Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!

Совершенствование налогообложения НДС

О порядке обложения НДС доходов от деятельности, осуществляемой казенными учреждениями

Федеральная налоговая служба, рассмотрев запрос о порядке обложения налогом на добавленную стоимость (далее — НДС) доходов от деятельности, осуществляемой казенными учреждениями, в связи со вступлением в силу с 01.01.2011 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (далее — Федеральный закон N 83-ФЗ), сообщает следующее.

Пунктом 3 статьи 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона N 83-ФЗ) предусмотрено, что казенное учреждение может осуществлять приносящую доходы деятельность, только если такое право предусмотрено в его учредительном документе.
Подпунктом «а» пункта 5 статьи 13 Федерального закона N 83-ФЗ в статью 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации внесены изменения, согласно которым доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, относятся к неналоговым доходам соответствующих уровней бюджетной системы, т.е. зачисляются в эти бюджеты в полном объеме без уплаты налогов и сборов.

При этом, согласно пунктам 7 и 8 статьи 33 Федерального закона N 83-ФЗ вышеуказанные изменения (в части зачисления доходов от оказания федеральными казенными учреждениями, казенными учреждениями субъекта Российской Федерации или муниципальными казенными учреждениями платных услуг и осуществления иной приносящей доход деятельности, в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации или местный бюджет) применяются с 1 января 2012 года.
Федеральным законом от 18.07.2011 N 239-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения автономных учреждений» пункт 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) дополнен подпунктом 4.1, согласно которому выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не является объектом налогообложения по НДС. Данная поправка вступает в силу с 01.01.2012 (часть 2 статьи 6 Федерального закона N 239-ФЗ).

Таким образом, операции по выполнению работ (оказанию услуг) казенными учреждениями с 1 января 2012 года не облагаются НДС.

В связи с тем, что выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не признается объектом налогообложения по НДС с 01.01.2012, положения пункта 3 статьи 161 Кодекса (в редакции Федерального закона N 83-ФЗ) также не применяются с вышеуказанной даты в отношении операций по оказанию услуг казенными учреждениями по предоставлению на территории Российской Федерации в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 6.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

2. Федеральным законом от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений»

3. Федеральным законом от 24.07.2009 «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС» N 212 - ФЗ.

4. Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» в редакции Закона № 83-ФЗ от 08.05.2010

5. Федерального за кона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе»

6. Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ ред. 2011.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). - М., «Юрайт», 2011.

8. Приказ Минфина РФ от 30.12.2008 №148н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету».

9. Приказ Минфина России от 13.11 2008 г. №128н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»

10. Приказ Минфина России от 25.12.2008 г. №145н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»

11. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: учеб. пособие / Е.А. Мизиковский, Т.С. Маслова. - М.: Магистр, 2011. - 334 с.

12. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях: Учебное пособие/ Седаева Т.Ю. - 2-е изд., переработанное и дополненное. - Н. Новгород: Нижегород. гос. архит. - строит. ун-т, 2012. - 86с.

13. Баятова И. Организация бюджетного учета в Российской Федерации // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2011. - №18

14. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. - М.: «ПРИОР», 2012. -240с.

15. Жоромская М.М., Долгая В.М. Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. Комментарий. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Книжный мир, 2012.

16. Земляченко С.В. Новый порядок бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях// Главбух.-2013.-№5.

17. Инструкция по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях. От 30 декабря 2013 г. // СПС «Консультант-Плюс»

18. Маслова Т. Теоретические аспекты организации и методики бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2012. - №6

19. Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2011.

20. Степанов В.М. Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. М.: ЮНИТИ, 2010. - 416 с.

21. Теория бухгалтерского учета: Учебник / под ред. Е.А. Мизиковского. - М.: Экономистъ, 2012. - 555 с.

22. Управленческое консультирование в 2-х т. Т.2: пер. с англ. -М.: СП Интерэксперт, 2012

23. Ильин А.В. Российская налоговая система на рубеже XXI века//Финансы - 2010 г.. - №4.

24. Ильин А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах// Финансы - 2009 г. - №7.

25. История налогов России. Под ред./ Паскачев А.Б., Кашин В.А.- М.: «Экзамен», 2010.

26. Кашин В.А. НК РФ: налоговые отношения и модели подоходного налогообложения//Налоговая политика и практика-2011 г. Март, -№3.

27. Козырин А.Н. Принципы законотворчества в сфере публичных финансов(на примере актов законодательства о налогах и сборах)//Финансовое право. 2010г.-№2.

28. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2009.

29. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М: Издательство «Дело». 2010 г.

30. Налогообложение физических лиц: учеб. Пособие /М.Е. Косов, И.В. Осокина.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Уведомление о бюджетных ассигнованиях из федерального
бюджета на 2012 год

———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Наименование |Мин | Рз | ПР |ЦСР | ВР |ПРЕДМ | Год | I | II | III | IV |

| | | | | | | | |тал |тал |тал |тал |

|———————————————|————|————|————|————|————|———————|——————|—————|—————|—————|—————|

|Текущие расходы| | | | | |100 000|10 000|2 500|2 500|2 500|2 500|

|Закупки товаров| | | | | |110 000| 9 520|2 380|2 380|2 380|2 380|

|Оплата труда| | | | | |110 100| 5 000|1 250|1 250|1 250|1 250|

|Оплата труда| | | | | |110 110| 5 000|1 250|1 250|1 250|1 250|

|Начисления на| | | | | |110 200| 1 790|447,5|447,5|447,5|447,5|

|дан) | | | | | | | | | | | |

|Приобретение | | | | | |110 300| 400| 100| 100| 100| 100|

|Прочие расход-| | | | | |110350 | 400 | 100| 100| 100| 100|

|Командировки и| | | | | |110 400| 100| 25| 25| 25| 25|

|Транспортные | | | | | |110 500| 200| 50| 50| 50| 50|

|Оплата услуг| | | | | |110 600| 180| 45| 45| 45| 45|

|Оплата комму-| | | | | |110 700| 1 500| 375| 375| 375| 375|

|Оплата содержа-| | | | | |110 710| 1 500| 375| 375| 375| 375|

|Прочие текущие| | | | | |111 000| 350| 87,5| 87,5| 87,5| 87,5|

|Оплата текущего| | | | | |111 030| 350| 87,5| 87,5| 87,5| 87,5|

|Субсидии и те-| | | | | |130 000| 480| 120| 120| 120| 120| |

|ты | | | | | | | | | | | |

|Прочие транс-| | | | | |130 330| 480| 120| 120| 120| 120|

|Итого расходов | | | | | |800 000|10 000|2 500|2 500|2 500|2 500|

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Уведомление о лимитах бюджетных обязательств из федерального
бюджета на 2012 год

————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Наименование |Мин | Рз | ПР |ЦСР | ВР |ПРЕДМ | Год | I | II | III | IV |

| | | | | | | | |тал |тал |тал |тал |

|———————————————|————|————|————|————|————|———————|———————|—————|—————|—————|—————|

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |

|Текущие расходы| | | | | |100 000| 7 500 |2 500|2 500|2 500| |

|Закупки товаров| | | | | |110 000| 7 140 |2 380|2 380|2 380| |

|Оплата труда| | | | | |110 100| 3 750 |1 250|1 250|1 250| |

|Оплата труда| | | | | |110 110| 3 750 |1 250|1 250|1 250| |

|Начисления на| | | | | |110 200|1 342,5|447,5|447,5|447,5| |

|дан) | | | | | | | | | | | |

|Приобретение | | | | | |110 300| 300| 100| 100| 100| |

|Прочие расход-| | | | | |110 350| 300| 100| 100| 100| |

|Командировки и| | | | | |110 400| 75| 25| 25| 25| |

|Транспортные | | | | | |110 500| 150 | 50 | 50 | 50 | |

|Оплата услуг| | | | | |110 600| 135 | 45 | 45 | 45 | |

|Оплата комму-| | | | | |110 700| 1 125 | 375 | 375 | 375 | |

|Оплата содержа-| | | | | |110 710| 1 125 | 375 | 375 | 375 | |

|Прочие текущие| | | | | |111 000| 262,5 |87,5 |87,5 |87,5 | |

|Оплата текущего| | | | | |111 030| 262,5 |87,5 |87,5 |87,5 | |

|Субсидии и те-| | | | | |130 000| 360 | 120 | 120 | 120 | |

|ты | | | | | | | | | | | |

|Прочие транс-| | | | | |130 330| 360 | 120 | 120 | 120 | |

|Итого расходов | | | | | |800 000| 7 500 | 500 | 500 | 500 | |

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Изменения в смете доходов и расходов в плане финансирования на III квартал

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|—————————————————————————————| | |III квартала |

|——————————————————|——————————|——————————————|——————————|———————————————|

|Текущие расходы| 100 000 | 2 500 | | 2 500 |

|Оплата труда госу-| 110 000 | 2 380 | | 2 830 |

|щих | | | | |

|Оплата труда граж-| 110 100 | 1 250 | | 1 250 |

|данских служащих| 110 110 | 1 250 | | |

|Начисления на оп-| 110 200 | 447,5 | | 447,5 |

|Приобретение пред-| 110 300 | 100 | -20,0 | 80,0 |

|лов | | | | |

|Прочие расходные| 110 350 | 100 | -20,0 | 80,0 |

|Командировки и| 110 400 | 25 | | |

|Транспортные услу-| 110 500 | 50 | | 50 |

|ги | | | | |

|Оплата услуг связи| 110 600 | 45 | -32,0 | 13,0 |

|Оплата коммуналь-| 110 700 | 375 | -28,0 | 347,0 |

|Оплата содержания| 110 710 | 375 | -28,0 | 347,0 |

|Прочие текущие| 111 000 | 87,5 | +80,0 | 167,5 |

|Оплата текущего| 111 030 | 87,5 | +80,0 | 167,5 |

|Субсидии и текущие| 130 000 | 120 | | 120 |

|Прочие трансферты| 200 000 | 120 | | 120 |

|Итого расходов | 800 000 | 2 500 | 0,0 | 2 500,0 |

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Отчет о прибылях и убытках в динамике, тыс. руб.

Показатели	2010 г	2011 г	2012 г
Выручка от реализации услуг Себестоимость услуг Управленческие расходы	1142,7 862,5 150,6	1878,2 1596,5 171,3	4654,2 3025,2 365,1
Прибыль от реализации услуг Другие доходы	129,6 0,8	110,4 1,7	1263,6 23,7
Всего дохода	130,4	112,1	1287,6
Прибыль, облагаемая налогом Налог	130,4 26,08	112,1 22,42	1287,6 257,52
Чистая прибыль	104,32	89,68	1030,08

Наглядный материал для защиты отчета

⇐ Предыдущая 1 2 34

Воспользуйтесь поиском по сайту: