 |
При техническом исследовании имеет место выявление признаков полной или частичной подделки документа для решения вопроса о его подлинности или поддельности.
|
|
|
|
Цель логического исследования документа, не имеющего признаков материального подлога - выявление несоответствия его содержания фактам объективной действительности и на этом основании признание его фиктивным.
И техническое, и логическое исследование оперуполномоченный БЭП и следователь могут проводить как непосредственно, так и с помощью специалиста-криминалиста. При техническом исследовании прежде всего уясняется содержание и назначение документа. С этих позиций определяется, изготовлен ли он на надлежащем бланке, имеет ли все необходимые реквизиты, нет ли каких-либо признаков его подделки или повторного использования. О подделке документа могут свидетельствовать несоответствие размера, формы, материала и других особенностей бланка исследуемого документа установленному образцу, отсутствие или несоответствие необходимых реквизитов, исправления, подчистки, дописки, подклейки и другие признаки, ставящие под сомнение его подлинность.
Для выявления сомнительных реквизитов рекомендуется их сопоставление с образцами и реквизитами других документов.
О повторном использовании документа может говорить, его внешний вид - наличие на нем резолюций, указаний счетов и других надписей, загрязнений, потертостей, проколов, свидетельствующих о его подшивке в дело, и т.п. О повторном использовании пропусков, чеков и подобных им документов могут свидетельствовать следы надрыва, прокола и других принятых методов их погашения. Для обеспечения эффективности поиска следов подделки документов необходимо использование разрабатываемых криминалистикой технических средств и приемов: осмотр документа с помощью увеличительных приборов, в косопадающем и проходящем свете, с помощью ультрафиолетового осветителя или электронно-оптического преобразователя. При обнаружении следов, ставящих под сомнение подлинность документа, после возбуждения уголовного дела назначается криминалистическая экспертиза для достоверного установления его подлинности или поддельности, первоначального вида, способов и последовательности подделки, использованных для этой цели материалов и технических средств, других вопросов, могущих иметь значение для расследования.
|
|
|
Интеллектуальный подлог может быть установлен методом проверки объективной возможности и реальности отраженных в нем операций с точки зрения правомерной хозяйственной деятельности, правомерных хозяйственных связей учреждения, предприятия, организации, изготовивших документ. Необходимо уяснить, соответствует ли отраженная в документе операция смыслу хозяйственной деятельности, нормальному порядку ее функционирования. Разновидностью документов, содержащих интеллектуальный подлог, являются так называемые бестоварные накладные - приходно-расходные документы, удостоверяющие операции с материальными ценностями, которых в действительности не было. По своей природе бестоварная операция является фиктивной сделкой, способствующей сокрытию недостач и излишков, и тем самым - совершению и сокрытию хищений.
Применительно к выяснению обстоятельств искусственного увеличения неплатежеспособности бестоварная операция может заключаться в фиктивном приходе якобы приобретенных и оплаченных материалов, которые фактически имелись как товарные остатки на складе. Например, составляется комплект товаротранспортных документов о якобы имевшей место поставке очищающей трубы жидкости предприятию «Теплоэнерго», но реальные деньги «поставщику» платятся за «воздух», так как ранее очищающая жидкость в большом количестве была завезена на склад и неполностью оприходована.
|
|
|
Документы, удостоверяющие такие операции, всегда фиктивны. Основным способом установления бестоварности, фиктивности таких документов является анализ движения соответствующих материальных ценностей у поставщика и у получателя товаров. Категорически утвердить бестоварность документа можно лишь в том случае, когда будет установлено, что на дату его составления на учете у поставщика данных ценностей не было и получатель этих ценностей фактически не получал. Обычно это устанавливается в ходе осмотра документов, опроса лиц, причастных к операциям на складе, а также путем документальной ревизии или судебно-бухгалтерской экспертизы.
К числу бухгалтерских и иных методов фактической проверки относятся встречная проверка документов, взаимный контроль документов, сопоставление данных бухгалтерского и оперативного учетов, анализ вспомогательных документов и черновых записей, анализ транспортных документов, арифметическая проверка содержания отдельного документа, анализ ежедневного движения ТМЦ и сопоставление фактического наличия ценностей с бухгалтерскими данными об остатках, сопоставление данных о расходе и приходе в первичных и учетных документах, проверка в натуре фактического объема выполненных работ (контрольные обмеры), восстановление количественного учета, контрольное сличение остатков ТМЦ по результатам предыдущей инвентаризации с документами по приходу и расходу за отчетный период.
Поскольку хозяйственная операция отражается прямо или косвенно в различных бухгалтерских документах, а также в учетных данных и иных документах (черновые записи материально ответственных лиц, транспортные документы), то используются возможности метода взаимного контроля. В процессе расследования обстоятельств банкротства стеклозавода установлено: а) в бухгалтерских документах не совпадают данные первичных и учетных документов; б) в группировочных ведомостях имеют место повторяющиеся суммы и количество от груженной продукции, которые не подтверждены договорами и первичными документами; в) по отгрузке стеклобутылки одной из фирм имеется накладная с надписью «за наличный расчет», но приходный кассовый ордер отсутствует; г) по договорам с несколькими фирмами, которые заключены без предоплаты, стеклозаводом не выставлены платежные требования; д) на проходной стеклозавода в журнале регистрации выходящего транспорта имеется отметка о восьми случаях вывоза стеклобутылки, но товаротранспортные накладные в бухгалтерии отсутствуют.
|
|
|
Достаточно высокоэффективными в выявлении признаков хищений, заключения убыточных соглашений и иных проявлений криминального банкротства или неправомерных действий при банкротстве являются другие методы анализа и проверки документов, в частности: анализ ежедневного движения товарно-материальных ценностей, сопоставление фактического наличия ценностей с бухгалтерскими данными об остатках, проверка соответствия бухгалтерских записей о расходе и приходе с содержанием первичных документов, проверка в натуре фактического исполнения работ, оплаченных по денежным документам, контрольное сличение остатков товарно-материальных ценностей с данными предыдущей инвентаризации и с документами, отражающими поступление и расход ценностей, восстановление количественного учета в предприятиях, где ведется лишь суммарный учет, но приход и расход товарно-материальных ценностей документируется.
Для обнаружения признаков рассматриваемого механизма преступной деятельности важное значение имеют и так называемые организационно-тактические мероприятия. Их основная задача - предотвращение возможности сокрытия преступниками следов хищений, нецелевого использования денежных средств, необоснованной оплаты, завышенных объемов выполненных работ и создание необходимых условий для последующих следственных действий.
К числу таких мероприятий относятся:
1) опечатывание производств, складов, магазинов и других объектов в связи с обнаруженными признаками фиктивного банкротства, присвоения или растраты, мошеннического завладения имуществом, реализацией похищенного имущества или использованием его в своем производстве, налоговых преступлений;
2) назначение инвентаризаций и ревизий;
|
|
|
