Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Статья 120. Исчисление амортизационных отчислений




Задача № 1.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 год организация «А» в Отчете о прибылях и убытках отразила прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) в размере 126 110 тыс. тенге. Ставка налога на прибыль составила 20 %.

Факторы, которые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли (убытка) от бухгалтерской прибыли (убытка):

Представительские расходы организации «А» в 2011 году составили 15 000 тыс. тенге, превысив ограничения по представительским расходам, принимаемым для целей налогообложения, на 3 000 тыс. тенге.

Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4 000 тыс. тенге. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается 2 000 тыс. тенге.

Организацией «А» начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации «В» в размере 2 500 тыс. тенге.

Задание.

Рассчитать обязательство организации «А» по налогу на прибыль.

Решение задачи № 1.

Механизм образования временных разниц:

Виды доходов и расходов Суммы, учитываемые при определении бухгалтерской прибыли/убытка Суммы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли /убытка Разницы, возникшие в отчетном периоде
         
1. Представительские расходы 15 000 12 000 3 000(Постоянная налоговая разница) пункт 4 статьи 102 НК РК
2. Сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество 4 000 2 000 2 000 (Вычитаемая временная разница) пункт 2 статьи 120 НК РК
3. Начисленный процентный доход в виде дивидендов от долевого участия 2 500 0 2 500(корректировка СГД) подпункт 1) пункта 1 статьи 99 НК РК

Используя приведенные в таблице данные, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения налога на прибыль за 2011г.

В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета, на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Требуемые корректировки:

1. Прибыль согласно ОПУ (Бухгалтерская) 126 110
2. Увеличивается на: 5 000
  Представительские в сумме превышения над НУ 3 000
  Амортизацию в сумме превышения над НУ 2 000
3. Уменьшается на:  
  Сумму дивиденда 2 500
4. Итого: Налогооблагаемая прибыль 128 610

Налог на прибыль за 2011г. = 128 610 тыс. тенге x 20% = 25 722 тыс. тенге.

Размер налога на прибыль за 2011г., сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль организации «А», составит 25 722 тыс. тенге.

Постоянное налоговая разница облагается налогом в размере— 3 000 тыс. тенге x 20% = 600 тыс. тенге.

Отложенный налоговый актив составляет - 2 000 тыс. тенге x 20% = 400 тыс. тенге.

Нормы налогового Кодекса РК:

Статья 102. Вычет сумм представительских расходов

1. К представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, в том числе физических лиц, не состоящих в штате налогоплательщика, производимые при проведении следующих представительских мероприятий, независимо от места их проведения:

1) по установлению или поддержанию взаимного сотрудничества;

2) по организации и (или) проведению заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов.

К представительским расходам в том числе относятся расходы на:

1) транспортное обеспечение лиц, участвующих в представительских мероприятиях, за исключением расходов, относимых в соответствии с подпунктом 1) статьи 101 настоящего Кодекса к компенсациям при служебных командировках;

2) питание таких лиц в ходе проведения представительских мероприятий;

3) оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации;

4) аренду и (или) оформление помещения для проведения представительских мероприятий.

2. Не относятся к представительским расходам и не подлежат

вычету расходы на проживание приглашенных лиц, оформление виз для таких лиц, организацию досуга, развлечений, отдыха, а также расходы, не относимые в соответствии с настоящим пунктом к расходам на транспортное обеспечение лиц, участвующих в представительских мероприятиях.

К расходам на транспортное обеспечение не относятся расходы на проезд железнодорожным, морским и воздушным транспортом участников представительского мероприятия.

3. Основаниями для осуществления вычета представительских расходов являются:

1) письменный приказ или письменное распоряжение налогоплательщика о проведении представительского мероприятия с указанием цели его проведения и лиц, ответственных за его проведение;

2) утвержденная налогоплательщиком смета расходов такого мероприятия;

3) отчет ответственных лиц о проведенном представительском мероприятии с указанием даты и места проведения, результатов проведенного мероприятия, состава участников, программы мероприятий, фактически произведенных расходах;

4) первичные и иные документы, подтверждающие основания и осуществление представительских расходов.

4. Представительские расходы относятся на вычеты в размере, не превышающем 1 процент от суммы расходов работодателя по доходам работников, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 настоящего Кодекса, за налоговый период.

 

Статья 163. Доход работника

2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, являются признанные в бухгалтерском учете работодателя в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:

1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 164 настоящего Кодекса;

3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 165 настоящего Кодекса.

 

Статья 120. Исчисление амортизационных отчислений

1. Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

2. Если иное не установлено настоящей статьей, амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения указанных в налоговой учетной политике норм амортизации, которые не должны превышать предельные нормы, установленные настоящим пунктом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода:

 

№ группы Наименование фиксированных активов Предельная норма амортизации (%)
       
1. I Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств  
2. II Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации  
3. III Компьютеры, программное обеспечение и оборудование для обработки информации  
4. IV Фиксированные активы, не включенные в другие группы, в том числе нефтяные, газовые скважины, передаточные устройства, машины и оборудование нефтегазодобычи  

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...