 |
Особенности учета операций по обмену товарами, работами и услугами
|
|
|
|
В отношении обмениваемых товаров в полной мере относится и к обмениваемым услугам. Поэтому при осуществлении операций по обмену товаров и услуг для бухгалтерского учета важно определить оценку обмениваемых активов и дату их оприходования.
В налоговом учете должны использоваться рыночные цены на обмениваемые услуги и товары. При этом возможно применение стоимости, отраженной в бухгалтерском учете в целях налогового учета, если цена оказываемых услуг (передаваемых товаров) не отклоняется более чем на 20 процентов от обычной цены реализации таких услуг (товаров) и в свою очередь цена приобретенных услуг (товаров) не отклоняется более чем на 20 процентов от обычной цены приобретения таких услуг (товаров).
при обмене товаров на услуги у российского лица может возникнуть обязанность по удержанию налогов с дохода иностранного партнера. Как в этом случае рассчитываются налоги?
Что касается НДС, то этот налог не может быть удержан за счет натурального дохода иностранного лица, так как это не предусмотрено НК РФ. В этой связи российское лицо НДС не удерживает. При этом российское лицо должно известить налоговый орган, в котором оно состоит на учете, о том, что иностранному партнеру был выплачен доход в натуральной форме, при этом НДС не удерживался. Налоговый орган должен быть извещен в течение месяца с даты выплаты дохода (подп.2 п.3 ст.24 НК РФ).
Относительно налога на прибыль следует отметить, что пунктом 3 статьи 309 НК РФ установлена обязанность российского лица удержать налог на прибыль с доходов иностранного лица, полученных в натуральной форме. При этом доход в натуральной форме должен быть соответственно уменьшен. Фактически это означает, что российское лицо должно удержать часть товаров или услуг, подлежащих передаче иностранному лицу, в счет уплаты налога на доход. При этом количество удерживаемых активов должно определяться, по нашему мнению, исходя из их продажной цены.
|
|
|
В бухгалтерском учете операции по удержанию налога на прибыль за счет натурального дохода (передаваемых товаров) можно отразить следующим образом:
Дебет 20 Кредит 60
- оприходованы услуги, полученные от иностранного поставщика;
Дебет 45 Кредит 41
- отгружены экспортные товары, подлежащие передаче в обмен на услуги;
Дебет 62 Кредит 90
- отражена выручка от реализации экспортных товаров;
Дебет 90 Кредит 45
- списана стоимость реализованных экспортных товаров;
Дебет 41 Кредит 68
- начислен налог на доход, за счет товаров, подлежащих передаче (исходя из продажной цены товаров);
Дебет 41 Кредит 91
- отражена разница между продажной и фактической ценой товаров (указанная разница, по нашему мнению, не учитывается при расчете налога на прибыль);
Дебет 62 Кредит 60
- взаимно погашена задолженность;
Дебет 68 Кредит 51, 52
- перечислен в бюджет налог на доход.
Особенности учета операций по обмену товарами, работами и услугами
При осуществлении операций по обмену товаров и услуг для бухгалтерского учета важно определить оценку обмениваемых активов и дату их оприходования.
В налоговом учете, как мы говорили выше, должны использоваться рыночные цены на обмениваемые услуги и товары. При этом возможно применение стоимости, отраженной в бухгалтерском учете в целях налогового учета, если цена оказываемых услуг (передаваемых товаров) не отклоняется более чем на 20 процентов от обычной цены реализации таких услуг (товаров) и в свою очередь цена приобретенных услуг (товаров) не отклоняется более чем на 20 процентов от обычной цены приобретения таких услуг (товаров).
Что касается НДС, то этот налог не может быть удержан за счет натурального дохода иностранного лица, так как это не предусмотрено НК РФ. В этой связи российское лицо, по нашему мнению, НДС не удерживает. При этом российское лицо должно известить налоговый орган, в котором оно состоит на учете, о том, что иностранному партнеру был выплачен доход в натуральной форме, при этом НДС не удерживался. Налоговый орган должен быть извещен в течение месяца с даты выплаты дохода (подп.2 п.3 ст.24 НК РФ).
|
|
|
Относительно налога на прибыль следует отметить, что пунктом 3 статьи 309 НК РФ установлена обязанность российского лица удержать налог на прибыль с доходов иностранного лица, полученных в натуральной форме. При этом доход в натуральной форме должен быть соответственно уменьшен. Фактически это означает, что российское лицо должно удержать часть товаров или услуг, подлежащих передаче иностранному лицу, в счет уплаты налога на доход. При этом количество удерживаемых активов должно определяться, по нашему мнению, исходя из их продажной цены.
В бухгалтерском учете операции по удержанию налога на прибыль за счет натурального дохода (передаваемых товаров) можно отразить следующим образом:
Дебет 20 Кредит 60- оприходованы услуги, полученные от иностранного поставщика;
Дебет 45 Кредит 41- отгружены экспортные товары, подлежащие передаче в обмен на услуги;
Дебет 62 Кредит 90- отражена выручка от реализации экспортных товаров;
Дебет 90 Кредит 45- списана стоимость реализованных экспортных товаров;
Дебет 41 Кредит 68- начислен налог на доход, за счет товаров, подлежащих передаче (исходя из продажной цены товаров);
Дебет 41 Кредит 91- отражена разница между продажной и фактической ценой товаров (указанная разница, по нашему мнению, не учитывается при расчете налога на прибыль);
Дебет 62 Кредит 60- взаимно погашена задолженность;
Дебет 68 Кредит 51, 52- перечислен в бюджет налог на доход.
|
|
|
