III/ формирование показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности за 200х год

 

Условие для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в ОАО «Луч»

Составить ф. № 1 «Бухгалтерский баланс» на 1.01.20х г.

Реквизиты организации:

1) ИНН - 7701157483;

2)  Код по ОКПО - 51286345;

3) Вид деятельности по ОКВЭД, (Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности продукции и услуг ОК- 0047-93, утвержденному постановлением Госстандарта РФ от 6 августа 1993 года № 17) - 3617 (производство колбасных изделий);

4) Организационно-правовая форма по ОКОПФ (Общероссийскому классификатору организационно-правовых форм, утвержденному постановлением Госстандарта РФ от 30 марта 1999 года № 97) - 47 (открытое акционерное общество);

)   Организационно-правовая форма по ОКФС (Общероссийскому классификатору форм собственности, утвержденному постановлением Госстандарта РФ от 30 марта 1999 года № 97) - 16 (частная собственность).

Поскольку ОАО «Луч» является коммерческой организацией, бухгалтерский баланс будет составлен в оценке «НЕТТО».

 

Таблица 1 - Остатки по счета по состоянию на 31 декабря 20х года (в тыс. руб.)

Наименование показателя	Дебет	Кредит
Основные средства (01)	2430
Амортизация основных средств (02)		579
Доходные вложения в материальные ценности (03)	141
Нематериальные активы (04)	252
Амортизация нематериальных активов (05)		75
Оборудование к установке(07)	90
Капитальные вложения (08), субсчет «Строительство объектов основных средств»	501
Капитальные вложения (08), субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств»	108
Материалы (10)	210
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	105
Основное производство (20)	459
Вспомогательные производства (23)	102
Обслуживающие производства и хозяйства (29)	222
Товары (41)	603
Торговая наценка (42)		150
Готовая продукция (43)	363
Касса (50)	153
Расчетный счет (51)	1438
Валютный счет (52)	189
Финансовые вложения (58)	579
Резервы под обесценение финансовые вложения (59)		132
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	144	663
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	1224
Расчеты по сомнительным долгам (63)		189
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам (67)		504
Расчеты по налогам и сборам (68), субсчет «Расчеты по НДС»		135
Расчеты по налогам и сборам (68), субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»		201
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69),		333
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)		165
Расчеты с подотчетными лицами (71)	27
Расчеты с персоналом по прочим операциям (73)		72
Расчеты с учредителями (75), субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»	165
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)	348	453
Уставный капитал (80)		4483
Добавочный капитал (83)		528
Резервный капитал (82)		1233
Непокрытый убыток прошлых лет (84)	255
Недостаток и порча от прочих ценностей (94)	39
Резервы предстоящих расходов и платежей (96), субсчет «Резерв расходов на предстоящую оплату		72
Резервы предстоящих расходов и платежей (96), субсчет «Резерв расходов на ремонт объектов основных средств»		144
Расходы будущих периодов (97)	135
Доходы будущих периодов (98)		171
Итого	10282	10282
Арендованные основные средства (001)	162
Товарно-материальные средства, принятые на ответственное хранение (002)	96
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)	177
Итого:	435

 

При составлении бухгалтерского баланса (ф. №1) на 01.01.20х года учесть следующие пояснения (таблица 3.2):

 

Таблица 3.2 Расшифровка остатков по счетам бухгалтерского учета

Наименование	Сумма
Дебетовый остаток по счету 60 относится к расчетам по незавершенному капитальному строительству и отражается по стр. 130 типовой формы бухгалтерского баланса	144
Долгосрочные финансовые вложения (сч. 58) Краткосрочные финансовые вложения (сч. 58)	309 270

 

Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям за 20х год. Разнести на счета синтетического учета хозяйственные операции.

В течение 20х года организацией были осуществлены следующие хозяйственные операции (таблица 3.3):

 

Таблица 3.3 - Бухгалтерские записи по учету хозяйственных операций ООО «Луч», (тыс.руб.)

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма	По плану счетов
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Начислена амортизация по нематериальным активам	48	26	05
2	Приобретен объект НМА (с НДС)	51	08	60
		9	19	60
		51	04	08
		9	68	19
3	Безвозмездно получен объект основных средств	252	08	98/2
		252	01	08
4	По безвозмездно полученным объектам основных средств начислена амортизация	27	20	02
		27	98/2	91/1
5	Приобретен объект основных средств	54	08	60
		9	19	60
		9	68	19
6	Начислена амортизация по основным средствам	15	20	02
7	Записью за январь 20х года отражается переоценка объектов основных средств	99	01	83
		24	01	83
8	Списаны с учета реализованные объекты основных средств первоначальной стоимостью	195
	- сумма начисленной амортизации	141	02	01
	- остаточная стоимость объекта	57	91/2	01
	- продажная цена (с НДС)	111	62	91/1
	- НДС с цены реализации	17	91/2	68
	- финансовый результат от продажи	37
	- отражение суммы дооценки	24	83	01
9	Начислена амортизация по объектам основных средств	138	20	02
10	Оформление прав на объект основных средств, стоимость которого отражается по счету 08	108	01	08
11	Стоимость принятых подрядных работ по строительству объектов капитального строительства (без НДС)	603	08	60
	- НДС со стоимости выполненных работ	109	19	60
	- зачтен ранее выданный аванс	108	60	60/1
	- оплата стоимости работ	603	60	51
12	Стоимость введенного в строй оборудования к установке	90	01	07
13	Ввод отдельных этапов выполненных работ (без НДС)	183	08 01	60 08
	- начислен НДС со стоимости принятых в эксплуатацию работ	33	19	60
14	Стоимость приобретенных материалов	543	10	60
		98	19	60
		641
15	Стоимость приобретенных товаров (без НДС)	183	41	60
		33	19	60
		216
16	Наценка по приобретенным товарам	39	41	42
17	Зачтен НДС со стоимости приобретенного имущества	273	68	19
18	Отражены затраты основного производства:	2253
	- стоимость материалов	312	20	10
	- начислена заработная плата	999	20	70
	- отчисления во внебюджетные социальные фонды	339	20	69
	- услуги сторонних организаций	603	20	60
	- НДС с услуг сторонних организаций	92	19	60
19	Отражены затраты вспомогательных производств
	- стоимость материалов	48	23	10
	- начислена заработная плата	171	23	70
	- отчисления во внебюджетные социальные фонды	58	23	69
	- услуги сторонних организаций	183	23	60
	- НДС с услуг сторонних организаций	33	19	60
20	Отражены общехозяйственные расходы:
	- стоимость материалов	108	26	10
	- начислена заработная плата	375	26	70
	- отчисления во внебюджетные социальные фонды	138	26	69
	- услуги сторонних организаций	273	26	60
	- НДС с услуг сторонних организаций	49	19	60
21	Отражены расходы обслуживающих производств и хозяйств
	- стоимость материалов	174	29	10
	- начислена заработная плата	261	29	70
	- внебюджетные социальные фонды	89	29	69
	- услуги сторонних организаций	123	29	60
	- НДС с услуг сторонних организаций	22	19	60
22	Списание услуг вспомогательных производств	555	20	23
23	Списание общехозяйственных расходов	894	20	26
24	Списание расходов обслуживающих производств и хозяйств в части оказания услуг основному производству	159	20	29
25	Отражены расходы будущих периодов	144	97	76
26	Списана часть расходов будущих периодов	225	20	97
27	Себестоимость изготовленной продукции	4107	43	20
28	Реализация готовой продукции:
	- себестоимость реализованной продукции	3603	90/2	43
	- выручка от реализации с НДС	5883	62	90/1
	- НДС с реализации	897	90/3	68
	- поступление выручки от покупателей	5883	51	62
	- финансовый результат: 5883 - 897 - 3603 = 1383	1383
29	Реализация товаров за наличный расчет:
	- стоимость товаров	930	90/2	41
	- выручка от реализации с НДС	930	50	90/1
	- сторнирована торговая наценка	-330	90/2	42
	- НДС с выручки от реализации	142	90/3	68
	- финансовый результат: 930 - (930 - 330 + 142) = 188	188
30	Реализация услуг обслуживающими производствами
	- себестоимость услуг	615	90/2	29
	- выручка от реализации с НДС	990	62	90/1
	- НДС с реализации	151	90/3	68
	- финансовый результат: 990 - 151 - 615 = 224	224
31	Получены средства в кассу организации	1320	50	51
32	Создание резерва по сомнительным долгам	180	91/2	63
33	Поступление средств от организации по долгам, по которым в 200х году был создан резерв	129	51	62
		129	63	91/1
34	Списание дебиторской задолженности, не реальной для взыскания за счет средств резерва по сомнительным долгам	99	63	62
35	Курсовая разница по валютному счету (положительная)	15	52	91/1
36	Начисление резерва в связи с уменьшением рыночной стоимости принадлежащих организации акций (в части краткосрочных финансовых вложений)	36	91/2	59
37	Погашение обязательств акционером по вкладам в уставный капитал	165	51	75
38	Создан резерв на оплату отпусков по основному производству (по другим производствам все расходы уже списаны)	102	20	96
		24	20	96
		96	20	96
		30	20	96
39	Начислены суммы отпускных	264	96	70
40	Произведены отчисления в ремонтный фонд	48	20	96
41	Услуги по ремонту объектов основных средств, оказанные сторонними организациями	171	20	60
		31	19	60
42	Проценты по полученным кредитам	57	91/2	67
43	Частичный возврат полученного кредита	237	67	51
44	Удержаны из заработной платы работников невозвращенные подотчетные суммы	27	70	71
45	Выплачена заработная плата работникам организации	2151	70	50
46	Перечислен по принадлежности налог на добавленную стоимость	916	68	51
47	Перечислены взносы во внебюджетные фонды	624	69	51
48	Поступление средств от дебиторов, расчеты с которыми ведутся по счету 76	270	51	76
49	Начисление штрафных санкций за нарушение порядка уплаты налога на прибыль	105	99	68
50	Получение от поставщиков сумм штрафных санкций за недопоставку продукции	78	51	76
51	Признание санкций за несвоевременное перечисление средств поставщикам	129	91/2	76
52	Списание сумм неиспользованного резерва под обесценение вложений в ценные бумаги	132	59	91/1
53	В связи с ускоренным начислением амортизации в бухгалтерском учете организации, по сравнению с налоговым учетом, отражается величина отложенного налогового актива	9	09	68
54	Величина условного расхода по налогу на прибыль	347	99	68
55	В связи с признанием отдельных расходов в целях исчисления налога на прибыль отражено постоянное налоговое обязательство	237	99	68
56	В связи с ускоренным начислением амортизации, в налоговом учете по сравнению с начислением амортизации в бухгалтерском учете, отражено отложенное налоговое обязательство	15	68	77
57	Уплата по принадлежности сумм налога на прибыль	332	68	51
58	Перечисление средств поставщикам и подрядчиками	2741	60	51
	Закрытие счетов учета доходов и расходов по итогам года	62	99	91/9
		1795	90/9	99
		1044	99	84
59	Начислены дивиденды учредителям	303	84	75
60	Списание части прибыли в резервный капитал	78	84	82
Итого:		49176

 

Задание 3.4. По итогам 200х года закрыть счета 90, 91 и 99. выявить прибыль организации за 200х год.

в) определить сумму нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по реформации баланса за 200х год.

Сумма нераспределенной прибыли - 409 тыс.руб.

Сумма начисленных дивидендов - 302 тыс.руб.

Отчисления в резервный капитал - 77 тыс.руб.

Счета Главной книги ОАО «Луч»

 

Счет № 01 «Основные средства»

Дебет		Кредит
Корр.счет	Сумма	Корр.счет	Сумма
Сальдо на 1 января	2430
08	252	02	141
83	99	91/2	57
83	24	83	24
08	108
07	90
Оборот за год	573	Оборот за год	222
Сальдо на 31 декабря	2781

 

Счет № 02 «Амортизация основных средств»

Дебет		Кредит
Корр.счет	Сумма	Корр.счет	Сумма
Сальдо на 1 января			579
01	141	20	27
		20	15
Оборот за год	141	Оборот за год	138
Сальдо на 31 декабря			618

 

Счет № 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

Дебет		Кредит
Корр.счет	Сумма	Корр.счет	Сумма
Сальдо на 1 января	141
Оборот за год		Оборот за год
Сальдо на 31 декабря	141

 

 

Счет № 04 «Нематериальные активы»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января	252
08	51
Оборот за год	51	Оборот за год
Сальдо на 31 декабря	303

 

Счет № 05 «Амортизация нематериальных активов»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января			75
		20	48
Оборот за год		Оборот за год	48
Сальдо на 31 декабря			123

 

Счет № 07 «Оборудование к установке»

Дебет		Кредит
Корр.счет	Сумма	Корр.счет	Сумма
Сальдо на 1 января	90
		01	90
Оборот за год		Оборот за год	90
Сальдо на 31 декабря

 

Счет № 08 «Вложения во внеоборотные активы», «Строительство объектов основных средств»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января	501
60	603
60	182
Оборот за год	785	Оборот за год
Сальдо на 31 декабря	1286

 

 

Счет № 08 «Вложения во внеоборотные активы», «Приобретение отдельных объектов основных средств»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января	108
60	51	04	51
98	252	01	252
60	54	01	108
Оборот за год	357	Оборот за год	411
Сальдо на 31 декабря	54

 

Счет № 09 «Отложенные налоговые активы»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января
68	9
Оборот за год	9	Оборот за год
Сальдо на 31 декабря	9

 

Счет № 10 «Материалы»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января	210
60	543	20	312
		23	48
		26	108
		29	174
Оборот за год	543	Оборот за год	642
Сальдо на 31 декабря	111

 

Счет № 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января	105
60	9	68	9
60	9	68	9
60	109	68	273
60	33
60	98
60	33
60	92
60	33
60	49
60	22
60	31
Оборот за год	518	Оборот за год	291
Сальдо на 31 декабря	332

 

Счет № 20 «Основное производство»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января	459
05	48	43	4107
02	27
02	153
10	312
70	999
69	339
60	603
23	555
26	894
29	159
97	225
96	252
96	48
60	171
Оборот за год	4785	Оборот за год	4107
Сальдо на 31 декабря	1137

 

Счет № 23 «Вспомогательные производства»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января	102
10	48	20	555
70	171
69	58
60	183
Оборот за год	460	Оборот за год	555
Сальдо на 31 декабря	7

 

Счет № 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января
10	108	20	894
70	375
69	138
60	273
Оборот за год	894	Оборот за год	894
Сальдо на 31 декабря

 

Счет № 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января	222
10	174	20	159
70	261	90/2	615
69	89
60	123
Оборот за год	647	Оборот за год	774
Сальдо на 31 декабря	95

 

Счет № 41 «Товары»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января	603
60	183	90/2	930
42	39
Оборот за год	222	Оборот за год	930
Сальдо на 31 декабря	-105

 

Счет № 42 «Торговая наценка»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января			150
		41	39
		90/2	-330
Оборот за год		Оборот за год	-291
Сальдо на 31 декабря			-141

 

Счет № 43 «Готовая продукция»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января	363
20	4107	90/2	3603
Оборот за год	4107	Оборот за год	3603
Сальдо на 31 декабря	867

 

Счет № 50 «Касса»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января	153
90/1	930	70	2151
51	1320
Оборот за год	2250	Оборот за год	2151
Сальдо на 31 декабря	252

 

Счет № 51 «Расчетные счета»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января	1438
62	5883	60	603
62	129	50	1320
75	165	67	237
76	270	68	916
76	78	69	624
		68	332
		60	2741
Оборот за год	6525	Оборот за год	6773
Сальдо на 31 декабря	1190

 

 

Счет № 52 «Валютный счет»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января	189
91/2	15
Оборот за год	15	Оборот за год
Сальдо на 31 декабря	204

 

Счет № 58 «Долгосрочные финансовые вложения»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января	311
91/1
Оборот за год		Оборот за год
Сальдо на 31 декабря	311

 

Счет № 58 «Краткосрочные финансовые вложения»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января	268
Оборот за год
Сальдо на 31 декабря	268

 

Счет № 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января			132
91/1	132	91/2	36
Оборот за год	132		36
Сальдо на 31 декабря			36

 

Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января			663
60/1	108	08	51
51	603	19	9
51	2741	08	54
		19	9
		08	603
		19	109
		08	183
		19	33
		10	543
		19	98
		41	183
		19	33
		20	603
		19	92
		23	183
		19	33
		26	273
		19	49
		29	123
		19	22
		20	171
		19	31
Оборот за год	3452		3488
Сальдо на 31 декабря			699

 

Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Авансы, выданные»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января	144
		60	108
Оборот за год			108
Сальдо на 31 декабря	36

 

Счет № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января	1224
90/1	111	51	5883
90/1	5883	51	129
91/1	990	63	99
Оборот за год	6984		6111
Сальдо на 31 декабря	2097

 

Счет № 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января			189
91/1	129	91/2	180
62	99
Оборот за год	228		180
Сальдо на 31 декабря			141

 

Счет № 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января			504
51	237	91/2	57
Оборот за год	237		57
Сальдо на 31 декабря			324

 

Счет № 68 «Расчеты по налогам и сборам», «Расчеты по НДС»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января			135
19	9	91/2	17
19	9	90/3	897
19	273	90/3	142
51	916	90/3	151
Оборот за год	1207		1207
Сальдо на 31 декабря			135

 

Счет № 68 «Расчеты по налогам и сборам», «Расчеты по налогу на прибыль»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет	201
Сальдо на 1 января		99	105
77	15	09	9
51	332	99	347
		99	237
Оборот за год	347		698
Сальдо на 31 декабря			552

 

Счет № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января			333
51	624	20	339
		23	58
		26	138
		29	89
Оборот за год	624		624
Сальдо на 31 декабря			333

 

Счет № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января			165
71	27	20	999
50	2151	23	171
		26	375
		29	261
		20	264
Оборот за год	2150		2070
Сальдо на 31 декабря			57

 

Счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Дебет		Кредит
Корр.счет		Корр.счет
Сальдо на 1 января	27
		70	27

⇐ Предыдущая12

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: