 |
Учет материально-производственных запасов
|
|
|
|
Задание 8.1. Организация приобрела материалы для использования в производственной деятельности. Стоимость материалов, определена условиями договора, - 295 000 руб. (в том числе НДС.). Для оплаты материалов 1 июля организация взяла в банке кредит 295 000 руб. сроком на 1 год. Процентная ставка банка – 1,5 % (ежемесячно). Расчётные документы поставщика поступили 13 июля, материалы оплачены 17 июля, оприходованы 7 августа.
Кроме того, у организации возникли расходы, связанные с приобретением материалов:
- командировочные расходы представителя организации: стоимость проезда – 5 310 руб. (в том числе НДС.), стоимость проживания в гостинице – 2 000 руб. (подтверждена счётом, счёт-фактура отсутствует), суточные – 1 400 руб.;
- оплата транспортной организации по доставке материалов 29 500 руб. (в том числе НДС).
Представителю организации была выдана подотчетная сумма в размере 9 500 руб.
Составьте бухгалтерские проводки.
Таблица 8.1
Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | ||||
| Дебет | Кредит | ||||||
| июль | |||||||
| 1. | Получен кредит в банке | ||||||
| 2. | Выданы работнику деньги на командировочные расходы | ||||||
| 3. | Возвращены в кассу неиспользованные подотчётные средства | ||||||
| 4. | Приняты к учёту МПЗ после получения расчётных документов поставщика | ||||||
| 5. | Начислен НДС по приобретённым материалам | ||||||
| 6. | Включены в фактическую себестоимость МПЗ командировочные расходы | ||||||
| 7. | Начислен НДС по командировочным расходам | ||||||
| 8. | Принят к вычету НДС по командировочным расходам | ||||||
| 9. | Оплачены материалы | ||||||
| 10. | Включены в фактическую себестоимость материалов начисленные проценты по кредиту за апрель | ||||||
| Окончание табл. 8.1 | |||||||
| 11. | Уплачены проценты по кредиту | ||||||
| август | |||||||
| 12. | Оплачены услуги по доставке МПЗ | ||||||
| 13. | Включены в фактическую себестоимость МПЗ расходы по доставке | ||||||
| 14. | Начислен НДС по транспортным услугам | ||||||
| 15. | Принят к вычету НДС по оказанным и оплаченным транспортным услугам | ||||||
| 16. | Принят к вычету НДС по приобретённым МПЗ | ||||||
| 17. | Начислены проценты по кредиту за май | ||||||
| 18. | Уплачены проценты за кредит за май | ||||||
|
|
|
Таким образом, фактическая себестоимость приобретённых материалов составила (рассчитать): _____________________________________________________________-
Задание 8.2
Организация получила заказ на изготовление катера. Для выполнения заказа был сформирован комплект спецоснастки. В него вошли инструменты, приобретённые за 354 000 руб. (в том числе НДС.). Кроме того, организация изготовила спецприспособления, при этом затраты составили 267 000 руб. Срок изготовления заказа – 1,5 года.
Для замены пришедших в негодность предметов спецоснастки были приобретены инструменты на сумму 35 400 руб. (в том числе НДС.).
Организация списывает стоимость комплекта спецоснастки линейным способом в течение срока его использования.
Составьте бухгалтерские проводки:
Таблица 8.2
Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |||||||
| Дебет | Кредит | |||||||||
| 1. | Оплачены специальные инструменты | |||||||||
| 2. | Приняты к учёту специальные инструменты | |||||||||
| 3. | Отражен НДС по приобретённым специальным инструментам | |||||||||
| 4. | Принят к вычету НДС | |||||||||
| 5. | Приняты к учёту изготовленные специальные приспособления | |||||||||
| 6. | Передан в производство комплект спецоснастки | |||||||||
| Окончание табл. 8.2 | ||||||||||
| 7. | Начислена амортизация комплекта спецоснастки | |||||||||
| 8. | Оплачены специальные инструменты | |||||||||
| 9. | Приняты к учёту специальные инструменты | |||||||||
| 10. | Отражен НДС по приобретённым инструментам | |||||||||
| 11. | Списаны специальные инструменты, использованные для замены инструментов, вышедших из строя | |||||||||
|
|
|
Задание 8.3. ОАО «Мебельгарант» передает на давальческой основе ООО «Дизайн» материалы стоимостью 40000 руб. в целях изготовления из них готовой продукции. Стоимость переработки составляет 11 800 руб., в т.ч. НДС. Отразите указанные операции в бухгалтерском учете давальца и переработчика.
В бухгалтерском учете ОАО «Мебельгарант».
Таблица 8.3
Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | ||||
| Дебет | Кредит | ||||||
| 1. | Переданы материалы в переработку | ||||||
| 2. | Списана себестоимость переработанных материалов на основании отчета переработчика | ||||||
| 3. | Списана стоимость услуг переработчика на основании акта приемки выполненных работ | ||||||
| 4. | Выделен НДС со стоимости работ | ||||||
| 5. | Оприходована на склад готовая продукция | ||||||
В бухгалтерском учете переработчика - ООО «Дизайн».
Таблица 8.4
Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | ||||
| Дебет | Кредит | ||||||
| 1. | Оприходованы материалы, полученные в переработку | ||||||
| 2. | Списаны материалы полученные от давальца в момент передачи ему готовой продукции | ||||||
Задание 8.4. ООО «РемонтНИК» реализовало ООО «Лесник» со склада материалов 18 банок краски по цене 177 руб./банка, в том числе НДС – 18%. Стоимость 1 банки в учете ООО «РемонтНИК» составляет 130 рублей за банку. Определите финансовый результат и отразите проводкой в ООО «РемонтНИК».
|
|
|
Таблица 8.5
Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | ||||
| Дебет | Кредит | ||||||
| 1. | Реализованы материалы | ||||||
| 2. | Выделен НДС с реализации | ||||||
| 3. | Списана стоимость реализованной краски | ||||||
| 4. | Отражен финансовый результат | ||||||
Задание 8.5. Организация в течение месяца приобретала ткань и списывала её со склада в производство для пошива детской одежды.
Порядок поступления материала представлен в таблице.
Таблица 8.6
Порядок поступления материалов
| Партия | Приход | Транспортные расходы | |
| кол-во, м. | цена за метр, руб. | руб. | |
| - | |||
| - |
В течение месяца израсходовано:
- из партии № 1 – 180 метров ткани;
- из партии № 2 – 300 метров ткани;
- из партии № 3 – 112 метров ткани;
- из партии № 1 – 360 метров ткани.
В течение месяца отпущено со склада в производство 952м. ткани.
Для простоты расчета все суммы представлены без НДС.
Согласно Учетной политике затраты по доставке МПЗ включаются в их фактическую стоимость.
Определите стоимость списанной в производство и оставшейся на складе ткани способом:
- по себестоимости каждой единицы;
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ.
Задание 8.6. В марте 20__г. организация приобрела материально-производственные запасы (далее МПЗ) по фактической себестоимости 334 400 руб.
На начало отчетного месяца на счете 10 остаток МПЗ в планово-учетных ценах составил 200 000 руб., на счете 16 дебетовое сальдо – 7 000 руб. За месяц в производство списаны МПЗ на сумму 310 000 руб.
Определить сумму отклонений в стоимости МПЗ и отразить отклонение на счетах бухгалтерского учета. Возможны два варианта:
|
|
|
- учетная цена приобретенных материалов составляет 325 000 руб.;
- учетная цена приобретенных материалов составляет 355 000 руб.
Вариант 1
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | ||||
| Дебет | Кредит | ||||||
| 1. | Сформирована фактическая себестоимость приобретенных МПЗ | ||||||
| 2. | Оприходованы по учетным ценам приобретенные МПЗ | ||||||
| 3. | Отражено отклонение в стоимости МПЗ | ||||||
| 4. | Списаны МПЗ в производство | ||||||
| 5. | Списано отклонение в стоимости МПЗ | ||||||
Вариант 2
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | ||||
| Дебет | Кредит | ||||||
| 1. | Сформирована фактическая себестоимость приобретенных МПЗ | ||||||
| 2. | Оприходованы по учетным ценам приобретенные МПЗ | ||||||
| 3. | Отражено отклонение в стоимости МПЗ | ||||||
| 4. | Списаны МПЗ в производство | ||||||
| 5. | Списано отклонение в стоимости МПЗ (сторнировано отклонение) | ||||||
Задания в тестовой форме
1. Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы:
1.1. поступившие в организацию, но не оплаченные;
1.2. оплаченные, но не поступившие в организацию;
1.3. поступившие в организацию, но на которые отсутствуют расчетные документы;
1.4. стоимость которых выражается в условных единицах.
2. Запасы, не принадлежащие организации, но по разным причинам находящиеся у неё, учитываются:
2.1. в балансе организации;
2.2. за балансом организации;
2.3. в отчете о прибылях и убытках;
2.4. в складском учете..
3. Приобретенные за плату материалы принимаются к учету:
3.1. рыночной стоимости;
3.2. фактической себестоимости;
3.3. договорным ценам.
4. Выявленная при инвентаризации недостача материалов в пределах норм естественной убыли списывается на:
4.1. материально-ответственных лиц;
4.2. расходы организации;
4.3. счета затрат на производство;
4.4. убытки организации.
5. При списании материалов по способу ФИФО оценка материалов, находящихся на складе на конец месяца, производится:
5.1. по фактической себестоимости первых по времени приобретения материалов;
5.2. по фактической себестоимости последних по времени приобретения материалов;
5.3. средней себестоимости материалов.
6. Первичным учетным документом по отпуску материалов со склада в производство является:
6.1. акт;
6.2. требование;
6.3. требование-накладная;
6.4. расходный ордер.
7. Стоимость материалов, передаваемых безвозмездно, а также расходы, возникающие при их передаче, учитываются в составе:
|
|
|
7.1. себестоимости;
7.2. расходов будущих периодов;
7.3. прочих расходов;
7.4. убытков.
8. Списание материалов, уничтоженных в результате стихийных бедствий, после проведения инвентаризации, отражается записью на счетах:
8.1. Д 91 «Прочие доходы и расходы» - К 10 «Материалы";
8.2. Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - К 10 «Материалы»;
8.3. Д 99 «Прибыли и убытки» - К 10 «Материалы».
9. Отпуск материалов в ремонтный цех (вспомогательный цех) отражается записью:
9.1. Д 23 «Вспомогательные производства» - К 10 «Материалы»;
9.2. Д 25 «Общепроизводственные расходы» - К 10 «Материалы»;
9.3. Д 26 «Общехозяйственные расходы» - К 10 «Материалы».
10. Списание превышения фактической себестоимости материально-производственных запасов над их учетной ценой отражается записью:
10.1. Д 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» - К 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
10.2. Д 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» - К 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1 
Приложение 2
План счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности организаций
(в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н,
от 18.09.2006 N 115н)
| Раздел I. | Внеоборотные активы | Счета 01-09 |
| Раздел II. | Производственные запасы | Счета 10-19 |
| Раздел III. | Затраты на производство | Счета 20-39 |
| Раздел IV. | Готовая продукция и товары | Счета 40-49 |
| Раздел V. | Денежные средства | Счета 50-59 |
| Раздел VI. | Расчеты | Счета 60-79 |
| Раздел VII. | Капитал | Счета 80-89 |
| Раздел VIII. | Финансовые результаты | Счета 90-99 |
| Забалансовые счета | Счета 001-011 |
| Наименование счета | Номер счета | Номер и наименование субсчета |
| Раздел I. Внеоборотные активы | ||
| Основные средства | По видам основных средств | |
| Амортизация основных средств | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | По видам материальных ценностей | |
| Нематериальные активы | По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы | |
| Амортизация нематериальных активов | ||
| ...................................................... | ||
| Оборудование к установке | ||
| Вложения во внеоборотные активы | 1. Приобретение земельных участков 2. Приобретение объектов природопользования 3. Строительство объектов основных средств 4. Приобретение объектов основных средств 5. Приобретение нематериальных активов 6. Перевод молодняка животных в основное стадо 7. Приобретение взрослых животных 8. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ | |
| Отложенные налоговые активы | ||
| Раздел II. Производственные запасы | ||
| Материалы | 1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные в переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации | |
| Животные на выращивании и откорме | ||
| ...................................................... | ||
| ...................................................... | ||
| Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | ||
| Заготовление и приобретение материальных ценностей | ||
| Отклонение в стоимости материальных ценностей | ||
| ...................................................... | ||
| ...................................................... | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам | |
| Раздел III. Затраты на производство | ||
| Основное производство | ||
| Полуфабрикаты собственного производства | ||
| ...................................................... | ||
| Вспомогательные производства | ||
| ...................................................... | ||
| Общепроизводственные расходы | ||
| Общехозяйственные расходы | ||
| ...................................................... | ||
| Брак в производстве | ||
| Обслуживающие производства и хозяйства | ||
| ...................................................... | ||
| ...................................................... | ||
| ...................................................... | ||
| ...................................................... | ||
| ...................................................... | ||
| ...................................................... | ||
| ...................................................... | ||
| ...................................................... | ||
| ...................................................... | ||
| ...................................................... | ||
| Раздел IV. Готовая продукция и товары | ||
| Выпуск продукции (работ, услуг) | ||
| Товары | 1. Товары на складах 2. Товары в розничной торговле 3. Тара под товаром и порожняя 4. Покупные изделия | |
| Торговая наценка | ||
| Готовая продукция | ||
| Расходы на продажу | ||
| Товары отгруженные | ||
| Выполненные этапы по незавершенным работам | ||
| ...................................................... | ||
| ...................................................... | ||
| ...................................................... | ||
| Раздел V. Денежные средства | ||
| Касса | 1. Касса организации 2. Операционная касса 3. Денежные документы | |
| Расчетные счета | ||
| Валютные счета | ||
| ...................................................... | ||
| ...................................................... | ||
| Специальные счета в банках | 1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета | |
| ...................................................... | ||
| Переводы в пути | ||
| Финансовые вложения | 1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества | |
| Резервы под обесценение финансовых вложений | ||
| Раздел VI. Расчеты | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| ...................................................... | ||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | ||
| Резервы по сомнительным долгам | ||
| ...................................................... | ||
| ...................................................... | ||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | По видам кредитов и займов | |
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | По видам кредитов и займов | |
| Расчеты по налогам и сборам | По видам налогов и сборов | |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | ||
| ...................................................... | ||
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба | |
| ...................................................... | ||
| Расчеты с учредителями | 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 2. Расчеты по выплате доходов | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам | |
| Отложенные налоговые обязательства | ||
| ...................................................... | ||
| Внутрихозяйственные расчеты | 1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом | |
| Раздел VII. Капитал | ||
| Уставный капитал | ||
| Собственные акции (доли) | ||
| Резервный капитал | ||
| Добавочный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||
| ...................................................... | ||
| Целевое финансирование | По видам финансирования | |
| ...................................................... | ||
| ...................................................... | ||
| ...................................................... | ||
| Раздел VIII. Финансовые результаты | ||
| Продажи | 1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль/убыток от продаж | |
| Прочие доходы и расходы | 1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов | |
| ...................................................... | ||
| ...................................................... | ||
| Недостачи и потери от порчи ценностей | ||
| ...................................................... | ||
| Резервы предстоящих расходов | По видам резервов | |
| Расходы будущих периодов | По видам расходов | |
| Доходы будущих периодов | 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей | |
| Прибыли и убытки | ||
| Забалансовые счета | ||
| Арендованные основные средства | ||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | ||
| Материалы, принятые в переработку | ||
| Товары, принятые на комиссию | ||
| Оборудование, принятое для монтажа | ||
| Бланки строгой отчетности | ||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | ||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | ||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | ||
| Износ основных средств | ||
| Основные средства, сданные в аренду |
Приложение 3
Приложение 1
к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.98 № 14-П
| ОКУД | БИК |
Расчет
оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки,
поступающей в его кассу на_ _____ год
ООО «Лик»
наименование (штамп) предприятия
номер счета
Центрально-Черноземный банк Сбербанка РФ г. Воронеж
наименование учреждения банка
| Налично-денежная выручка за последние 3 месяца* | |||||||||||||||||
| (фактическая)*** | тыс. руб. | ||||||||||||||||
| Среднедневная выручка** | тыс. руб. | ||||||||||||||||
| Среднечасовая выручка** | тыс. руб. | ||||||||||||||||
| Выплачено наличными деньгами за последние три | |||||||||||||||||
| месяца (кроме расходов на заработную плату и | |||||||||||||||||
| выплаты социального характера) (фактически)*** | тыс. руб. | ||||||||||||||||
| Среднедневной расход** | тыс. руб. | ||||||||||||||||
| Сроки сдачи выручки: ежедневно, на следующий день, | |||||||||||||||||
| 1 раз в | дней, при образовании сверхлимитного | ||||||||||||||||
| oстатка (нужное подчеркнуть) | |||||||||||||||||
| Часы работы предприятия с | час. | мин. до | час. | мин. | |||||||||||||
| Время сдачи выручки: в объединенную кассу при предприятии, | |||||||||||||||||
| инкассаторам, в кассу банка, на почту (нужное подчеркнуть) | час. | мин. | |||||||||||||||
| Испрашиваемая сумма лимита | тыс. руб. | ||||||||||||||||
(сумма прописью)
Просим разрешить расходование выручки на
(указать цели расхода)
| * | - | В случае резких изменений в объеме выручки или расхода приводятся данные за последний месяц. |
| ** | - | Сумма выручки (расхода), деленная на число рабочих дней (часов) предприятия. |
| *** | - | Вновь организуемые предприятия показывают ожидаемую сумму выручки (расхода). |
| Руководитель предприятия | (Ф.И.О.) | |
| Главный бухгалтер | (Ф.И.О.) |
РЕШЕНИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ БАНКА
| Установить лимит остатка кассы в сумме | тыс. руб. |
(сумма прописью)
Разрешено расходование выручки на
(указать цель)
| Руководитель учреждения банка | (Ф.И.О.) |
Приложение 4
Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88
| Код | |||
| Форма по ОКУД | |||
| по ОКПО | |||
| (организация) | |||
| (структурное подразделение) | |||
| Номер документа | Дата составления | ||
| РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР | |||
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. коп. | Код целевого назначения | ||||
| код структурного подразделения | корреспондирующий счет, субсчет | код аналитического учета | |||||
Выдать
(фамилия, имя, отчество)
Основание:
Сумма
(прописью)
| руб. | коп. |
Приложение
| Руководитель организации | ||||||||
| (должность) | (подпись) | (расшифровка подписи) | ||||||
| Главный бухгалтер | ||||||||
| (подпись) | (расшифровка подписи) | |||||||
Получил
(сумма прописью)
| - | руб. | коп. |
| “ | ” | __ | г. | Подпись |
По
(наименование, номер, дата и место выдачи документа,
удостоверяющего личность получателя)
| Выдал кассир | |||
| (подпись) | (расшифровка подписи) |
Приложение 5
| Код формы документа по ОКУД | |||
| ОБЪЯВЛЕНИЕ № | |||
| на взнос наличными |
| г. |
| От кого | Для зачисл. на счет № | ||||||
| Банк получателя | |||||||
| Получатель | |||||||
| Сумма цифрами | |||||||
| |||||||
| Сумма прописью | руб. | коп. | |||||
| Источник взноса | |||||||
| Подпись вносителя | Бухгалтер Деньги принял кассир | ||||||
| КВИТАНЦИЯ № |
| г. |
| От кого | Для зачисл. на счет № | |||||||
| Банк получателя | ||||||||
| Получатель | ||||||||
| Сумма цифрами | ||||||||
| Сумма прописью | руб. | коп. | ||||||
| Источник взноса | ||||||||
| М.П. | Бухгалтер | Деньги принял кассир | ||||||
| ОРДЕР № |
| г. |
| ДЕБЕТ | Сумма | |||
| От кого | счет № | |||
| КРЕДИТ | ||||
| Общая | ||||
| Банк получателя | частные | символы | ||
| Получатель | ||||
| счет № | ||||
| Источник взноса Торговая выручка | ||||
| Бухгалтер | Кассир |
Приложение 6
<
|
|
|
