 |
Финансовые основы страховой деятельности. Доходы и расходы страховой компании
|
|
|
|
Основными задачами деятельности страховой компании являются:
• оказание страховых услуг предприятиям, учреждениям, населению;
• обеспечение своевременных гарантированных выплат страхового возмещения и обеспечения;
• осуществление страхования на принципах рентабельности и прибыльности.
В связи с этим денежный оборот страховой компании имеет свои особенности в сравнении с другими финансовыми институтами рынка и включает формирование и использование средств страхового фонда, финансирование собственных затрат по ведению страхового дела (по аналогии со структурой брутто-ставки), инвестирование собственных средств и средств страхового фонда (рис.1).
 |
Рисунок 1- Схема денежного оборота страховой компании
Каждый из выделенных элементов денежного оборота средств страховой компании имеет свое социально-экономическое содержание, в связи с чем движение средств на каждом этапе проходит под воздействием различных экономических и юридических факторов. Так, особенности денежного оборота, связанного с оказанием страховой защиты, определяются принципиальными моментами категории страхования и рисковым вероятностным характером движения платежей, т.е. распределяются по целевым направлениям, заложенным в тарифе.
Основой формирования страхового фонда является вероятность ущерба, а основой его распределения – фактический ущерб страхователей. Возможная вероятность несовпадения объема сформированного страхового фонда и потребностей в выплате страхового возмещения влечет за собой основную особенность в организации финансов страховщика: формирование страховых резервов и их инвестирование.
|
|
|
Страховая компания как любая другая предпринимательская структура извлекает из своей деятельности определенный доход. Доходом страховщика называется совокупная сумма поступлений на его счета в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности.
Таблица 1 -Доходы страховых организаций
| Доходы страховых компаний | Доходы от страховой деятельности | Страховые премии | Страховые премии по прямому страхованию, сострахованию |
| Страховые премии по договорам, принятым в перестрахование | |||
| Возмещение доли убытков по договорам, переданным в перестрахование | |||
| Комиссионные брокерские вознаграждения и тантьемы | Комиссионные брокерские вознаграждения и тантьемы,полученные по прямому страхованию и сострахованию | ||
| Комиссионные, брокерские вознаграждения, тантьемы по договорам, переданным в перестрахование | |||
| Доходы от инвестиционной деятельности | Доходы, полученные от инвестирования страховых резервов | ||
| Прочие доходы | Доходы от деятельности, связанной со страхованием | Суммы начислений на депо премий по договорам, принятым в перестрахование | |
| Суммы, полученные в порядке регресса | |||
| Доходы от инвестирования собственных средств | |||
| Доходы от деятельности, не связанной со страхованием | Прибыль от реализации основных фондов | ||
| Доходы от сдачи в аренду | |||
| Доходы от проведения консультационных работ, обучения | |||
| Прочие доходы | |||
| Суммы возврата страховых резервов |
Механизм получения, состав и структура доходов страховых компаний отражают специфику и стратегию каждого отдельного страховщика.
В зависимости от источника поступлений они условно делятся на три группы:
· доходы от страховых операций;
· доходы от инвестиционной деятельности;
· прочие доходы, полученные от деятельности, напрямую не связанной со страховыми операциями.
В своей деятельности страховщик несет определенные расходы, связанные с предоставлением страховой защиты своим страхователям.
|
|
|
Расходы, обусловленные проведением уставной деятельности и отражаемые в установленном порядке в бухгалтерской отчетности, называются расходами страховой компании. Их можно классифицировать по различным признакам (табл. 2):
- по времени осуществления (последовательности финансирования);
- по отношению к основной деятельности (связанности со страховыми операциями);
- по целевому назначению.
Таблица 2 - Расходы страховых организаций
| Вид расходов | Классификация расходов | ||
| по отношению к основной деятельности | по целевому назначению | по времени осуществления | |
| Расходы на ведение дела, в т.ч.: | |||
| Административно- хозяйственные (транспортные, аренда и др.) | Непосредственно не связанные со страхованием | Опосредующие ведение договора | В процессе ведения договора |
| Оплата труда сотрудников, комиссионное вознаграждение агентам и брокерам | Связанные с проведением страховых операций | Подготовка и заключение договора | В процессе ведения договора |
| Расходы на рекламу и продвижение страхового продукта на рынке | Непосредственно не связанные со страхованием | Подготовка и заключение договора | До заключения договора |
| Расходы на подготовку страховых продуктов (аквизиционные расходы, расходы на подготовку бланков, др.) | Связанные с проведением страховых операций | Подготовка и заключение договора | До заключения договора |
| Отчисления в страховые резервы | Связанные с проведением страховых операций | Исполнение договора | В процессе ведения договора |
| Расходы по перестрахованию | Связанные с проведением страховых операций | Исполнение договора | В процессе ведения договора |
| Расходы по инвестициям | Непосредственно не связанные со страхованием | Исполнение договора | В процессе ведения договора |
| Страховые выплаты (затраты по урегулированию убытка) | Связанные с проведением страховых операций | Исполнение договора | При наступлении страхового случая |
Расходы на ведение дел страховой компании, не имеющие непосредственного отношения к страховой деятельности и относимые на себестоимость страховых услуг, определяются Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 5.08.1992 г. No552 с дополнениями.
|
|
|
Расходы страховщика в целом составляют себестоимость страховой услуги. При определении себестоимости страховой услуги в страховании необходимо учитывать следующую особенность: калькуляция страхового тарифа в части включаемых в него текущих и будущих расходов (выплаты страхового возмещения, создание резервов, на ведение дел и т.д.) является прогнозной величиной, зачастую значительно отличающейся от фактической себестоимости страховой услуги. Причина такого отклонения заключается в вероятностном характере страховой деятельности, т.е. зависит от прохождения договоров по данному виду страхования, от фактической убыточности страховой суммы, от результатов хозяйственной деятельности и т.д.
|
|
|
