 |
Обычная система налогообложения.
|
|
|
|
Сводная таблица доходов и затрат.
| Показатели | Сумма в рублях | ||||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | год | |
| Доходы брутто | 3105300 | 3795830 | 3757413 | 4133154 | 14791697 |
| Доходы нетто | 2585000 | 3163500 | 3127850 | 3440635 | 12316985 |
| Доходы брутто | 1188759 | 1294162 | 1405326 | 1992367 | 5880614 |
| Доходы нетто | 1066873 | 1160087 | 1257844 | 1830137 | 5314941 |
| Разовая прибыль | 1518127 | 2003413 | 1870006 | 1610498 | 7002044 |
| Налогооблагаемая прибыль | 1548367 | 1800677 | 1833416 | 1650748 | 6833208 |
| Чистая прибыль | 1146519 | 1571251 | 1429976 | 1221518 | 5369274 |
| Расход чистой прибыли | - | - | 180000 | - | 180000 |
| Остаток чистой прибыли | 1146519 | 2717770 | 3967756 | 5189274 | 5189274 |
Ведомость налогов вносимых в бюджет
| № | Перечень налогов | Сумма в тыс.руб. | ||||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | год | ||
| 1. | Налог на добавленную стоимость | 355114 | 494625 | 448008 | 525897 | 1863724 |
| 2. | Налог на прибыль | 371608 | 432162 | 4400200 | 525897 | 1863724 |
| 3. | Налог с продаж | 3300 | 3630 | 3993 | 4392 | 15315 |
| 4. | Налог на пользователей автомобильных дорог | 25000 | 27500 | 30250 | 33275 | 116025 |
| 5. | Налог с владельцев транспортных средств | 1200 | - | 600 | - | 1800 |
| 6. | Налог на имущество | 23984 | 23017 | 22454 | 22434 | 91889 |
| 7. | Налог на рекламу | 4500 | 4950 | 5445 | 5990 | 20885 |
| 8. | Единый социальный налог | 74760 | 82236 | 90460 | 88506 | 346962 |
| Всего: | 899466 | 1068120 | 1041310 | 1080474 | 4089370 | |
Первый квартал.
Определение доходов предприятия.
В соответствии со статьей 248 Налогового кодекса РФ доходы предприятия складываются из доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационных доходов.
Дсум = ДР + ВРД,
где ДР – доход от реализации – выручка мот реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных; выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. В данной работе к доходам от реализации относятся выручкаа от реализации продукции, выручка от продажи оборудования.
|
|
|
ВРД – внереализационные доходы – суммы полученных штрафов, доходы от сдачи в аренду гаражей, сумма дивидендов по ценным бумагам (акциям) и других предприятий.
Др нетто = 2,5 млн.руб.
НДС вДР = 2,5 *0,2 = 0,5 млн.руб.
ДР (брутто) = 2,5 + 0,5 = 3 млн.руб.
Доходы от аренды (нетто) = 55,0 тыс.руб.
НДС в доходах от аренды = 55+0,2 = 11 тыс.руб.
НСП = (55+11)*0,5 = 3,3 тыс.руб.
Доходы от аренды (брутто) =55+11+3,3 = 69,3 тыс.руб.
Штраф (нетто) = 30 тыс.руб.
НДС в штрафах = 30*0,2 = 6 тыс.руб.
Штрафы (брутто) = 30+6=36 тыс.руб.
Суммарный доход брутто =3000 + 69,3+3,6 = 3105,3 тыс.руб.
Суммарный доход нетто = 2500+55+30 = 2585 тыс.руб.
Суммарный НДС в доходах = 500+11+6 = 517 тыс.руб.
Налог с продаж = 3,3 тыс.руб.
Определение расходов предприятия.
Согласно статье 252 Налогового кодекса расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направления деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Рсум = РР + ВРР,
Где РР – расходы, связанные с производством и реализацией. В данной работе к ним относится себестоимость основной продукции;
ВРР – внереализационные расходы. Согласно статье 265 Налогового кодекса в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.
Смета расходов, связанных с производством и реализацией основной продукции (услуг).
| № | Элементы расходов | Расходы в руб. | ||
| Всего (брутто) | НДС в расходах | Всего (нетто) | ||
| 1 | Материальные расходы | 550000 | 91685 | 458315 |
| 2 | Расходы на оплату труда | 210000 | - | 210000 |
| 3 | Амортизация | 87875 | - | 87875 |
| 4 | Прочие расходы | 322884 | 27201 | 296683 |
| 5 | Всего расходов | 1170759 | 118886 | 1051873 |
|
|
|
1. Материальные расходы (брутто) = 550 тыс.руб.
НДС в МР = 550000*0,1667 = 91685 руб.
Материальные расходы (нетто) = 550000 – 91685 = 458315 руб.
2. Расходы на оплату труда = 210 тыс.руб.
3. Амортизация – перенос стоимости имущества по мере его износа на производимый продукт в целях возмещения стоимости и накопления денежных средств для последующего его полного восстановления.
а) Здания и сооружения = 3,0 млн.руб.
Нам = 1/Тпн = 1/20 = 0,05 или 5% в год.
Тогда амортизация зданий и сооружений в месяц равна:
Азд =3000*0,5/4 = 37,5 тыс.руб.
б) Оборудование = 1,5 млн.руб.
Нам = 1/10 = 0,1 или 10% в год.
Аоб = 1500*0,1/4 = 37,5 тыс.руб.
в) Автомобили ГАЗ-33021 = 2*110 = 220 тыс.руб.
Нам = 1/5 = 0,2 или 20% в год.
Аа/м = 220*0,2/4 = 11 тыс.руб.
г)Нематериальные активы = 75 тыс.руб.
Нам = 1/10 = 0,1 или 10% в год.
Анма = 75000*0,1/4 = 1875 тыс.руб.
Сумма амортизационных отчислений:37500+37500+11000+1875 = 87875 руб.
4. Прочие расходы включают:
4.1. Суммы налогов и сборов.
4.1.1. Единый социальный налог представляет платежи в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, в Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Принимаем, что в курсовой работе налоговая база для определения ЕСН (сумма доходов, приходящаяся на одного отдельного работника) не превышает 100000 руб. Следовательно, налоговая ставка составляет 35,6% от суммы средств на оплату труда.
ЕСН = 0,356*расходы на оплату труда = 0,356*210000 = 74760 руб.
4.1.2. Налог на имущество. Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества в денежном выражении, находящегося на балансе предприятия.
СИ = Сзд + Собор + Савт + Снма + Смз,
Где СИ – стоимость имущества,
Сзд – стоимость зданий и сооружений,
Собор – стоимость оборудования,
Савт – стоимость автомобилей,
Снма – стоимость нематериальных активов,
Смз – величина материальных запасов.
СИ 1.01 = 3000+1500+2*110+75+0,1*458,315 = 4840,832 тыс.руб.
Значение СИ 1,04 (то есть, стоимость имущества на конец первого квартала) определяют исходя из стоимости за 1.01 за вычетом суммы амортизационных отчислений за 1 квартал.
СИизд 1.04 = 3000-37,5 = 2962,5 тыс.руб.
СИобор 1.04 = 1500-37,5 = 1462,5 тыс.руб.
СИавт 1.04 = 2*110-11 = 209 тыс.руб.
СИнма 1.04 = 75 – 1,875 = 73,125 тыс.руб.
|
|
|
СИмз 1.04 = 0,1*458,315 = 45,832 тыс.руб.
СИ 1.04 = 2962,5 + 1462,5 + 209 +73,125 + 45,832 = 4752,957 тыс.руб.
Определим среднегодовое значение стоимости имущества за первый квартал:
СИ 1кв = __ СИ1.01 + СИ1.04 = ___ 4840832+ 4752957 = 1199224 руб
4 4
Ставка налога на имущество – 2%.
Налог на имущество = 0,02*1199224 = 23984 руб.
4.1.3. Налог с владельцев транспортных средств. Ставка налога зависит от мощности двигателя. В соответствии с Законом города Москвы от 01.05.2000 г. для грузовых автомобилей с двигателями мощностью до 100л.с. установлена ставка налога 6 руб. за 1 л.с.
Налог с владельцев транспортных средств = 100*2*6 = 1200 руб.
4.1.4. Налог на пользователей автомобильных дорог. Ставка налога 1,0 % от выручки от реализации продукции без НДС и налога с продаж.
Налог на пользователей автомобильных дорог = 0,01*2500 = 25 тыс.руб.
4.1.5. Налог на рекламу определяют по ставке 5% от суммы расходов на рекламу без НДС.
Налог на рекламу = 0,05*90 = 4,5 тыс.руб.
4.2. Расходы на аренду офиса (брутто) = 30 тыс.руб.
НДС в расходах на аренду офиса = 30000*0,1667 = 5001 руб.
Расходы на аренду офиса = 30000 – 5001 = 24999 руб.
4.3. Представительские расходы = 35 тыс.руб.
а) за наличный расчет: 35*0,4 = 14 тыс.руб.
НДС = 0,2*14 = 2,8 тыс.руб.
НсП = 0,05*(14+2,8) = 0,84 тыс.руб.
б) за безналичный расчет: 35*0,6 = 21 тыс.руб.
НДС = 0,2*21 = 4,2 тыс.руб.
НсП – нет.
Представительские расходы (брутто) = 14+2,8+0,84+21+4,2 = 42,84 тыс.руб.
Представительские расходы (нетто) = 14+2,8+0,84+21=38,64 тыс.руб.
4.4. Расходы на подготовку и переподготовку кадров (нетто) = 10 тыс.руб.
НДС = 10*0,2 = 2 тыс.руб.
НсП = (10+2)*0,05 = 0,6 тыс.руб.
Расходы на подготовку и переподготовку кадров (брутто) = 10+2+0,6=12,6 тыс.руб.
4.5. Расходы на рекламу (нетто) =90 тыс.руб.
НДС на рекламу = 0,2*90 = 18 тыс.руб.
Расходы на рекламу (брутто) = 90+18 = 108 тыс.руб.
Прочие расходы брутто = 74760+23984+1200+25000+4500+30000+42840+12600+108000 = 322884 руб.
НДС = 5001+4200+18000 = 27201 руб.
Прочие расходы нетто = 322884+27201 = 295683 руб.
Уплата штрафов (нетто) = 15 тыс.руб.
НДС в штрафах = 15*0,2 = 3 тыс.руб.
Уплата штрафов (брутто) = 15 +3 = 18 тыс.руб.
Расходы брутто = 1170759+18000 = 1188759 руб.
НДС в расходах = 118886+3000 = 121886 руб.
Расходы нетто = 1051873+15000 = 1066873 руб.
|
|
|
Расчет НДС
НДС, подлежащий уплате в бюджет, равен разности между суммой НДС в доходах и суммой НДС в расходах, т.е.:
НДС в бюджет = НДС в доходах – НДС в расходах = 517000-121886 = 395114 руб.
Расчет прибыли.
Валовая прибыль = доход (нетто) – расходы (нетто) = 1518127 руб.
Корректировка налогооблагаемой прибыли на первый квартал производится только по представительским расходам. Согласно статье 264 Налогового кодекса представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. Норматив = 0,04*210 = 8,4 тыс. руб.
Фактические расходы на представительские цели (нетто) = 38640 руб.
Превышение над нормативом = 38640-8400 = 30240 руб.
Налогооблагаемая прибыль = 1518127+30240 = 1548367 руб.
Расчет налога на прибыль.
Ставка налога - 24%, причем 7,5% направляется в Федеральный бюджет, 14,5 – в региональные бюджеты и 2% - в местные бюджеты.
Налог на прибыль = 0,24*1548367 = 371608 руб.
Расчет чистой прибыли.
Чистая прибыль = валовая прибыль – налог на прибыль = 1518127 – 371608 = 1146519 руб.
Второй квартал.
Во втором квартале произошли следующие изменения:
- получены дивиденды по акциям в сумме 20 тыс. руб. (в мае);
- получены доходы от продажи оборудования на сумму 3000 тыс.руб. (без учета НДС) (в июне).
Доходы от продажи (брутто) = 300 *1,2 = 360 тыс.руб.
Балансовая стоимость = 0,8*360 = 288 тыс.руб.
Остаточная стоимость = 0,6*360 = 216 тыс.руб.
Определение доходов предприятия.
Всум = ДР + ДРВ
ДР (нетто) = 2,5*1,1 = 2,75 млн.руб.
НДС в ДР = 2,75*0,2 = 0,55 млн.руб.
ДР (брутто) = 2,75+0,55 = 3,3 млн.руб.
Доходы от аренды (нетто) = 55*1,1 = 60,5 тыс.руб.
НДС в доходах от аренды = 60,5*0,2 = 12,1 тыс.руб.
НсП = (60,5+12,1)*0,05 = 3,63 тыс.руб.
Доход от аренды (брутто) = 60,5+12,1+3,63 = 76,23 тыс.руб.
Штрафы (нетто) = 30*1,1 = 33 тыс.руб.
НДС в штрафах = 33*0,2 = 6,6 тыс.руб.
Штрафы (брутто) = 33+6,6 = 39,6 тыс.руб.
Дополнительные доходы:
- дивиденды = 20 тыс.руб.
- от продажи имущества (нетто) = 300 тыс.руб.
НДС от продажи имущества = 300*0,2 = 60 тыс.руб.
Доходы от продажи имущества (брутто) = 300+60 = 360 ТЫС.РУБ.
Суммарный доход брутто = 3300+76,23+39,6+20+360 = 3795,83 тыс.руб.
Суммарный НДС в доходах = 550+12,1+6,6+60 = 628,7 тыс.руб.
Налог с продаж = 3630 тыс.руб.
Суммарный доход нетто = 3795,83-628,7-3,63 = 3163,5 тыс.руб.
Определение расходов предприятия.
Рсум = РР + ВРР.
Смета расходов, связанных с производством и реализации основной продукции (услуги).
| № | Элементы расходов | Расходы в руб. | ||
| Всего (брутто) | НДС в расходах | Всего (нетто) | ||
| 1 | Материальные расходы | 605000 | 100854 | 504146 |
| 2 | Расходы на оплату труда | 231000 | - | 231000 |
| 3 | Амортизация | 87875 | - | 87875 |
| 4 | Прочие расходы | 350487 | 29921 | 320566 |
| 5 | Всего расходов | 1274362 | 130775 | 1143587 |
|
|
|
Материальные расходы (брутто) = 550*1,1 = 605 тыс.руб.
НДС в МР = 605000*0,1667 = 100854 руб.
Материальные расходы (нетто) = 605000-100854 = 504146 руб.
2. Расходы на оплату труда = 210*1,1 = 231 тыс.руб.
3. Амортизация:
а) Здания и сооружения = 3,0 млн.руб.
Азд = 3000*0,05/4 = 37,5 тыс.руб.
б) Амортизацию по проданному имуществу следует перестать начислять с месяца, следующего за месяцем выбытия имущества.
Аоб = 1500*0,1/12*3+(1500-288)*0,1/12*0 = 37,5 тыс.руб.
в) Автомобили ГАЗ-33021 = 2*110 = 220 тыс.руб.
Аа/м = 220*0,2/4 = 11 тыс.руб.
г) Нематериальные активы = 75 тыс.руб.
Анма = 75000*0,1/4 = 1875 руб.
Сумма амортизационных отчислений = 37500+37500+11000+1875 = 87875 руб.
4. Прочие расходы включают:
4.1. Суммы налогов и сборов.
4.1.1. ЕСН = 0,356*расходы на оплату труда = 0,356*231000 = 82236 руб.
4.1.2. СИ 1.01 = 4840,832 тыс.руб.
СИ 1.04 = 4752,957 тыс.руб.
СИ зд 1.07 = 3000-37,5-37,5 = 2925 тыс.руб.
СИ обор 1.07 = 1500-37,5-37,5-216 = 1209 тыс.руб.
СИ авт 1.07 = 2*110-11-11 = 198 тыс.руб.
СИ нма 1.07 = 75-1,875-1,875 = 71,25 тыс.руб.
СИ мз 1.07 = 0,1*504,146 =50,415 тыс.руб.
СИ 1.07 = 2925+1209+198+71,25+50,415 = 4453,665 тыс.руб.
Определим среднегодовое значение стоимости имущества за второй квартал:
СИ 2 кв = __ СИ1.01 + СИ 1.04 + СИ 1.07 = __ 4840832+4752957+ 4453665 = 2350051 руб.
4 4
Налог на имущество за первое полугодие = 0,02*2350051 = 47001 руб.
Налог за имущество за второй квартал = 47001-23984 = 23017 руб.
4.1.3. Так как во втором квартале новых автомобилей не покупали, то налог с владельцев транспортных средств платить не нужно.
4.1.4. Налог на пользователей автомобильных дорог = 0,01*2750 = 27,5 тыс.руб.
4.1.5. Налог на рекламу = 0,05*(90*1,1) = 4,95 тыс.руб.
4.2. Расходы на аренду офиса (брутто) = 30*1,1 = 33 тыс.руб.
НДС в расходах на аренду офиса = 33000*0,1667 = 5501 руб.
Расходы на аренду офиса (нетто) = 33000-5501 = 27499 руб.
4.3. Представительские расходы = 35*1,1 = 38,5 тыс. руб.
а) за наличный расчет = 38,5*0,4 = 15,4 тыс.руб.
НДС = 0,2*15,4 = 3,08 тыс.руб.
НсП = 0,05*(15,4+3,08) = 0,924 тыс.руб.
б) за безналичный расчет = 38,5*0,6 = 23,1 тыс.руб.
НДС = 0,2*23,1 = 4,62 тыс.руб.
НсП – нет.
Представительские расходы (брутто) = 15,4+3,08+0,924+23,1+4,62 = 47,124 тыс.руб.
Представительские расходы (нетто) = 15,4+3,08+0,924+23,1 = 42,504 тыс.руб.
4.4. Расходы на подготовку и переподготовку кадров (нетто) = 10*1,1 = 11 тыс.руб.
НДС = 0,2*11 = 2,2 тыс.руб.
НсП = (11+2,2)*0,05 = 0,66 тыс.руб.
Расходы на подготовку и переподготовку кадров (брутто) = 11+2,2+0,66 = 13,86 тыс.руб.
4.5. Расходы на рекламу (нетто) = 90*1,1 = 99 тыс.руб.
НДС на рекламу = 0,2*99 = 19,8 тыс.руб.
Расходы на рекламу (брутто) = 82236+23017+27500+4950+33000+47124+13860 +18800 = 350487
руб.
НДС = 5501+4620+19800+ = 29921 руб.
Прочие расходы нетто =350487-29921 = 320566 руб.
Уплата штрафов (нетто) = 15*1,1 = 16,5 тыс.руб.
НДС в штрафах = 0,2*16,5 = 3,3 тыс.руб.
Уплата штрафов (брутто) = 16,5+3,3 = 19,8 тыс.руб.
Расходы брутто = 1274362+19800 = 1294162 руб.
НДС в расходах = 130775+3300 = 134075 руб.
Расходы нетто = 1143587+16500 = 1160087 руб.
Расчет НДС.
НДС в бюджет = НДС в доходах – НДС в расходах = 628700-134075 = 494625 руб.
Расчет прибыли.
Валовая прибыль = доходы (нетто) – расходы (нетто) = 3163500-1160087 = 2003413 руб.
Корректировка налогооблагаемой прибыли на второй квартал:
Норматив 0,04*231 = 9,24 тыс.руб.
Физические расходы на представительские цели (нетто) = 42504 руб.
Превышение над нормативом = 42504-9240 = 33264 руб.
Для определение налогооблагаемой прибыли сначала нужно вычесть муссу доходов по ценным бумагам – дивиденды (20 тыс.руб.), а затем – остаточную стоимость проданного имущества (216 тыс.руб.) и прибавить превышение над нормативом.
Налогооблагаемая прибыль = 2003413+20000+216000+33264 = 1800677 руб.
Расчет налога на прибыль.
Налог на прибыль = 0,24*1800677 = 432162 руб.
Расчет чистой прибыли.
Чистая прибыль = валовая прибыль – налог на прибыль = 2003413-432162 = 1571251.
Остаток чистой прибыли на 2 квартал = остаток чистой прибыли на 1 квартал + чистая прибыль на 2 квартал = 1146519+1571251 = 2717770.
Третий квартал.
В третьем квартале (в сентябре) был куплен грузовой автомобиль за 150 тыс.руб. (без учета НДС). Продолжается рост доходов и расходов на 10% в квартал.
Определение доходов предприятия.
Дсум = ДР+ВРД.
ДР (нетто) = 2,75*1,1 = 3,025 млн.руб.
НДС в др = 0,2*3,025 = 3,63 млн.руб.
Доходы от аренды (нетто) = 60,5*1,1 = 66,55 тыс.руб.
НДС в доходах от аренды = 0,2*66,55 = 13,31 тыс.руб.
НсП = (66,55+13,31)*0,5 = 3,993 тыс.руб.
Доходы от аренды (брутто) = 66,55+13,31+3,993 = 83,853 тыс.руб.
Штрафы (нетто) = 33*1,1 = 36,3 тыс.руб.
НДС в штрафах = 0,2*36,3 = 7,26 тыс.руб.
Штрафы (брутто) = 3,993+83,853+36,3+7,26 = 43,56 тыс.руб.
Суммарный доход (брутто) = 3630+83,853+43,56 = 3757,413 тыс.руб.
Суммарный НДС в доходах = 605+13,31+7,26 = 625,57 тыс. руб.
Налог с продаж = 3,993 тыс.руб.
Суммарный доход нетто = 3757,413-625,57-3,993 = 3127,85 тыс.руб.
Определение расходов предприятия.
Рсум = РР+ВРР.
Смета расходов, связанных с производством и реализацией основной продукции (услуги).
| № | Элементы расходов | Расходы в руб. | ||
| Всего (брутто) | НДС в расходах | Всего (нетто) | ||
| 1 | Материальные расходы | 665500 | 110939 | 554561 |
| 2 | Расходы на оплату труда | 254100 | - | 254100 |
| 3 | Амортизация | 80675 | - | 80675 |
| 4 | Прочие расходы | 383271 | 32913 | 350358 |
| 5 | Всего расходов | 1383546 | 143852 | 1239694 |
1.Материальные расходы (брутто) = 605*1,1 = 665,5 тыс.руб.
НДС в мр = 665500*0,1667 = 110939 руб.
Материальные расходы (нетто) = 665500-110939 = 554561 руб.
2. Расходы на оплату труда = 231*1,1 = 254,1 тыс.руб.
3. Амортизация:
а)Здания и сооружения = 3,0 млн.руб.
Азд = 3000*0,05/4 = 37,5 тыс.руб.
б)оборудование:
Аоб = (1500-288)*0,1/4 = 30,3 тыс.руб.
в) При приобретении оборудования (автомобиля) амортизацию начинают начислять с месяца, следующего за месяцем покупки (в августе). Приобретенное имущество следует ставить на баланс по цене покупки без учета НДС и НсП:
Цам (-) = 150 тыс.руб.
Аам = 220*0,2/12*3+(220+150)*0,2/12*0 = 11 тыс.руб.
г) Нематериальные активы: = 75 тыс.руб.
Анма = 75000*0,1/4 = 1875 руб.
Сумма амортизационных отчислений = 37500+30300+11000+1875 = 80675 руб.
4. Прочие расходы включают:
4.1. Суммы налогов и сборов.
4.1.1. ЕСН = 0,365*расходы на оплату труда = 0,365*254100 = 90460 руб.
4.1.2. СИ 1.01 = 4840,832тыс.руб.
СИ 1.04 = 4752,957 тыс.руб.
СИ 1.07 = 4453,665 тыс.руб.
СИ зд. 1.10 = 3000-37,5-37,5-37,5 = 2887,5 тыс.руб.
СИ обор 1.10 = 1500-37,5-37,5-216-30,3 = 1178,7 тыс.руб.
СИ авт 1.10 = 2*110-11-11-11+150 = 337 тыс.руб.
СИ нма 1.10 = 75-1,875-1,875-1,875 = 69,375 тыс.руб.
СИ мз 1.10 = 0,1*554,561 = 55,456 тыс.руб.
СИ 1.10 = 2887,5+1178,7+337+69,375+55,456 = 4528,031 тыс.руб.
Определим среднегодовое значение стоимости имущества за третий квартал:
СИ 3 кв = СИ1.01+СИ1.04+СИ1.07+ СИ1.10 = 4840832+472957+4453665+ 4528031 =
4 4
= 3472763 руб.
Налог на имущество за 9 месяцев = 0,02*3472763 = 69455 руб.
Налог на имущество на третий квартал = 69455-47001 = 22454 руб.
4.1.3. Предприятия, приобретающие транспортные средства в течение года, уплачивают налог с владельцев транспортных средств в полном размере в независимости от того, когда этот автомобиль был приобретен. В данном случае куплен один автомобиль мощностью 100 л.с.:
Налог с владельцев транспортных средств = 100*6 = 600 руб.
4.1.4 Налог на пользователей автомобильных дорог = 0,01*325 = 30,25 тыс.руб.
4.1.5. Налог на рекламу = 0,05*(99*1,1) = 5,445 тыс.руб.
4.2. Расходы на аренду офиса (брутто) = 33*1,1 = 36,3 тыс.руб.
НДС в расходах на аренду офиса = 36300*0,1667 = 6051 руб.
Расходы на аренду офиса (нетто) = 36300-6051 = 30249 руб.
4.3. Представительские расходы = 38,5*1,1 = 42,35 тыс.руб.
а) за наличный расчет =42,35*0,4 = 16,94 тыс.руб.
НДС = 0,2*16,94 = 3,388 тыс.руб.
НсП = 0,05*(16,94+3,388) = 1,016 тыс.руб.
б) за безналичный расчет =38,5*0,6 = 25,41 тыс.руб.
НДС = 0,2*25,41 = 5,082 тыс.руб.
НсП – нет.
Представительские расходы (брутто) = 16,94+3,388+1,016+25,41+5,082 = 51,836 тыс.руб.
Представительские расходы (нетто) = 16,94+3,388+1,016+25,41 = 46,754 тыс.руб.
4.4. Расходы на подготовку и переподготовку кадров (нетто) = 11*1,1 = 12,1 тыс.руб.
НДС = 0,2*12,1 = 2,42 тыс.руб.
НсП = (12,1+2,42)*0,05 = 0,726 тыс.руб.
Расходы на подготовку и переподготовку кадров (брутто) = 12,1+2,42+0,726 = 15,246 тыс.руб.
4.5. Расходы на рекламу (нетто) = 99*1,1 = 108,9 тыс.руб.
НДС на рекламу = 0,2*108,9 = 21,78 тыс.руб.
Расходы на рекламу (брутто) = 108,9+21,78 = 130,68 тыс.руб.
Прочие расходы брутто =90460+22454+600+30250+5445+36300+51836+15246+130680 = 383271 тыс.руб.
НДС = 6051+5082+21780 = 32913 тыс.руб.
Прочие расходы нетто = 383271-32913 = 350358 тыс.руб.
Уплата штрафов (нетто) = 16,5*1,1 = 18,15 тыс.руб.
НДС в штрафах = 0,2*18,15 = 3,63 тыс.руб.
Уплата штрафов (брутто) = 18,5+3,63 = 21,78 тыс.руб.
Расходы брутто = 1383546+21780 = 1405326 руб.
НДС в расходах = 143852+3630 = 147482 руб.
Расходы нетто = 1239694+18150 = 1257844 руб.
Расчет НДС.
НДС в бюджет = НДС в доходах – НДС в расходах = 625570-147482-(150000*0,2) = 440888 руб.
Расчет прибыли.
Валовая прибыль = доходы (нетто) –расходы (нетто) = 3127850-1257844 = 1870006 руб.
Корректировка налогооблагаемой прибыли на третий квартал:
Норматив = 0,04*254,1 = 10,164 тыс.руб.
Фактические расходы на представительские цели (нетто) = 46754 руб.
Превышение над нормативом = 46754-10164 = 36590 руб.
Налогооблагаемая прибыль = 1870006-36590 = 1833416 руб.
Расчет налога на прибыль.
Налог на прибыль = 0,24*1833416 = 440020 руб.
Расчет чистой прибыли.
Чистая прибыль = валовая прибыль – налог на прибыль = 1870006-440020 = 1429986 руб.
Остаток чистой прибыли на третий квартал = остаток чистой прибыли на 2 квартал + чистая прибыль на 3 квартал – расход чистой прибыли (покупка а/м) = 2717770+1429986-150000*0,2 = = 3967756 руб.
Четвертый квартал.
В четвертом был принесен материальный ущерб от пожара (в декабре) в размере 450 тыс.руб. Продолжается рост доходов и расходов на 10% в квартал.
Определение доходов предприятия.
Дсум = ДР+ВРД.
ДР (нетто) = 3,025*1,1 = 3,3275 млн.руб.
НДС в др = 0,2*3,3275 = 0,6655 млн.руб.
Доходы от аренды (нетто) = 66,550*1,1 = 73205 тыс.руб.
ДР (брутто) = 3,3272+0,6655 = 3,993 млн.руб.
НДС в доходах от аренды = 0,2*73205 = 14641 тыс.руб.
НсП = (73205+14641)*0,5 = 4392 тыс.руб.
Доходы от аренды (брутто) = 73205+14641+4392 = 92238 тыс.руб.
Штрафы (нетто) = 36,3*1,1 = 39,93 тыс.руб.
НДС в штрафах = 0,2*39,93 = 7,986 тыс.руб.
Штрафы (брутто) = 39,93+7,986 = 47,916 тыс.руб.
Суммарный доход (брутто) = 3993+92,238+47,916 = 4133,154 тыс.руб.
Суммарный НДС в доходах = 665,5+14,641+7,986= 688,127 тыс. руб.
Налог с продаж = 4392 тыс.руб.
Суммарный доход нетто = 4133,154-688,127-4,392= 3440,635тыс.руб.
Определение расходов предприятия.
Рсум = РР+ВРР.
Смета расходов, связанных с производством и реализацией основной продукции (услуги).
| № | Элементы расходов | Расходы в руб. | ||
| Всего (брутто) | НДС в расходах | Всего (нетто) | ||
| 1 | Материальные расходы | 732050 | 122033 | 610017 |
| 2 | Расходы на оплату труда | 279510 | - | 279510 |
| 3 | Амортизация | 88175 | - | 88175 |
| 4 | Прочие расходы | 418674 | 36204 | 382470 |
| 5 | Всего расходов | 1518409 | 158237 | 1360172 |
1.Материальные расходы (брутто) = 665*1,1 = 732,05 тыс.руб.
НДС в мр = 732050*0,1667 = 122033 руб.
Материальные расходы (нетто) = 732050-122033 = 610017 руб.
2. Расходы на оплату труда = 254,1*1,1 = 279,51тыс.руб.
3. Амортизация:
а)Здания и сооружения = 3,0 млн.руб.
Азд = 3000*0,05/4 = 37,5 тыс.руб.
б)оборудование:
Аоб = (1500-288)*0,1/4 = 30,3 тыс.руб.
в) Автомобили ГАЗ-33021:
Аа/м = (220+150)*0,2/4 = 18,5 тыс.руб.
г) Нематериальные активы: = 75 тыс.руб.
Анма = 75000*0,1/4 = 1875 руб.
Сумма амортизационных отчислений = 37500+30300+18500+1875 = 88175 руб.
4. Прочие расходы включают:
4.1. Суммы налогов и сборов.
4.1.1. ЕСН = 0,365*расходы на оплату труда = 0,365*279510 = 99506 руб.
4.1.2. СИ 1.01 = 4840,832 тыс.руб.
СИ 1.04 = 4752,957 тыс.руб.
СИ 1.07 = 4453,665 тыс.руб.
СИ 1.10 = 4528,031 тыс.руб.
СИ зд. 1.10 = 3000-4*37,5 = 2850тыс.руб.
СИ обор 1.10 = 1500-37,5-37,5-216-30,3 –30,3 = 1148,4тыс.руб.
СИ авт 1.01 = 2*110-11-11-11+150 –18,5 = 318,5 тыс.руб.
СИ нма 1.01 = 75-4*1,875 = 67,5 тыс.руб.
СИ мз 1.01 = 0,1*610,017 = 61,002 тыс.руб.
СИ 1.01 = 2850+1148,4+318,5+67,5+61,002 = 4445,402 тыс.руб.
Определим среднегодовое значение стоимости имущества за четвертый квартал:
СИ 4кв = СИ1.01+СИ1.04+СИ1.07+СИ1.10+ СИ 1.01* = 4840832+472957+4453665+
4 4
+4528031+ 4445402 = 4594443 руб.
Налог на имущество за 1 год = 0,02*4594443 = 91889 руб.
Налог на имущество на четвертый квартал = 91889 - 69455 = 22434 руб.
4.1.3Так как в четвертом квартале новых автомобилей не покупали, то налог с владельцев транспортных средств платить не нужно.
4.1.4 Налог на пользователей автомобильных дорог = 0,01*3327,5 = 33,275тыс.руб.
4.1.5. Налог на рекламу = 0,05*(108,9*1,1) = 5,990тыс.руб.
4.2. Расходы на аренду офиса (брутто) = 36,3*1,1 = 39,93 тыс.руб.
НДС в расходах на аренду офиса = 39930*0,1667 = 6656 руб.
Расходы на аренду офиса (нетто) = 36300-6656 = 33274 руб.
4.3. Представительские расходы = 42350*1,1 = 46585 руб.
а) за наличный расчет =46585*0,4 = 18634 руб.
НДС = 0,2*18634 = 3727 руб.
НсП = 0,05*(18634+3727) = 1118 руб.
б) за безналичный расчет =46585*0,6 = 27951 руб.
НДС = 0,2*27951 = 5590 руб.
НсП – нет.
Представительские расходы (брутто) = 18634+3727+1118+27951+5590 = 57020 руб.
Представительские расходы (нетто) = 18634+3727+1118+27951= 51430 руб.
4.4. Расходы на подготовку и переподготовку кадров (нетто) = 12100*1,1 = 13310 руб.
НДС = 0,2*13310 = 2662 руб.
НсП = (13310+2662)*0,05 = 799 руб.
Расходы на подготовку и переподготовку кадров (брутто) = 13310+2662+799 = 16771 руб.
Расходы на рекламу (нетто) = 108,9*1,1 = 119,79 тыс.руб.
НДС на рекламу = 0,2*119,79 = 23,958 тыс.руб.
Расходы на рекламу (брутто) = 119,79+23,958 = 143,748 тыс.руб.
Прочие расходы брутто = 99506+22434+33275+5990+39930+57020+16771+143748 = 418674 руб.
НДС = 6656+5590+23,958 = 36204 руб.
Прочие расходы нетто = 418674-36204 = 382470 руб.
Уплата штрафов (нетто) = 18150*1,1 = 19965 руб.
НДС в штрафах = 0,2*19965 = 3993 руб.
Уплата штрафов (брутто) = 19965+3993 = 23958 тыс. руб.
Расходы брутто = 1518409+23958+450000 (ущерб от пожара) = 1992367 руб.
НДС в расходах = 158237+3993 = 162230 руб.
Расходы нетто = 1992367-162230 = 1830137 руб.
Расчет НДС.
НДС в бюджет = НДС в доходах – НДС в расходах = 688127-162230 = 525897 руб.
Расчет прибыли.
Валовая прибыль = доходы (нетто) – расходы (нетто) = 3440635 - 1830137= 1610498 руб.
Корректировка налогооблагаемой прибыли на четвертый квартал:
Норматив = 0,04*279510 = 11180 руб.
Фактические расходы на представительские цели (нетто) = 51430 руб.
Превышение над нормативом = 51430-11180 = 40250 руб.
Налогооблагаемая прибыль = 1610498-40250 = 1650748 руб.
Расчет налога на прибыль.
Налог на прибыль = 0,24*1620748 = 388980 руб.
Расчет чистой прибыли.
Чистая прибыль = валовая прибыль – налог на прибыль = 1610498-388980 = 1221518 руб.
Остаток чистой прибыли на четвертый квартал = остаток чистой прибыли на 3 квартал + чистая прибыль на 4 квартал = 3967756+1221518+5179274 = 3967756 руб.
Определение налоговой нагрузки на предприятие.
Международная практика предусматривает определение налоговой нагрузки на предприятие, которая рассчитывается как отношение суммы всех налоговых платежей к суммарному доходу (брутто).
НН= Нсум. 100%
Дбр
Где Нсум – сумма всех налоговых платежей,
Дбр – суммарный доход (брутто) предприятия.
НН = 4080370/14792697*100% = 27,65%
|
|
|
12 |
