 |
Билеты государственного комплексного экзамена
|
|
|
|
по специальности______________5В050800 - Учет и аудит__________________________
(код и наименование специальности)
17БИЛЕТ
3.Налоги на прибыль (МСФО 12). Ответ:
В МСФО 12 «Налоги на прибыль» предусмотрены правила учета и общий порядок отражения в финансовой отчетности расчетов по налогу на прибыль. Этот стандарт распространяется на все национальные и иностранные налоги, базой которых является налог на прибыль.Основной вопрос в учете налога на прибыль: как учитывать не только текущие, но и будущие налоговые обязательства, которые возникнут вследствие возмещения стоимости активов или погашения обязательств, включенных в баланс по состоянию на отчетную дату. Для этого применяется механизм отложенных налогов.Рассмотрим основные термины и определения МСФО 12.
Под учетной прибылью понимается чистая прибыль или убыток за период до вычета расходов по уплате налога.
Налогооблагаемая прибыль (налоговый убыток) представляет собой прибыль (убыток) за период, определяемую в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами, в отношении которой уплачивается (возмещается) налог на прибыль.
Текущие налоги — это сумма налогов на прибыль к уплате (возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (убытка, учитываемого при налогообложении) за период.
Отложенные налоговые обязательства складываются из сумм налога на прибыль, подлежащих уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами.
Отложенные налоговые требования представляют собой суммы налога на прибыль, возмещаемые в будущих периодах в связи:
• с вычитаемыми временными разницами;
• перенесенными на будущий период не принятыми налоговыми убытками;
|
|
|
• перенесенными на будущий период неиспользованными налоговыми кредитами.
Временные разницы — это разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой. Следует иметь в виду, что временные разницы могут как увеличивать обязательства по налогам, так и уменьшать их. Исходя из этого временные разницы разделяются на разницы, увеличивающие обязательства по налогам (налогооблагаемые) и уменьшающие обязательства по налогам (вычитаемые).Таким образом, временные разницы могут быть:
• налогооблагаемыми, т.е. приводящими к возникновению налогооблагаемых сумм при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, когда балансовая стоимость актива или обязательства возмещается или погашается;
• вычитаемыми, т.е. их результатом являются вычеты при определении налогооблагаемой прибыли (убытка, учитываемого при налогообложении) будущих периодов, когда балансовая стоимость соответствующего актива или обязательства возмещается или погашается.
Налоговая база актива или обязательства представляет собой сумму этого актива или обязательства, принимаемую для целей налогообложения.Следует отметить, что налоговую базу актива можно трактовать как сумму, снижающую величину экономических выгод, которая будет получена предприятием в результате урегулирования либо получения балансовой стоимости актива. Если экономические выгоды не будут подлежать налогообложению, то и налоговая база актива будет совпадать с его балансовой стоимостью.
1. Влияние хоз. операций на Бух. Баланс. Ответ:
Бухгалтерский баланс и влияние на него хозяйственных операций
Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу и размещению и источникам их образования в денежной оценке на определенную дату, как правило, на 1-е число месяца, квартала, года.
|
|
|
Внешне бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, в левой которой показывается имущество по составу и размещению (актив баланса), а в правой части – источники формирования этого имущества (пассив баланса).
Основной элемент бухгалтерского баланса – балансовая статья.
Статья бухгалтерского баланса – показатель (строка) акти ва и пассива, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств организации.
Балансовые статьи объединяются в группы, группы в разделы.
Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.
Краткосрочные обязательства Баланс Баланс Каждая хозяйственная операция, осуществляемая в организации, изменяет или размер имущества, или величину источников его формирования, или одновременно и величину имущества, и его источники формирования, при этом изменения могут быть как в сторону увеличения, так и сторону уменьшения.
Хозяйственные операции, совершающиеся в организации по признаку их влияния на величину актива и пассива бухгалтерского баланса делятся на четыре вида:
– операции первого типа изменяют состав имущества, т.е. затрагивают только актив баланса, валюта баланса не изменяется:
+А – А;
– операции второго типа изменяют источники формирования имущества организации, т.н. затрагивают только пассив баланса, валюта баланса не изменяется:
+П – П;
– операции третьего типа изменяют актив и пассив баланса в сторону увеличения на одну и ту же сумму, валюта баланса по активу и пассиву возрастает на равную величину:
+А +П;
– операции четвертого типа изменяют одновременно величину имущества и источники его формирования, изменения происходят в сторону уменьшения, валюта баланса по активу и пассиву уменьшается на равную величину:
– А –П.
2. Какой бухгалтерской записью следует оприходовать основные средства, приобретенные за плату у других предприятий? Ответ:
Основные средства — часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.
|
|
|
Инвентарный объект — это единица учета основных средств. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно-обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.
Капитальные вложения — затраты предприятия на создание, увеличение размеров и полезных свойств, на приобретение основных средств, предназначенных для длительного использования в хозяйственной деятельности.
Амортизация основных средств — погашение стоимости объектов основных средств.
Ремонт основных средств — исправление повреждений и замена изношенных частей объекта. Текущий ремонт — замена или восстановление сменных деталей; средний ремонт — частичная разборка объекта и восстановление изношенного; капитальный ремонт — полная разборка с заменой изношенных частей или их восстановлением.
Основные средства предприятия — часть имущества, используемая многократно в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев.
К основным средствам предприятия относятся следующие их виды:
§ здания;
§ сооружения;
§ рабочие и силовые машины и оборудование;
§ измерительные и регулирующие приборы и устройства;
§ вычислительная техника;
§ транспортные средства;
§ инструмент;
§ производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
§ продуктивный и племенной скот;
§ многолетние насаждения и прочие основные фонды.
|
|
|
