Анализ формирования и выполнения производственной программы

Тема 2. Анализ показателей выпуска продукции

Теория:

Типовая методика анализа и оценки хозяйственной деятельности на предприятии

В настоящее время общепринятой методики оценки хозяйственной деятельности организаций (предприятий, фирм, компаний и других производителей товаров) нет. Классическим подходом по анализу считается расчет по разделам:

1. Анализ показателей выпуска продукции

2. Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда

3. Анализ использования основных фондов

4. Анализ себестоимости продукции

5. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Заключение по результатам анализа дается в виде конкретных предложений по устранению недостатков в работе предприятия (организации) и повышению эффективности производства.

 

Этап 1. Анализ показателей выпуска продукции

Анализ предполагает следующие этапы:

1. Анализ формирования и выполнения производственной программы;

1.1. Анализ объема продукции;

1.2. Анализ ассортимента продукции;

1.3. Анализ структуры продукции;

2. Анализ результатов технического развития: качества продукции, брака и потерь от него;

3. Анализ ритмичности производства;

4. Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции.

Анализ формирования и выполнения производственной программы

Анализ объема производства начинают с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета индексов их роста и прироста. Затем рассчитываются среднегодовые темпы роста (Tср) и прироста (Тпр) товарной продукции по среднегеометрической взвешенной. Далее оценивается выполнение плана за отчетный период.

Задание 1. Изучить динамику товарной продукции, рассчитать базисные и цепные темпы роста и прироста. Рассчитать среднегодовой темп роста по среднегеометрической (Тср) и среднегодовой темп прироста (Т_пр), сделать выводы.

Таблица 1 – Динамика товарной продукции

Годы	Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс руб.	Темпы роста, %	Темпы прироста, %
базисные	цепные	базисные	цепные
	90 000 92 400 95 800 94 100 100 800

 

Т_ср =

Т_пр =

 

Оценить выполнение плана за отчетный период (месяц, квартал, год) по данным таблицы 2.

 

Таблица 2 – Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции за 2009 год

Наименование изделий	Объем производства, млн руб.	Отклонение планового выпуска от 2008 года	Отклонение фактического выпуска продукции
2008 год	2009 год	млн руб	%	От плана	От 2008 года
план	факт	млн руб	%	млн руб	%
А	30 500	28 800	25 200
В	30 200	33 600	33 264
С	18 600	19 200	22 176
Д	15 800	14 400	20 160
Итого

 

Анализ ассортимента продукции выполняют черезанализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

Задание 2. Оцените выполнение плана по ассортименту на примере таблицы 3.

Таблица 3 – Выполнение плана по ассортименту

Изделие	ТП в план. ценах, тыс. руб.	Выполнение плана, %	ТП, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.*
План.	Факт.
А
В
С	19 200	22 176
Итого:

* сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска. Изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий.

 

Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:

- по способу наименьшего процента (для нашего примера – ________%);

- по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции (_______ %);

- по способу среднего процента по формуле ВП_а = ВП_n: ВП₀ х 100%,

где ВП_а - выполнение плана по ассортименту, %; ВП_n – сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска; ВП₀ - плановый выпуск продукции.

Для нашего примера ВП_а = _______: _______ ∙ 100% = _______ %.

Вывод: План по ассортименту ___________________________________

выполнен (не выполнен)

Анализ структуры продукции. Структура продукции – это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей. Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют метод прямого счета по всем изделиям.

Прямой счет по всем видам изделий производится по формуле

∆ВП_с = ВП₁ - ВП_1,0

где ∆ВП_с – изменения объема выпуска продукции за счет структуры; ВП₁ – фактический выпуск продукции при фактической структуре; ВП₁,₀ – фактический выпуск продукции при плановой структуре. Рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции * или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.

Таблица 4 – Анализ структуры продукции

Изделие	Опт. цена за единицу продукции, руб.	Объем производства продукции в натуральных измерителях	Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.	Изменение ТП за счет структуры, тыс. руб.
План.	Факт.	План.	Факт пересчи-танный на план. структуру	Факт.
							8=7-6
А					28900*
В
С						24 955
Итого:

* средний процент выполнения плана по выпуску продукции = Итого Объема производства продукции в натуральных измерителях (факт) / Итого Объем производства продукции в натуральных измерителях (план) = ______________________ = 1,003474 (это коэффициент, можно перевести в %, умножив на 100%)

Факт пересчитанный на план.структуру (колонка 6 таблицы 4) = 28800 (колонка 5 таблицы 4) ∙ 1,003474 = 28900 тыс. руб.

 

Вывод: Как показывают данные таблицы 4, общее отклонение за счет изменения структуры составило ____________ руб. Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 100,3474% (см. средний процент выполнения плана по выпуску продукции) по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы _________ тыс. руб. (см. итого колонки 6), при фактической структуре он выше на _____________ тыс. руб. (см. итого колонки 8).

 

 

12	Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: