорск, 2009г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение.............................................................................................................. 3         

Финансовое состояние: анализ и оценка...........................................................4

1. Методика анализа определения финансового состояния предприятия.........................................................................................................4

2. Методика анализа состава, структуры и динамики источников формирования активов.....................................................................................10

3. Состав доходов и расходов как экономическая база формирования финансовых результатов..................................................................................17

4. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках...........................................................................21

5. Прибыль как показатель эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Формирование и расчет показателей прибыли..............................................................................................................25

6. Факторный анализ прибыли от продаж и его влияние на управление прибылью.......................................................................................26

7. Расчет и факторный анализ рентабельности продаж......................28

8. Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости (удовлетворительности структуры баланса)..........................30

Заключение……………………………………………………………………..41

Библиографический список…………………………………………………...43

Приложение.........................................................................................................44

 

 

Введение

Актуальность темы

Аудиторская деятельность – необходимый элемент рыночной экономики. Эта деятельность охватывает как аудит, т. е. заключение независимого профессионального бухгалтера-аудитора о достоверности публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предоставление услуг, сопутствующих аудиту, весьма разнообразных, но непременно требующих высокой квалификации аудитора, особенно в области финансов предприятия, бухгалтерского учета, финансового управления и анализа хозяйственной деятельности.

Объект исследования – различная теоретическая и практическая литература по данной теме контрольного исследования.

Предметом исследования является один главных документов финансовой отчетности предприятия – бухгалтерский баланс, а также отчет и прибылях и убытках.

Практическая значимость. Работа носит прикладной характер.

Информационная база исследования. При написании контрольной работы были использованы нормативные и правовые документы в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности, научные издания отечественных (Шеремет А.Д., Володин А.А.) авторов, периодические бухгалтерские издания («Аудитор», «Финансы»), нормативные документы РФ.

Характеристика глав работы. Настоящая контрольная работа состоит из практической части с включением в нее теоретических основ.

Выходные данные о работе. Работа выполнена на 48 страницах, содержит 18 таблиц, библиографический список из 9 источников.

Финансовое состояние: анализ и оценка

Методика анализа определения финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения содержатся в бухгалтерском балансе (форма №1) и других формах бухгалтерской отчетности.

Непосредственно из баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:

− общая стоимость имущества организации, равная валюте (итогу) баланса;

− стоимость иммобилизованных активов (т.е. основных и прочих внеоборотных средств), равная итогу раздела I актива баланса;

− стоимость оборотных (мобильных) средств, равная итогу раздела II актива баланса;

− стоимость материальных оборотных средств, равная сумме стр. 210 и 220 актива баланса;

− величина дебиторской задолженности в широком смысле (включая прочие оборотные активы), равная сумме стр. 230, 240 и 270 раздела II актива баланса;

− величина финансовых вложений, равная сумме стр. 140 и 250 баланса;

− величина абсолютно ликвидных активов, принимаемая в расчет коэффициента абсолютной ликвидности, т.е. сумма свободных денежных средств в широком смысле (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения), равная сумме стр. 250 и 260 раздела II актива баланса (банковский актив);

− величина собственного оборотного капитала, равная сумме итогов II и IV разделов минус итог I раздела баланса;

− величина нераспределенной прибыли или убытков, показанная по стр. 470 раздела II пассива баланса;

− стоимость собственного капитала, равная итогу раздела III баланса;

− величина заемного капитала, равная сумме итогов разделов IV и V баланса;

− величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных для формирования основных средств и других внеоборотных активов, равная итогу раздела IV пассива баланса;

− величина собственного капитала и других долгосрочных источников финансирования, равная сумме итогов разделов III и IV баланса;

− величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных для формирования оборотных активов, равная стр. 610 раздела V пассива баланса;

− величина кредиторской задолженности в широком смысле, равная сумме стр. 620, 630, 650 и 660 раздела V пассива баланса;

− величина краткосрочных обязательств, принимаемых в расчет коэффициентов ликвидности, равная сумме стр. 610, 620, 630, 650 и 660 баланса.[9, 381-382]

Для общей оценки динамики финансового состояния организации следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива).

 

1.1 Анализ структуры имущества организации

Анализ структуры имущества организации проведем по следующей форме, представленной в таблице 1:

Таблица 1 – Анализ структуры имущества организации на основе агрегированного баланса на начало отчетного периода и на конец отчетного года, тыс. руб.

Актив				Пассив
Имущество	Строки баланса	Сумма		Источники имущества	Строки  баланса	Сумма
		На начало периода	На конец периода			На начало периода	На конец периода
1. Внеоборотные (иммобилизованные) активы	190	12446	12985	1. Собственный капитал	490	14475	14800
2. Оборотные, мобильные активы	290	18144	32965	2. Заемный капитал	590+690	16115	31150
2.1 Запасы	210+220	20883	17105	2.1 Долгосрочные обязательства	590	0	0
2.2 Дебиторская задолженность	230+240	7176	15714	2.2 Краткосрочные кредиты и займы	610	1587	2749
2.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	250+260	154	146	2.3 Кредиторская задолженность	620+630+ 650+660	14528	28401

 

 

Вывод: для оценки финансового состояния большое значение имеет вертикальный, структурный анализ актива и пассива баланса. Внеоборотные актива предприятия «Каппа» за отчетный периода незначительно увеличились (+ 539 тыс. руб.); оборотные активы возросли практически в 1,8 раза. Запасы немного уменьшились (− 3778 тыс. руб.); дебиторская задолженность увеличилась в 2,1 раза, что свидетельствует о неправильной финансовой политике, ведущейся на предприятии, этот фактор приводит финансовое состояние предприятия в крайне неустойчивое положение. Денежные средства и краткосрочные вложения изменились незначительно (−8 тыс. руб.). В пассивной части годового баланса по статье «Собственный капитал» произошли небольшие изменения: увеличение капитала на 325 тыс. руб. Значительно увеличилась доля заемного капитала + 15035 тыс. руб., что негативно характеризует финансовое положение, так как соотношение собственного и заемного капитала в пользу заемного капитала говорит о нестабильном положении организации в условиях рыночных связей, о ее финансовой неустойчивости (14800 тыс. руб. < 31150 тыс. руб.). Краткосрочные кредиты и займы увеличились незначительно (+ 1162 тыс. руб.). Почти в два раза увеличилась доля кредиторской задолженности, т.е. у предприятия значительно увеличились обязательства перед различными кредиторами.  

Горизонтальный, или динамический, анализ показателей позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что важно для финансовой характеристики предприятия.

 

1.2 Определим общую оценку динамики активов предприятия, путем сопоставления темпов прироста активов с темпами прироста финансовых результатов.

Для вычисления запишем формулы (в %):

Темп прироста активов –

k K1 – K0

I =           * 100%;

       K 0

Темп прироста выручки от продаж –

N N1 – N0

I =         *100%;

      N0

Темп прироста чистой прибыли –

P P1 – P0

I =            * 100%; где

    P0

К0, К1 – средняя величина активов предприятия в предыдущем и отчетном периодах;

N0, N1 – выручка от продаж в предыдущем и отчетном периодах;

Р0, Р1 – чистая прибыль в предыдущем и отчетном периодах.

Сопоставление темпов прироста представлены в таблице 2, данные взяты из баланса предприятия и отчета о прибылях и убытках:

Таблица 2 – Сравнение динамики активов и финансовых результатов, тыс. руб.

Показатель	Текущий отчетный период	Предшест вующий период	Темп прироста показателя (%) (гр.2 – гр.3)/гр.3*100
1	2	3	4
Средняя величина активов	45950	30590	50,2
Выручка от продаж	92346	56273	64,1
Чистая прибыль	315	0	100

Вывод: темп прироста выручки от продажи и прибыли выше темпов прироста активов (64,1>50,2 и 100>50,2), то в отчетном периоде использование активов предприятия было более эффективным, чем в предшествующем периоде.

1.3 Рассмотрим аналитическую группировку статей актива баланса по признаку ликвидности (таблица 3):

Таблица 3 – Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса

Актив баланса	На начало года		На конец года		Абсолютное отклонение, тыс. руб. (гр.4-гр.2)	Темп роста, % (гр.4/ гр.2 *100)
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7
1. Имущество (стр. 300)	30590	100	45950	100	15360	150,2
1.1 Иммобилизованные активы (стр. 190)	12446	40,7	12985	28,3	539	104,3
1.2 Оборотные активы (стр. 290)	18144	59,3	32965	71,7	14821	181,7
1.2.1 Запасы (стр. 210+ 220)	10814	35,4	17105	37,2	6291	158,2
1.2.2 Дебиторская задолженность (стр.230+240+270)	7176	23,5	15714	34,2	8538	219,0
1.2.3 Денежные средства (стр. 250+260)	154	0,5	146	0,3	− 8	94,8

Выводы: темпы роста оборотных активов (181,7%) превышают темпы роста иммобилизованных (внеоборотных) активов (104,3%), что при прочих равных условиях положительно влияет на финансовое положение предприятия.

Оценку роста запасов (158,2%) следует дать в сравнении с темпами роста продаж продукции ((92346 тыс. руб./56273 тыс. руб.)*100% = 164,1%) – это говорит об ускорении оборачиваемости товарных запасов. Снижение удельного веса запасов оценивается положительно, если они обеспечивают непрерывный ход производства. Оценка роста запасов (158,2%) также дается в сравнении с дебиторской задолженностью (219,0%), - это отрицательный факт, свидетельствующий о финансовой неустойчивости предприятия. Снижение темпа роста абсолютно ликвидных денежных средств (94,8%) говорит о недостаточной платежеспособности предприятия с точки зрения финансового состояния.

123Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: