 |
Тема 3 Документация, документооборот и внутрибанковский контроль
|
|
|
|
Для выполнения заданий рабочей тетради необходимо изучить Положение Банка России № 385-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» с учетом изменений и дополнений.
Тема 1. Организация работы бухгалтерской службы кредитной организации
Вопросы для изучения
Характеристика бухгалтерского учета и учётно-операционной работы в кредитных организациях. Основные законодательные и нормативные документы, регламентирующие бухгалтерский учёт в кредитных организациях. Функции Банка России по регулированию бухгалтерского учёта в кредитных организациях.
Основные задачи и организация работы бухгалтерской службы в кредитных организациях. Структура, функции и задачи её подразделений. Должностные обязанности главного бухгалтера и других работников бухгалтерской службы.
Организация рабочего дня бухгалтерской службы.
Учетная политика кредитной организации; содержание, краткая характеристика основных элементов, порядок оформления.
Адаптация российской банковской системы бухгалтерского учета к международным стандартам бухгалтерского учета.
Задание 1.1
Представьте ответы на поставленные вопросы:
Что представляет собой бухгалтерский учет в банках?
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
С какого момента ведется бухгалтерский учет в кредитных организациях?
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
|
|
|
Задание 1.2
Укажите основные задачи бухгалтерского учета в банках
1.__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 2.______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3.______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4.__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 1.3
Руководствуясь Федеральным законом от 10.07.2002 г. № 86 –ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» укажите основные функции Банка России по регулированию бухгалтерского учёта в кредитных организациях, заполнив таблицу:
| Статья | Функции Банка России |
| статья 4 | |
| статья 57 | |
| статья 60 |
Задание 1.4
Что должно обеспечивать соблюдение Правил ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях?
| № п.п | Вариант ответа |
Задание 1.5
Выберите правильный ответ (ответы), заполнив таблицу:
| Номер вопроса | Номера ответов |
1. За формирование учетной политики, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет
|
|
|
1) руководитель кредитной организации
2) главный бухгалтер кредитной организации
3) ответственный исполнитель
2. Учетную политику для кредитной организации разрабатывает
1) Банк России
2) кредитная организация
3. Руководитель кредитной организации утверждает
1) рабочий план счетов бухгалтерского учета
2) порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств
3)лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств
4) порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов
5) формы документов синтетического учета
4. Бухгалтерские работники заняты
1) приемом расчетно-денежных и других документов
2) проверкой расчетно-денежных документов
3) контролем документов
4) приемом и выдачей наличных денег
5. Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов осуществляет
1) руководитель кредитной организации
2) главный бухгалтер кредитной организации
3) бухгалтерский работник самостоятельно
6. Операционный день - это часть рабочего времени, в течение которого производится
1) консультационная работа с клиентами
2) обслуживание клиентов по вопросам бухгалтерского учета
3) прием документов для отражения в учете
7. Продолжительность операционного времени в кредитной организации определяется
1) по указанию Банка России
2) по согласованию с территориальным учреждением Банка России
3) кредитной организацией самостоятельно
8. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам
1) отражаются
2) не отражаются
3) отражаются в отдельных случаях, предусмотренных Правилами ведения бухгалтерского учета
Задание 1.6
Представьте разделение ответственности руководителя и главного бухгалтера кредитной организации при выполнении указанных обязанностей:
| Обязанность | Ответственный |
| Организация бухгалтерского учета | |
| Формирование учетной политики | |
| Ведение бухгалтерского учета | |
| Своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности | |
| Соблюдение законодательства Российской Федерации при выполнении банковских операций | |
| Обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, нормативным актам Банка России | |
| Контроль за движением имущества и выполнением обязательств |
|
|
|
Задание 1.7
Укажите основные элементы учетной политики кредитной организации:
| Номер п.п. | Основные элементы учетной политики |
Задание 1.8
Продолжите предложения.
1. Бухгалтерские операции выполняют работники, для которых ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Все бухгалтерские работники в части выполнения бухгалтерских операций и ведения бухгалтерского учета подчиняются _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. Организация работы бухгалтерского аппарата строится по принципу ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. В категорию бухгалтерских работников входят работники, занятые ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. Конкретные обязанности бухгалтерских работников и распределение обслуживаемых ими счетов определяет ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
|
|
|
Задание 1.9
Представьте ответы на поставленные вопросы:
1. Что представляет собой операционный день в кредитной организации?
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. Что включает в себя операционный день?
___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. Кем определяется продолжительность операционного времени?
_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. С каким расчетом устанавливается организация рабочего дня бухгалтерских работников?
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. Кто утверждает положения об отделах?
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Тема 2 Баланс кредитной организации
Вопросы для изучения
Понятие о балансе банка и принципах его построения. Объекты бухгалтерского учета в кредитных организациях и их классификация.
Принципы бухгалтерского учета, на которых основано ведение бухгалтерского учёта в кредитных организациях.
План счетов кредитных организаций, его назначение, принципы построения. Счета первого и второго порядка, единая временная структура счетов второго порядка, разделение расчетных счетов клиентов по признакам собственности, видам деятельности. Понятие и содержание рабочего плана счетов. Парные счета. Счета без признака счета. Порядок нумерации лицевых счетов.
|
|
|
Характеристика разделов плана счетов кредитной организации: балансовые счета, счета доверительного управления, внебалансовые счета, счета для учета срочных операций, счета депо.
Задание 2.1
Представьте определение баланса
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 2.2
Укажите соответствие принципов и их качественных характеристик, на которых основаны План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.
| Принцип | Характеристика |
| 1.Непрерывность деятельности. | А) Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве Российской Федерации, касающихся деятельности кредитной организации. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период. |
| 2. Осторожность | Б) Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации. |
| 3.Своевременность отражения операций. | В) Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. В дальнейшем, в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России, активы кредитной организации оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери. |
| 4 Оценка активов и обязательств | Г) Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой. |
| 5. Отражение доходов и расходов по методу "начисления". | Д) В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде |
| 6. Открытость | Е) Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода. |
| 7. Раздельное отражение активов и пассивов | Ж) Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся. |
| 8. Постоянство правил бухгалтерского учета. | З) Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды. При этом учетная политика кредитной организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов). |
| 9.Преемственность входящего баланса | И) Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях. |
| 10 Приоритет содержания над формой. | К) Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России. |
Задание 2.3
Какие принципы заложены в основу построения плана счетов кредитной организации?
1._______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 2.4
Выберите правильный ответ (ответы), заполнив таблицу:
| Номер вопроса | Номера ответов |
1. Учет операций банка по размещению средств ведется на счетах:
1) активных
2) пассивных
3)внебалансовых
2. Средства банка учитываются
1) в активе баланса
2) в пассиве баланса
3) за балансом
3 Дебетовый оборот состояние активного счета
1) уменьшает
2) увеличивает
3) не изменяет
4. Сальдо пассивного счета уменьшается в результате
1) кредитовых оборотов по счету
2) дебетовых оборотов по счету
5. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организации, должен быть составлен за истекший день до __ часов местного времени на следующий рабочий день
1) 14
2) 12
3) 17
6. Кредитная организация составляет баланс в
1) рублях
2) тысячах рублей
3) рублях и копейках
7. Кредитовый оборот состояние пассивного счета
1) уменьшает
2) увеличивает
3) не изменяет
8. Какие из приведенных данных не показываются в ежедневном балансе кредитной организации?
1) номер счета первого порядка
2) номер счета второго порядка
3) номер лицевого счета
4) входящие остатки на отчетную дату
5) обороты за отчетный период
6) исходящие остатки на отчетную дату
7) наименование разделов и счетов баланса
8) баланс
9) признак счета
9. В ежедневном балансе кредитной организации приводятся данные по главам
1) А
2) Б
3) В
4) Г
5) Д
6) Ж
10. Запись в ежедневном балансе о произведенной сверке данных аналитического и синтетического учета проставляется перед
1) подписями должностных лиц
2) датой составления баланса
3) итоговыми данными баланса
11. Привлеченные средства кредитной организацией отражаются
1) в активе баланса
2) за балансом
3) в пассиве баланса
12. По внебалансовым счета используется метод
1) простой записи
2) двойной записи
13. Корреспонденция балансовых и внебалансовых счетов
1) не допускается
2) допускается
14. Для двойной записи по активным внебалансовым счетам введен пассивный счет
1) 99998
2) 99999
15 Активный счет № 99998 корреспондирует с внебалансовыми счетами
1) пассивными
2) активными
16. Укажите номера балансовых счетов
1) 90901
2) 20201
3) 30102
4) 90902
17. Укажите номера внебалансовых счетов
1) 40702
2) 90902
3) 70601
4) 91207
18. Учет операций в иностранной валюте ведется
1) на отдельных балансовых счетах
2) на тех же балансовых счетах, что и в рублях
3) на счетах отдельного раздела баланса
19. Баланс кредитной организации составляется
1) ежедневно
2) ежемесячно
3) ежеквартально
20. Баланс кредитной организации составляется по счетам
1) первого порядка
2) второго порядка
Задание 2.5
Проанализируйте структуру главы А Плана счетов кредитных организаций и заполните схему (название раздела, название подраздела, счет или диапазон счета первого порядка), представив данные в таблице:
Глава А Балансовые счета
| № раздела | Название раздела | Название подраздела | Счет или диапазон счета первого порядка |
Проанализируйте структуру главы В Плана счетов кредитных организаций и заполните схему (название раздела, счет или диапазон счета первого порядка), представив данные в таблице:
Глава В Внебалансовые счета
| № раздела | Название раздела | Счет или диапазон счета первого порядка |
Задание 2.6
Из счетов, предложенных в Приложении 1 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, сгруппируйте номера парных счетов второго порядка в разделы
| Глава А | Глава Б | Глава Г | ||||
| Раздел 4 | Раздел 5 | Раздел 6 | Раздел 7 | |||
| Счет второго порядка |
Задание 2.7
1. Заполните схему нумерации лицевых счетов, указав значение порядковых номеров разрядов.
| Номер разряда | Значение номера разряда |
| 2-3 | |
| 4-5 | |
| 6-8 | |
| 10-13 | |
| 14-20 |
2. Представьте номера лицевых счетов, открытых в головном офисе банка в валюте Российской Федерации, заполнив значение порядковых номеров разрядов:
- депозитный счет до востребования, открытый физическому лицу, контрольный ключ 4, порядковый номер по книге регистрации 10111.
- негосударственной коммерческой организации, контрольный ключ 6, порядковый номер по книге регистрации 356.
- счет по учету доходов в виде процентов по кредитам, выданным физическим лицам, контрольный ключ 7, порядковый номер по книге регистрации 21, символ отчета о прибылях и убытках -11115
Задание 2.8
По состоянию на 1 марта 2012 года в кредитной организации ОАО «Орел-Банк» присутствуют остатки по балансовым счетам. Руководствуясь Планом счетов кредитных организаций, составьте баланс банка.
| Данные об остатках по счетам | Сумма в тыс. рублей |
| Счет № 10207 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества | |
| Счет № 10701 Резервный фонд | |
| Счет № 20202 Касса кредитных организаций | |
| Счет № 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России | |
| Счет № 30202 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России | |
| Счет № 32004 Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 8 до 30 дней | |
| Счет № 40702 Счета негосударственных организаций Коммерческие организации | |
| Счет № 42301 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц Депозиты до востребования | |
| Счет № 45205 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней | |
| Счет № 45505 Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от 181 дня до 1 года | |
| Счет № 50104 Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Долговые обязательства Российской Федерации | |
| Счет № 60401 Основные средства (кроме земли) | |
| Счет № 60601 Амортизация основных средств | |
| Счет № 61008 Материалы | |
| Счет № 61009 Инвентарь и принадлежности | |
| Счет № 70601 Финансовый результат текущего года. Доходы | |
| Счет № 70606 Финансовый результат текущего года. Расходы |
Баланс
ОАО «Орел-Банк»
1 марта 2012 года
| Номер счета 2 порядка | Наименование разделов и счетов баланса | Признак счета | Актив | Пассив |
| Баланс |
Тема 3 Документация, документооборот и внутрибанковский контроль
Вопросы для изучения
Виды банковских документов, их характеристика. Требования к оформлению документов. Основные реквизиты документов. Порядок проверки и подписания документов работниками кредитной организации. Оформление полномочий работников на подписание документов.
Основные принципы организации документооборота в кредитных организациях. Документооборот при совершении кассовых и расчётных операций. Порядок формирования и хранения документов. Организация, задачи и виды внутрибанковского контроля. Служба внутреннего контроля в кредитных организациях. Организация и порядок проведения последующего контроля. Операции кредитных организаций, подлежащие дополнительному контролю, и порядок их ведения. Порядок отражения в учете исправительных записей.
Задание 3.1
Произведите классификацию документов, представив данные в таблице:
1. Платежное поручение
2. Приходный кассовый ордер
3. Платежное требование
4.Расходный кассовый ордер
5. Инкассовое поручение
6. Аккредитив
7. Денежный чек
8. Расчетный чек
9.Платежный ордер
10 Банковский ордер
11. Препроводительная ведомость
12. Мемориальный ордер
13. Объявление на взнос наличными
| Бухгалтерские документы | Кассовые документы |
Задание 3.2
На основании с приведенных данных, укажите соответствие операции по выдачи наличных денег из кассы банка и приему наличных денег в кассу банка, оформив данные в таблице:
| Клиент банка | Документ |
| Клиент банка | Документ |
| 1. Для выдачи наличных денег из кассы банка физическому лицу оформляется | А) Приходный кассовый ордер |
| 2. Для выдачи наличных денег из кассы банка юридическому лицу оформляется | Б) Денежный чек |
| 3. При приеме наличных денег в кассу банка от физического лица оформляется | В) Объявление на взнос наличными |
| 4. При приеме наличных денег в кассу банка от юридического лица оформляется | Г) Расходный кассовый ордер |
Задание 3.3
На основании приведенных данных, укажите, кто и какой выписывает платежный документ, представив в таблице:
| Клиент банка | Документ |
| Клиент банка | Документ |
| 1. плательщик | А) инкассовое поручение |
| 2. поставщик | Б) платежное требование |
| 3. взыскатель | В) платежное поручение |
Задание 3.4
Выберите правильный ответ (ответы) по тестовым заданиям, сгруппировав в таблице:
| Номер тестового задания | Вариант ответа (ответов) |
1. Все документы, поступившие в бухгалтерскую службу в течение операционного дня, подлежат оформлению и отражению по счетам кредитной организации
1) не позднее следующего рабочего дня
2) в тот же день
3) в сроки, определенные учетной политикой кредитной организации
2. Допускается отражение в учете документов на следующий рабочий день, поступивших
1) в операционное время
2) во внеоперационное время
3) во всех случаях
3. К документам, срок действия которых 10 календарных дней, не считая дня выписки, относятся
1) платежное поручение
2) объявление на взнос наличными
3) денежный чек
4. В случае несоответствия на 3 дня даты составления и даты представления документа в банк, не принимается к исполнению
1) платежное поручение
2) объявление на взнос наличными
3) денежный чек
4) платежное требование
5. Платежное поручение датой составления 5 числа месяца, может быть принято к исполнению не позднее
1) 10 числа текущего месяца
2) 17 числа текущего месяца
3) 15 числа текущего месяца
6. При приеме платежного поручения, бухгалтерский работник проверяет
1) соответствие подписей и печати клиента, заявленным образцам
2) наличие подписей и печати клиента
3) наличие средств на счете плательщика
7. Правило документооборота по приходным кассовым операциям
1) зачисление сумм на счет вносителя производится после фактического поступления денег в кассу
2) зачисление сумм на счет вносителя производится до фактического поступления денег в кассу
3) зачисление сумм на счет вносителя производится независимо от фактического поступления денег в кассу
8. Приходный кассовый документ, принятый к исполнению регистрируется в кассовом журнале
1) кассиром расходной кассы
2) главным бухгалтером
3) бухгалтерским работником
9. Исправления в банковских документах
1) заверяются подписью главного бухгалтера
2) не допускаются
3) заверяются контролирующим работником
10. В сумме прописью на платежном поручении наименование валюты указывается
1) рублей
2) руб.
11. При написании суммы цифрами в платежных документах рубли от копеек отделяются
1) точкой
2) знаком тире
3) запятой
12.Если сумма платежа выражена в целых рублях, то после числа рублей, цифрами проставляется
1) 00
2) знак равенства
3) ничего не указывается
13. В платежном поручении в реквизите дата – месяц может указываться
1) только прописью
2) только цифрами
3) или цифрами или прописью
14. Свидетельством списания средств со счета плательщика по платежному поручению является заполнение реквизита бухгалтерским работником
1) поступило в банк
2) списано со счета
3) отметки банка – штамп банка, подпись работника с расшифровкой, дата
15. Правило документооборота при выдаче наличных денег из кассы кредитной организации
1) наличные деньги выдаются из кассы банка перед списанием их со счета клиента
2) наличные деньги выдаются из кассы банка после списания их со счета клиента
3) наличные деньги выдаются из кассы банка независимо от списания их со счета клиента
16. Последующие проверки работы бухгалтеров должны проводиться с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника проверялась в сроки, предусмотренные руководителем, но не реже
1) одного раза в месяц
2) одного раза в квартал
3) одного раза в год
17. Состав работников, привлекаемых к проведению последующих проверок, определяется
1) руководителем кредитной организации
2) главным бухгалтером
3) бухгалтерским работником
18. Исправление ошибочных записей по счетам клиентов по исправительным мемориальным ордерам
1) контролируется руководителем кредитной организации
2) контролируется главным бухгалтером
3) не требует дополнительного контроля
Задание 3.5
Представьте ответы на поставленные вопросы:
1. Какие основные реквизиты должен содержать каждый из документов?
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
|
|
|
