 |
Порядок исчисления и сроки уплаты.
|
|
|
|
Исходя из определенной в пункте 3.1 налоговой базы и налоговой ставки 24%, сумма исчисленного налога на прибыль = 2 342 268 х 0,24 = 562 144 руб.
В том числе:
ü в федеральный бюджет (ставка 7,5%) = 2 342 268 х 0,075 = 175 670 руб.
ü в региональный бюджет (14,5%) = 2 342 268 х 0,145 = 339 628 руб.
ü в местный бюджет (2%) = 2 342 268 х 0,02 = 46 846 руб.
Налог на прибыль уплачивается по истечении налогового периода, то есть календарного года. Полная уплата налога на прибыль должна быть произведена не позднее срока, установленного для предоставления налоговой декларации, то есть не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом[13]. Этот срок является одинаковым для всех плательщиков налога на прибыль.
Кроме уплаты налога на прибыль по итогам года, на организации Налоговым кодексом возложена обязанность в течение года уплачивать авансовые платежи[14]. Когда надо платить эти платежи, зависит от того, какой способ уплаты налога выбрала организация.
Существуют следующие сроки уплаты авансовых платежей:
ü ежеквартальная уплата налога;
ü ежемесячные авансовые платежи, исходя из прибыли за прошлый квартал;
ü уплата ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактически полученной прибыли за прошлый месяц;
ü уплата налога по местонахождению обособленных подразделений организаций.
В учетной политике предприятия сказано, что уплату налога на прибыль организация производит поквартально.
Согласно Налоговому кодексу РФ, перечислять налог на прибыль раз в квартал могут:[15]
ü бюджетные организации;
ü иностранные организации, у которых в России есть постоянное представительство;
ü некоммерческие организации, которые не продают продукцию;
|
|
|
ü участники простого товарищества, в части прибыли, полученной от совместной деятельности;
ü инвесторы соглашений о разделе продукции, если от таких соглашений получены доходы;
ü выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
Кроме того, платить налог на прибыль ежеквартально могут предприятия, чья выручка, рассчитанная согласно статье 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышает в среднем 3 000 000 рублей за каждый квартал.
Предприятия, которые платят налог раз в квартал, должны перечислять налог и сдавать декларации за I квартал, полугодие и 9 месяцев не позднее соответственно 28 апреля, 28 июля и 28 октября. А до 1 июня 2002 года предприятия должны были слать декларацию за I квартал текущего года и уплатить налог за этот период не позднее 30 апреля 2002 года.
А вот если по результатам какого-либо квартала получен убыток (или финансовый результат равен нулю), то обязанности по уплате авансового платежа не возникает. Ведь предприятие в этом случае не получило дополнительную прибыль, а по прибыли прошлого отчетного периода уже был уплачен авансовый платеж.
Более того, если по итогам квартала был получен убыток, то предприятие получает право зачесть сумму излишне уплаченного платежа по итогам прошлого отчетного периода в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса РФ.
Также предприятие осуществляет уплату по местонахождению обособленных подразделений организаций.
Расширяя свою деятельность, организации открывают филиалы, представительства. На налоговом языке – организуют обособленные подразделения, которыми признаются любые территориально обособленные подразделения, по местонахождению которых оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Важно отметить, что обособленное подразделение организации признается таковым независимо от того, предусмотрено ли его образование в учредительных или иных организационно-распорядительных документах, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. Другими словами, если организация, будучи зарегистрирована в г. Брянске, арендует торговые площади в г. Клинцы на срок более месяца и там работает как минимум два человека, то она должна стать на налоговый учет как обособленное подразделение в ИМНС г. Клинцы.
|
|
|
Предприятие обязано письменно сообщить в налоговый орган по месту учета не позднее одного месяца о создании, реорганизации или ликвидации всех обособленных подразделений. Ответственность за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе предусмотрена статьей 116 НК РФ.
Налог на прибыль подлежит уплате в бюджеты трех уровней:[16]
ü федеральный бюджет (ставка 7,5%); [5 с. 104]
ü региональный бюджет (ставка от 10,5 до 14,5%), на анализируемом предприятии – ставка 14,5 %;
ü местный бюджет (ставка 2%).
Авансовые платежи, поступающие в федеральный бюджет, в целом по предприятию рассчитывает головная организация и уплачивает в том регионе, где она зарегистрирована. Между обособленными подразделениями они не распределяются.
Суммы налога, поступающие в региональные и местные бюджеты, нужно уплачивать и там, где находится головная организация, и там где расположены филиалы. Для этого необходимо определить долю прибыли, приходящуюся на обособленные подразделения. Далее представлен особый механизм распределения прибыли по обособленным подразделениям при расчете налога на прибыль (см. схема № 3 «Распределение прибыли по обособленным подразделениям»)
Схема № 3 «Распределение прибыли по обособленным подразделениям»
|
|
|
