 |
Бюджетная структура предприятия
|
|
|
|
Сводные бюджеты
В соответствии с принципами бюджетного управления Предприятие устанавливает цели своего развития, которые выражаются в конкретных финансовых терминах ликвидности, рентабельности и стоимости. И отражают то состояние Предприятия, к которому оно придет, если удастся осуществить все решения, запланированные по достижению поставленных целей. Данные показатели находят своё отражение в Сводных бюджетах, к которым относятся:
- Бюджет Доходов и Расходов (БДДР);
- Бюджет Движения Денежных Средств (БДДС).
Бюджет Доходов и Расходов (БДР) отражает формирование экономических результатов деятельности Предприятия в виде прибыли или убытков. Цель его составления – управление прибыльностью/рентабельностью Предприятия. Структура БДР должна раскрывать:
- Структуру (источники формирования) доходов Предприятия.
- Структуру (направления расходования) расходов Предприятия.
- Объемы доходов и расходов (совокупные, по группам статей и по отдельным статьям).
- Разницу (т.е. прибыль или убытки) между доходами и расходами за период.
Структура БДР предполагает последовательное вычитание из валовых финансовых результатов (выручка, маржинальный доход) соответствующих статей расходов.
Бюджет Движения Денежных Средств (БДДС) отражает движение денежных средств (денежного потока) по видам денежных средств и направлениям их движения. Цель его составления – управление платежеспособностью (ликвидностью) Предприятия.
С точки зрения направленности движения денежных потоков существуют 2 их вида:
- Поступление на счета/в кассы Предприятия;
- Выплаты со счетов/из касс Предприятия.
Структура БДДС позволяет планировать, учитывать и анализировать денежные потоки в разрезах:
|
|
|
- Направленности денежных потоков.
- Структуры выплат и поступлений по направлениям их движения.
- Объемов выплат и поступлений (совокупных, по группам статей и по отдельным статьям).
- Промежуточных и итоговых результатов (разницы между поступлениями и выплатами).
- Остатков денежных средств.
Статьи Бюджета Доходов и Расходов (БДР) и Бюджета Движения Денежных Средств (БДДС)
Статьи Бюджета доходов и расходов
| Наименование |
| 1. Доходы от основной деятельности |
| 1.1. Доходы от продажи товаров |
| 1.2. Доходы от реализации услуг |
| 1.3. Доходы от продажи продукции |
| 2. Прямые производственные расходы |
| 2.1. Прямые материальные расходы |
| 2.2. Заработная плата основных производственных рабочих |
| 3. Накладные расходы |
| 3.1. Заработная плата административно-управленческого персонала |
| 3.2. Начисления на зарплату администрации |
| 3.3. Амортизация общехозяйственных основных фондов |
| 3.4. Представительские и командировочные расходы |
| 4. Доходы от финансовой деятельности |
| 4.1. Положительные курсовые и суммовые разницы |
| 4.2. Проценты депозитных вкладов |
| 4.3. Проценты по займам выданным |
| 5. Расходы по финансовой деятельности |
| 5.1. Отрицательные курсовые и суммовые разницы |
| 5.2. Оплата расчетно-кассового обслуживания |
| 5.3. Проценты по кредитам и займам полученным |
| 6. Доходы от прочей деятельности |
| 6.1. Пени и штрафы полученные |
| 7. Расходы по прочей деятельности |
| 7.1. Пени и штрафы уплаченные |
| 7.2. Выплаты в возмещение вреда |
Статьи бюджета движения денежных средств
| Наименование |
| 1. Поступления |
| 1.1. Поступления от основной деятельности |
| 1.1.1. Поступления от продажи товаров |
| 1.1.2. Поступления от продажи услуг |
| 1.1.3. Поступления от продажи продукции |
| 1.2. Поступления от финансовой деятельности |
| 1.2.1. Кредиты и займа |
| 1.2.1. Проценты по займам выданным |
| 1.3. Поступления от прочей деятельности |
| 1.3.1. Штрафы и пени полученные |
| 2. Выплаты |
| 2.1. Выплаты по основной деятельности |
| 2.2.1. Сырье и материалы |
| 2.2.2. Заработная плата |
| 2.2.3. Начисления на заработную плату |
| 2.2.4. Оборудование и нематериальные активы |
| 2.2. Выплаты по финансовой деятельности |
| 2.2.1. Погашение кредитов и займов |
| 2.2.2. Проценты по кредитам и займам |
| 2.3. Выплаты по прочей деятельности |
| 2.3.1. Выплата неустоек и штрафов |
| 2.3.2. Выплаты в возмещение вреда |
|
|
|
Функциональные бюджеты
Функциональные бюджеты позволяют управлять отдельной областью деятельности организации, границы которой определяются процессной моделью деятельности. Бюджетированию подлежат процессы, имеющие выход, измеримый в натуральном или стоимостном выражении. Статьи функциональных бюджетов должны соответствовать статьям сводных бюджетов для правильной консолидации финансового результата.
Распределение «Процессы – функциональные бюджеты»
| Функциональный бюджет | Процесс |
| Бюджеты расчетов | |
| 1. Бюджет расчетов с поставщиками | |
| 2. Бюджет расчетов с покупателями | |
| 3. Бюджет расчетов по заработной плате | |
| 4. Бюджет расчетов по налогам | |
| Натурально-стоимостные бюджеты | |
| 1. Бюджет продаж | A3 Продвижение и продажи |
| 2. Бюджет остатков готовой продукции | |
| 3. Бюджет выпуска готовой продукции | |
| 4. Бюджет производства | A4 Производство |
| 5. Бюджет закупок | A2.1 Воспроизводство инструмента |
Статьи функциональных бюджетов
| Функциональный бюджет | Статья |
| Бюджеты расчетов | |
| 1. Бюджет расчетов с поставщиками | 2.1. Выплаты по основной деятельности |
| 2.2.1. Сырье и материалы | |
| 2.2.2. Заработная плата | |
| 2.2.3. Начисления на заработную плату | |
| 2.2.4. Оборудование и нематериальные активы | |
| 2. Бюджет расчетов с покупателями | 1.1. Поступления от основной деятельности |
| 1.1.1. Поступления от продажи товаров | |
| 1.1.2. Поступления от продажи услуг | |
| 1.1.3. Поступления от продажи продукции | |
| 3. Бюджет расчетов по заработной плате | 2.2.2. Заработная плата |
| 4. Бюджет расчетов по налогам | |
| Натурально-стоимостные бюджеты | |
| 1. Бюджет продаж | 1. Доходы от основной деятельности |
| 1.1. Доходы от продажи товаров | |
| 1.2. Доходы от реализации услуг | |
| 1.3. Доходы от продажи продукции | |
| 2. Бюджет остатков готовой продукции | |
| 3. Бюджет выпуска готовой продукции | |
| 4. Бюджет производства | |
| 5. Бюджет закупок | 2.2.1. Сырье и материалы |
| 2.1. Прямые материальные расходы |
|
|
|
Операционные бюджеты ЦФО
Операционный бюджет – это бюджет отдельного центра финансовой ответственности. Операционные бюджеты формируются путем выделения статей бюджета доходов и расходов и бюджета движения денежных средств, за которые отвечает данный ЦФО. Таким образом, каждому ЦФО вменяется ответственность за планирование и учет расходов и доходов от своей деятельности, а также за планирование и учет финансовых потоков, порождаемых данными доходами и расходами.
Цели составления операционного бюджета:
- планирование и учет результатов хозяйственно-экономической деятельности, которую ведет соответствующий ЦФО;
- делегирование полномочий и ответственности каждому ЦФО за относящиеся к нему финансовые показатели.
|
|
|
