Развитие налоговой системы РФ в 2006-2007 гг.

 

Летом 2005 г. Был принят и с 2006 г. Вступил в силу целый комплекс изменений и дополнений налогового законодательства, среди которых:[37]

- установление общего порядка принятия к вычету сумм НДС при осуществлении капитальных вложений;

- введение «амортизационной премии» в виде разрешения отнесения на рас­ходы и учета при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в том налого­вом периоде, когда основные средства введены в эксплуатацию, 10% стоимо­сти введенных в действие основных фондов;

- увеличение с 30 до 50% верхнего предела для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль в следующем году на сумму убытков, полученных организациями в предшествующие годы;

- совершенствование действующего порядка отнесения затрат на осуществле­ние опытно-конструкторских и научно-исследовательских работ при расче­те налога на прибыль;

- совершенствование применения нулевой ставки НДС по транспортным услу­гам, а также режима налогообложения при реорганизации;

- переход на обязательное определение даты возникновения обязанности по уплате НДС всеми налогоплательщиками по методу начисления;

- индексация специфических ставок акцизов на 9% (кроме акцизов на нефте­продукты); по табачным изделиям — в среднем на 15%;

- отмена налогового режима акцизного склада в отношении алкогольной про­дукции и исключение из числа налогоплательщиков акцизов акцизных скла­дов оптовых организаций;

- отмена льготы по денатурированному спирту и денатурированной спиртосо­держащей продукции, отмена «нулевой» ставки по прямогонному бензину с одновременным установлением ставки акциза по прямогонному бензину на уровне ставки, действующей по бензину с октановым числом до «80»;

- увеличение специфической ставки НДПИ при добыче газа на 9% (установ­ление ставки в размере 147 руб. за 1 тыс. м³газа)

- отмена налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

  - повсеместное введение главы Налогового кодекса, регулирующей уплату зе­мельного налога;

  - внесение поправок в действующие специальные режимы налогообложения малого бизнеса;

  - увеличение ставки налога на игорный бизнес по игорным столам в два раза;

  - исключение из перечня доходов, освобождаемых от налогообложения по на­логу на доходы физических лиц, доходов, полученных в порядке дарения;

  - введение особого режима налогообложения в особых экономических зонах.

Проведение в среднесрочной перспективе активной социальной политики, повышение роли государства в стимулировании инвестиционного процесса (в частности, в рамках государственно-частного партнёрства) и реализация национальных проектов потребует в среднесрочной перспективе поддержания расходов федерального бюджета на достаточно высоком уровне. Учитывая важность обеспечения долгосрочной макроэкономической устойчивости, это, по мнению Минфина РФ, делает преждевременным дальнейшее снижение за период до 2009 г. ставок основных налогов.[38]

Тем самым поставлена определённая точка в развернувшейся в 2004-2005 гг. дискуссии о снижении ставки НДС. Тогда предлагались различные варианты снижения ставки этого налога (табл.6).

 Таблица 6

                Анализ вариантов снижения ставки НДС

 

Вариант	Положительные последствия	Отрицательные последствия последствия
1.Снижение и установление единой основной ставки нало1 а на уровне 15% с одновременной отменой льготной ставки для некоторых товаров и услуг	Облегчение порядка администрирования налога, дополнительные доходы организаций, выравнивание конкурентных условий для всех плательщиков	Потери федерального бюджета порядка 170 млрд руб., увеличение цен на товары детско1 о ассортимента, медицинского назначения, лекарственные средства, печатные издания
2. Снижение основной ставки НДС до 16% с сохранением действующей льготной ставки в отношении некоторых видов продовольствия, товаров детского ассортимента, лекарств и печатных изданий	Дополнительные доходы организаций	Потери федерального бюджета порядка ] 50 млрд руб.
3. Снижение и установление единой ставки налога на уровне 13% с одновременной отменой льготной ставки для некоторых товаров и услуг	Облегчение порядка администрирования налога, дополнительные доходы организаций (инвестиции, зарплата, материальные запасы, денежные средства); выравнивание конкурентных условий для всех плательщиков	Потери федерального бюджета более 350 млрд руб.

 

Как можно видеть, любой из предложенных вариантов имеет слабые и сильные стороны. Хотя суммарно снижение НДС до 13 % окажет более заметное влияние на экономический рост, но выпадение бюджетных доходов в таком объеме приве­дет к образованию дефицита бюджета. Если расходы будут сокращены, то пози­тивный эффект от снижения налогов будет нивелирован негативным эффектом от снижения государственного спроса. В этом отношении политика резкого сни­жения налоговой ставки оказывается альтернативой политике увеличения инве­стиционно-инновационных расходов государства в рамках стратегии развития. Для поддержания бездефицитного бюджета при резком снижении доходов необ­ходимо будет отказаться от опережающего повышения зарплаты бюджетникам и инвестиционно-инновационных расходов бюджета, что может вызвать негатив­ные социальные последствия.

Приняты законодательные решения по таким вопросам, как установление об­щего порядка принятия к вычету сумм НДС при осуществлении капитальных вложений, введение «инвестиционной премии» по налогу на прибыль организа­ций, принятие к вычету всей суммы полученных убытков, ускорение отнесения на расходы затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские рабо­ты. Все это способствовало решению задачи снижения налоговой нагрузки на экономику.

С 2007 г. введены и другие налоговые меры по следующим направлениям.

1.Изменения в области акцизного налогообложения (изменение существую­щего порядка уплаты акцизов на нефтепродукты, изменение                                                                                                                                                                                                  

порядка при­менения адвалорных ставок акцизов на табачные изделия, индексация спе­цифических ставок акцизов по большинству подакцизных товаров на 8,5%).

2.Совершенствование налогообложения при добыче нефти, направленное на стимулирование инвестиций и рост добычи нефти (установление дополни­
тельного понижающего коэффициента для месторождений, находящихся на
завершающей стадии разработки, а также введение нулевой налоговой став­ки на НДПИ для новых месторождений).

3.Другие меры, в том числе увеличение размеров социальных налоговых выче­тов на обучение граждан и их близких родственников в образовательных учреждениях, а также на их лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации, распространение налоговой льготы по ЕСН в части неначисле­ния налога на выплаты наемным работникам, являющимся инвалидами, на налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, разрешение уче­та при расчете налоговой базы по налог на прибыль расходов на НИОКР (в том числе не давших положительных результатов) в течение одного года.[39]

 

       3.4. Основные направления налоговой политики на 2008-2010 гг.

В Бюджетном послании Президента РФ от 9 марта 2007 г «О бюджетной поли­тике в 2008-2010 гг.» определено, что налоговая политика в ближайшие 3 года должна быть ориентирована на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития. Учитывая это, необходимо принять решения по целому ряду налогов. Данный документ, имеющий принципиальное значение для развития бюджетной системы и экономики России, инициировал множество идей и проектов, центральное место среди которых имеют разработанные Минфином и одобренные Правительством РФ в марте 2007 г. Предложения по основным направлениям налоговой политики в Российской Федерации на 2008-2010 гг.

Цели налоговой политики в среднесрочной перспективе заключаются в следу­ющем.

1.Отказ от увеличения номинального налогового бремени при условии под­держания сбалансированности бюджетной системы.

2.Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтрально­сти налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налого­вому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые от­ношения.

В среднесрочной перспективе будет продолжено совершенствование системы администрирования налогов в России. В частности, предполагается совершенство­вать подходы к проведению налоговых проверок, повысить уровень информацион­ного обеспечения и автоматизации налоговых органов, обеспечить информацион­ное взаимодействие между налоговыми, таможенными, правоохранительными и иными органами, совершенствовать систему государственной регистрации юриди­ческих лиц.

Предлагается проработать комплекс вопросов, связанных с изменением систе­мы налогообложения доходов от труда, однако решение этих вопросов необходи­мо осуществлять одновременно с принятием концептуальных решений о разви­тии системы пенсионного и социального обеспечения, пенсионного, социального и медицинского страхования в долгосрочной перспективе.

Основными направлениями, по которым предполагается развивать налоговую политику в среднесрочной перспективе, являются следующие:

1. Контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения.

2. Совершенствование налогообложения дивидендов, выплачиваемых россий­ским лицам.

3. Регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний.

4. Решение проблемы определения налогового резидентства юридических лиц.

5. Введение института консолидированной налоговой отчетности при исчис­лении налога на прибыль организаций.

6. Совершенствование налога на добавленную стоимость.

7. Индексация ставок акцизов.

8. Совершенствование налогообложения налогом на прибыль организаций
при свершении сделок с ценными бумагами.

9. Совершенствование налога на имущество физических лиц (введение налога на недвижимость).

10. Совершенствование системы вычетов, предоставляемых по налогу на дохо­ды физических лиц.

11. Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых.

12. Создание особых экономических зон портового типа.

13. Изменения в налоговом законодательстве в связи с созданием целевого капитала некоммерческих организаций и создания благоприятных условий для
функционирования некоммерческих организаций в социально значимых областях.

14. Совершенствование налогового законодательства в части регулирования
учетной политики налогоплательщиков.

15. Международное сотрудничество, интеграция в международные организации
и соглашения, информационный обмен.

16. Введение в налоговое законодательство понятия индексируемой налоговой
единицы.

17.Создание налоговых стимулов для осуществления инновационной деятельности.

18. Реформирование налога на игорный бизнес.

19. Совершенствование порядка налогообложения при реализации концессион­ных соглашений.

20. Совершенствование налогом на доходы физических лиц при совершении сделок с ценными бумагами.

Итак, программа реформирования налогообложения должна соз­дать единую, согласованную и стабильную налоговую систему в границах России, развить налоговый федерализм при обеспече­нии доходов федерального, региональных и местных бюджетов. Тогда налоговая система станет рациональной, обеспечиваю­щей сбалансированность общегосударственных и частных инте­ресов; будет содействовать развитию предпринимательства, ак­тивизации инвестиционной деятельности, наращиванию на­ционального богатства России и благосостояния ее граждан.

 

 

                                                       

 

Заключение

 

В ходе данной курсовой работы в соответствие с поставленными целями были сделаны следующие выводы:

- Налоговая система РФ является трехуровневой как по
видам налогов, так и по уровню власти (федеральной, реги­ональной, местной), каждый из которых имеет свои элементы: виды налогов (федеральные, региональные, местные); законодательную базу (федеральную, региональную, местную); субъекты налогов — налогоплательщиков (федеральные, региональные, местные); органы власти (федеральные, региональные, местные - муниципальные).

- Распределение и закрепление налогов и сборов между
территориальными образованиями осуществляются по согласованию органов государственной власти и органов власти местного самоуправления и утверждаются законами и зако­нодательными актами: Налоговым кодексом РФ, Бюджетным кодексом РФ, Таможенным кодексом РФ, постановлениями Правительства РФ, законами субъектов РФ, постановления­ми местных представительных органов власти.

- Основными проблемами, требующими незамедлительного решения, признаются следующие: неоправданная усложненность систем налогообложения, недостаточный уровень налогового администрирования, завышенные ставки подоходных налогов, широкие масштабы уклонения от налогов.

- Российская налоговая политика нуждается в серьёзных коррективах с точки зрения принципов налоговой справедливости и равномерности распределения налогового бремени. Необходима её переориентация в сторону содействия структурной перестройке экономики, инвестициям в новые, высокотехнологичные отрасли, радикальному изменению характера российского экспорта. Следует устранить неоправданные пробелы в законодательстве, которые позволяют целым слоям и категориям населения успешно избегать всякого налогообложения.

В заключение подчеркнем, что за последние годы в условиях заметного снижения налогового бремени опережающий рост налоговых доходов в значительной степени определялся благоприятной конъюнктурой мировых цен на энергоноси­тели. Однако, увеличение налоговых поступлений в бюджетную систему РФ дол­жно в большей степени определяться факторами, обусловленными проводимой налоговой реформой, включая расширение налоговой базы за счет отмены не эффективных налоговых льгот, ликвидацию каналов ухода от налогообложения, развития наметившейся тенденции сокращения теневого сектора экономики и легализации доходов, ранее укрываемых от налогообложения Поддержание оп­тимального уровня налоговой нагрузки на экономику должно обеспечить благо­приятные условия для развития и диверсификации структуры экономики при одновременном устойчивом формировании доходов бюджетной системы. Таким образом, главной целью развития налоговой системы РФ в долгосрочной перспек­тиве является формирование конкурентоспособной налоговой системы, стимули­рующей экономический рост и обеспечивающей необходимый уровень доходов бюд­жетной системы.

 

Список использованной литературы.

1. Агапова Т.А., Серёгина С.Ф. Макроэкономика. – М: Дело и сервис, 2002.

2. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К⁰», 2007.

3. Аронов А.В., Кашин В.А. налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Магистр, 2007.

4. Архипов А.И., Нестеренко А.Н., Большаков А.К. Экономика. Учебник. – М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001.

5. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Юрайт-Издат, 2005.

6. Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.  

7. Сажина М.А., Чибриков Г.Г. Экономическая теория. – М.: ИНФРА-М, 2005.

8. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007.

9. Соколинский В.Е., Корольков В.Е. Экономическая теория: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2007.

10.  Чепурин М.Н., Киселёва Е.А. – Курс экономической теории: Учебник. – Киров, 2005.

11.   Бобоев М. Важнейшие вопросы налоговой реформы России// Финансист. – 2002. - №7.

12.  Дворкович А.В. О целях, направлениях, налоговой реформы и её влиянии на экономику// Налоговая политика и практика, 2003. - №6.

13.  Колодина И. Виражи налоговой реструктуризации// Российская бизнес-газета. – 2002. – 27 августа.

14.  Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы: Учебное пособие. – СПб.: Питер, 2004.

15.  Российский статистический ежегодник. - М.: Госкомстат России, 1994.

16.  Налоговый кодекс РФ (Части первая и вторая): по состоянию на 20 февраля 2008 года. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008.

17.  http://www1/minfin/ru

18.  http://nalogkodeks.ru/

19.   http://economicus.ru

20. http:// ru. wikipedia. org

 

 

 

     

 

[1] Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Юрайт-Издат, 2005, с.29.

[2] Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000, с.52.

[3] Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Юрайт-Издат, 2005, с.31.

[4] Чепурин М.Н., Киселёва Е.А. – Курс экономической теории: Учебник. – Киров, 2005, с.549.

[5] Соколинский В.Е., Корольков В.Е. Экономическая теория: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2007, с. 341.

[6] Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000, с.63.

[7] Аронов А.В., Кашин В.А. налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Магистр, 2007, с.86.

[8] Налоговый кодекс РФ. Часть I. Гл.1.

[9] Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Юрайт-Издат, 2005, с.120.

[10] Налоговый кодекс РФ. Часть I. Глава 1, ст.3. п.1.

[11] Налоговый кодекс РФ. Часть II. Глава 2, ст.232.

[12] Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.97.

[13] Колодина И. Виражи налоговой реструктуризации// Российская бизнес-газета. – 2002. – 27 августа. – с.2.

[14] Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.97.

 

[15] Агапова Т.А., Серёгина С.Ф. Макроэкономика. – М: Дело и сервис, 2002, с.234.

[16] Бобоев М. Важнейшие вопросы налоговой реформы России// Финансист. – 2002. - №7. – с.28-33.

[17] Рассчитано по: Российский статистический ежегодник. – М.: Госкомстат России, 1994, с.269-270, 288,296.

 

[18] Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.99.

 

 

[19] Архипов А.И., Нестеренко А.Н., Большаков А.К. Экономика. Учебник. – М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001, с. 684.

[20] Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.99.

[21] Налоговый кодекс РФ. Часть I. Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. № 147-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

[22] Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.100.

 

[23] Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.100.

 

 

[24] Налоговый кодекс РФ. Часть II. Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. №147-ФЗ (с изменениями и дополнениями)

[25] Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К⁰», 2007, с.58.

[26] Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы: Учебное пособие. – СПб.: Питер, 2004, с.32.

[27] Отменён с 1 января 2006 г.

[28] Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.102.

 

 

[29] Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.102.

 

 

[30] Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.104.

 

[31] Федеральный закон РФ от 27.07.2006 г. №137-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования».

[32] Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К⁰», 2007, с.236.

[33] Дворкович А.В. О целях, направлениях, налоговой реформы и её влиянии на экономику// Налоговая политика и практика, 2003. - №6, с.3.

[34] Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К⁰», 2007, с.215.

 

[35] Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.451.

[36] Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.452.

 

 

[37] Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.456.

[38] Здесь и далее по тексту использованы данные из следующего документа: «Основные направления налоговой и бюджетной политики на 2007 г.», опубликованного на официальном сайте Минфина РФ. Режим доступа: http://www1/minfin/ru/off_inf/1886.pdf

[39] Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.458.

⇐ Предыдущая12345

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: