 |
Классификация аудита.
|
|
|
|
Теория
Ревизии и контроля
Теоритические основы контроля.
Классификация контроля.
Контроль- проверка исполнения тех, или иных хозяйственных решений с целью установления их достоверности, законности и экономической целесообразности.
Контроль выполняет следующие функции:
1. Информационная - обеспечивает нормальное функционирование, контролируемого объекта.
2. Профилактическая - способствует устранению недостатков и злоупотреблений и недопущению их в дальнейшей работе.
3. Мобилизующая - заставляет субъектов хозяйствования, ответственно выполнять свои обязанности и мобилизировать все ресурсы для эффективного ведения производства.
4. Воспитательная - воспитывает сознательное отношение к труду, четкому исполнению своих обязанностей, а также требует от работников высокого профессионализма и компетентности.
Экономический контроль бывает:
Внутрихозяйственный -системная проверка всеми должностными лицами и общественными органами, предприятия выполнение решений правительства, указаний вышестоящих организаций, плановых заданий, а также сохранности собственности предпрниятия и соблюдение законности.
Организатором этого закона на предприятии является главный бухгалтер.
В должностных инструкциях главных специалистов, счетных работников, членов ревизионных комиссий, устанавливается круг контролирующих вопросов.
Государственный
А) Ведомственный- осуществляется вышестоящими организациями по принципу административной подчиненности (проводят штатные работники).
Б) Вневедомственный- проводится вне зависимости от ведомственной подчиненности проверяемых, субъектов хоз-ия (проводят органы государственной власти и управления).
|
|
|
Аудиторский - независимый контроль за деятельностью предприятия (осуществляется аудиторами- предпринимателями или аудиторскими фирмами).
Система контрольно-ревизионных органов РБ.
Контроль в РБ:
Государственный:
*Комитет государственного контроля(КГК)
*Министерство финансов и его органы
*Министерство по налогам и сборам (МНС)
*Национальный банк
*Департамент финансовых расследований
*Министерство статистики и анализа
*Министерство труда и социальной защиты
*Таможенные органы
*Министерство иностранных дел
*Министерство экономики
*Министерство предпринимательства и инвестиций
*Министерство внутренних дел
Ведомственный:
А) внутриведомственный (контрольно-ревизионные службы)
Б) внутрихозяйственный (бухгалтеры, финансисты)
Аудиторский
Главное управление аудита Министерства финансов)
Функции органов контроля:
1. КГК- осуществляет проверки на любом субъекте хозяйствования, министерстве, ведомстве и контролирует выполнение гос. планов и заказов, соблюдение законодательства и наделен правом бесспорного взыскания с субъектов хоз-ия, в доход бюджетов, сумм причиненных убытков и экономических санкций, выявленных в ходе проверок.
2. Министерство финансов- обладает правом бесспорного списания средств, полученных предприятием из бюджета, при использовании их не по целевому назначению. Имеет право взыскивать штрафные санкции, в случае нарушения субъектами хоз-ия, действующего законодательства.
3. МНС - имеет право взыскивать суммы налогов в бюджет, не внесенные в установленные сроки, финансирование санкций за нарушение законодательства о налогах и предпринимательстве, за сокрытие объектов налогообложения и за несвоевременное внесение платежей
4. Национальный банк- в паве снимать со счетов субъектов хоз-ия, суммы штрафов, наложенных за нарушение нормативных актов по финансовым вопросам.
|
|
|
5. Департамент финансовых расследований- производит дознание и предварительное расследование во взаимодействии с правоохранительными органами, по экономическим преступлениям в сфере предпринимательства и налогообложения.
Виды ревизий их цели и задачи
Ревизия- всесторонняя и глубокая документально-фактическая проверка, производственно-финансовой и коммерческой деятельности субъекта хоз-ия за определенный период времени.
Цель: получение достоверной и полной информации о состоянии контролируемого объекта.
Классификация ревизии:
-по организационному признаку:
*плановая (проводят по плану)
*внеплановая (при стихийном бедствии, при неудовлетворенной работе предприятия, в случае хищения)
-по полноте проверки:
*комплексная (проверяется вся производственно-хозяйственная деятельность предприятия, а также финансовая деятельность и всех его структурных подразделений)
*тематический (проверяются отдельные стороны предприятия)
-в зависимости от полноты проверки хоз-х операций:
*выборочные (когда ведется проверка не за весь ревизуемый период, а только за определенные промежутки времени(устанавливается ревизором))
*сплошные (предусматривает проверку всех без исключения выполняемых хоз-х операций за ревизуемый период (кассовые операции, расчеты с подотчетными лицами)
*комбинированные(сочетаются сплошные и выборочные хоз-е операции)
Комбинированные ревизии финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования проводится не реже 1 раза в год бригадой специалистов различных профессий.
Задачи ревизии:
-выявление хоз-х и финансовых нарушений, бесхозяйственности и расточительства
-определение условий способствующих установленным нарушениям
-определение размера материального ущерба
-принятие мер по его возмещению
-профилактическая работа по недопущению нарушений бесхозяйственности и др. нарушений.
Понятие и виды аудита. Стандарты аудита.
Аудиторская деятельность в РБ регулируется постановлением Совмина РБ от 30.11.99 «О гос. регулировании аудиторской деятельности»
|
|
|
Аудиторская деятельность- независимая экспертиза бух-ой и финансовой отчетности субъекта хоз-ия, с целью оценки достоверности и соответствия законодательству РБ, которое направлено на защиту интересов собственника, на оказание помощи. Правильности расчетов с бюджетом и в подъеме эффективности деятельности предприятия.
Достоверная информация о деятельности предприятия нужна:
*инвесторам
*поставщикам и покупателям
*гос. органам для контроля за соблюдением законодательных актов по налогообложению
*владельцу предприятия для определения стратегии деятельности
*страховым компаниям для определения страхового риска и платежеспособности
Цель аудита:
- установление правильности ведения бухгалтерского учета в соответствии с действующем законодательством
- экспертиза бухгалтерских балансов и финансовых отчетов
-разработка предложений по улучшению хоз. деятельности
Классификация аудита.
*внешний
*внутренний
Внешний аудит- независимый по отношению к контролируемому предприятию, несет ответственность перед внешними потребителями его информацией (акционеры, банки, кредиторы).
Его цель: проверить достоверность информации, реальность отчетности и правильности ведения бухгалтерского учета.
Объект- финансово-хозяйственная деятельность предприятия субъекта хозяйствования.
Основные задачи внешнего аудита:
1. оценка и дача заключения о достоверности информации
2. оценка соответствия совершенных операций, законодательству и нормативным актам РБ
3. оказание помощи в подъеме эффективности клиента
4. анализ финансово-хоз-й деятельности
5. консультирование по правовым и организационно-экономическим аспектам
Внутренний- проводится КРУ- контрольно-ревизионным управлением (отделом, соответствующим отраслевым Министерствам и Ведомствам) и контрольно-ревизионными службами предприятия.
Его цель: совершенствование организации управлением производством, поиск резервов повышения эффективности деятельности предприятия.
|
|
|
Задачи:
1. проверка состояния экономики предприятия
2. анализ всей деятельности предприятия
3. контроль за сохранностью имущества предприятия
4. выявление хозяйственных, финансовых нарушений
Аудит может быть:
-добровольным
-обязательным
Добровольный- проверяется по инициативе субъекта хоз-я, объемы содержания его определяются клиентом.
Обязательный- обязывает субъектов хоз-я ежегодно проводить аудиторские проверки.
К ним относятся:
-коммерческие банки
-страховые компании
-товарные и фондовые биржи
-открытые и закрытые акционерные общества
Стандарты аудита.
Общая часть.
1. проверка должна проводится лицами имеющими лицензию на ведения аудиторской деятельности
2. по всем вопросам касающихся работы аудитора, точка зрения его должна быть независимой
3. аудитор должен тщательно изучить организацию внутреннего контроля
Стандарты практической работы:
1. работа аудитора должна быть спланирована
2. необходимо проанализировать на сколько можно доверять внутреннему контролю на предприятии
3. необходимо получить достаточно доказательные материалы для составления заключения использования методы и приемы фактического и документального контроля
Организация аудита. Содержания работы аудиторской службы.
Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет Главное управление аудита, при Минфине РБ.
Его задача:
-выдача лицензии (лицензирование аудиторской деятельности)
-разработка методов аудита
-контроль за соблюдением аудиторами действующего законодательства РБ
Аудиторская фирма- юридическое лицо, созданное для занятия аудиторской деятельности и получившее лицензию (наличие не менее 3 человек).
Аудиторы и аудиторские фирмы по результатам аудиторской деятельности предоставляют Минфину отчет 2 раза в год.
Основные функции аудиторских фирм:
1. проведение независимой экспертизы бухгалтерских отчетов
2. проверка соотношения организации бухгалтерского учета нормативных документов по его ведению
3. оказание услуг по научному и методическому обеспечению
Принципы регулирования аудита делятся на 2 группы:
-профессиональной этики
-методологические принципы
Профессиональная этика:
*профессионализм, знания и компетентность
*профессиональная независимость
*честность, справедливость, объективность
*конфиденциальность
*несовместимые дискредитирующие действия
*вежливость и внимание к заказчику
*отношения между аудиторами
*реклама
*оплата за аудиторские услуги
*разрешение конфликтов
*соответствие настоящего кодекса международным нормативам
|
|
|
Аудитор должен: планировать свою работу таким образом, чтобы она была выполнена эффективно, качественно на высоком профессиональном уровне и в срок предусмотренным договорам, для этого составляется «План ожидаемых работ аудитора» с описанием предполагаемого объема и характера проведения аудиторских процедур (сплошная, выборочная, комбинированная).
Последним этапом аудиторской проверки является составление аудиторского заключения, которое состоит из отдельных документов, справка(акт), итоговые заключения.
Справка(акт) должен содержать:
-номер договора
-ФИО аудитора
-наименование и адрес заказчика
-состояние организации бухгалтерского учета
-факты выявленных нарушений в ведении бухгалтерского учета
Акт составляется в 2 экземплярах: 1-заказчику, 2-аудитору
Подписываются акты аудитором, проводившим проверку и заверяется печатью аудиторской фирмы.
Аудиторский риск и ответственность:
1. собственный риск (нарушение не выявляется внутренним контролем
2. риск контроля (не выявляется искаженная информация внутренним контролем)
3. риск выявления (ошибки не выявлены аудиторами, в результате несоответствия аудиторских процедур)
В процессе аудита имеет место риск того, что некоторая существенная недостоверная информация может остаться не выявленной аудитором.
За причиненный предприятию ущерб несут ответственность:
-административную (административное взыскание)
-дисциплинарную (замечание, выговор, увольнение)
-материальную
-уголовную
Ответственность бывает:
-уголовная
-административная
-гражданская
|
|
|
