Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Анализ и подтверждение бухгалтерской (финансовой) отчетности , типичные ошибки и нарушения при составление бухгалтерской финансовой отчетности.




Одной из важнейших форм отчетности организации является ее бухгалтерский баланс. При проверке правильности составления бухгалтерского баланса следует обратить внимание на следующие моменты:

- соответствие данных статей баланса на начало периода данным баланса за предшествующий период;

- подтверждение статей баланса на конец отчетного периода результатами инвентаризации;

- согласованность отдельных статей баланса с финансовыми, налоговыми органами и учреждениями банков;

- соответствие данных заключительного баланса оборотам и остаткам по счетам Главной книги (соответствующей машинограммы);

- сопоставимость данных баланса на начало и конец года. Проверка правильности составления баланса осуществляется

по следующим направлениям: проверка правильности отражения в балансе основных средств и нематериальных активов; запасов и затрат; денежных средств; расчетных операций; собственных источников средств; полученных кредитов и займов.

Проверяя показатели отчета о финансовых результатах, необходимо помнить, что элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовых результатах деятельности организации являются доходы и расходы организации.

В ходе проверки и анализа показателей отчета о финансовых результатах необходимо:

— подтвердить полноту и достоверность доходов и расходов организации за отчетный период;

— с помощью арифметической проверки убедиться в правильности определения величины показателей прибыли (убытка) организации;

— удостовериться в увязке показателей внутри формы, а также с показателями отчета об изменении капитала.

При проверке и анализе данных отчета об изменении капитала который содержит информацию об остатках на начало и конец года фондов и резервов, создаваемых в соответствии с законодательством и учредительными документами, их изменении в течение года, а также о суммах прибыли и направлениях ее использования, необходимо:

— установить причины, вызвавшие изменения величины уставного фонда организации;

— подтвердить правильность расчета «чистых активов»;

— убедиться в наличии расшифровки создаваемых в организации резервных фондов и подтвердить фактическое их образование данными учредительных документов;

— подтвердить приведенные в отчете причины, вызвавшие изменения величины добавочного фонда;

— убедиться в правильности приведенной в отчете расшифровки распределения прибыли и остатка нераспределенной прибыли, а также суммы использованной прибыли;

— убедиться в увязке показателей внутри формы, а также с показателями бухгалтерского баланса отчета о финансовых результатах и приложения к бухгалтерскому балансу.

Проверяя данные отчета о движении денежных средств, которые формируются на основе информации о потоках денежных средств с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, необходимо:

— подтвердить данные об остатках денежных средств по валютным счетам, т. е. правильность пересчета иностранной валюты в рубли;

— проанализировать и подтвердить достоверность данных по всем строкам отчета;

— подтвердить взаимоувязку отчетных показателей внутри формы, с показателями бухгалтерского баланса, приложения к бухгалтерскому балансу.

Взаимоувязки:Нераспределенную (чистую) прибыль приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), отчете о финансовых результатах и отчете об изменениях капитала (раздел V). Кроме того, в отчете финансовых результатах показывают факторы, под влиянием которых сложился данный финансовый результат.

Связь 2. Конечное сальдо отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств показывают в бухгалтерском балансе (разделы I и IV) и в отчете о финансовых результатах.

Связь 3. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения общей суммой отражают в бухгалтерском балансе (разделы I и II), а их расшифровку по видам вложений приводят в приложении к балансу (в разделе «Финансовые вложения»).

Связь 4. Дебиторскую задолженность по отдельным видам на начало и конец отчетного периода отражают в бухгалтерском балансе (раздел II), а подробная расшифровка ее статей представлена в приложении к балансу (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Связь 5. Кредиторскую задолженность по ее отдельным элементам на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел V), а подробная расшифровка ее статей дана в приложении к балансу (в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Связь 6. Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгалтерском балансе (раздел III), а их движение за отчетный период — в отчете об изменениях капитала (раздел I). В данном отчете раскрывают факторы, повышающие и понижающие размер собственного капитала предприятия.

Связь 7. Общую сумму резервного капитала на начало и конец отчетного периода приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), а подробная расшифровка финансовых резервов по их видам представлена в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы»).

Связь 8. Общая сумма доходных вложений в материальные ценности на начало и конец отчетного периода в бухгалтерском балансе (раздел I) аналогична сумме по данной статье, показанной в приложении к балансу (раздел «Доходные вложения в материальные ценности»). В приложении к балансу дают расшифровку этой статьи и приводят амортизацию доходных вложений в материальные ценности.

На практике существуют и другие взаимосвязи между показателями форм бухгалтерской отчетности, имеющие более частный характер. Зная содержание и взаимосвязи между показателями отчетности, можно переходить к ее углубленному финансовому анализу.

К наиболее часто встречаемым ошибкам, содержащимся в финансовой (бухгалтерской) отчетности, можно отнести:

несоответствие отдельных положений учетной политики действующим нормативным актам, что отражается на результатах, представленных в отчетности;

использование форм и методов, не предусмотренных учетной политикой;

неполное заполнение всех обязательных реквизитов отчетности;

нераскрытие в отчетности существенных показателей деятельности предприятия за отчетный период;

применение различных методов оценки объектов учета в промежуточной и годовой отчетности;

показатели отчетности не подтверждены результатами инвентаризации;

несопоставимость показателей отчетного периода с показателями предыдущих периодов;

отсутствие взаимоувязки показателей различных форм отчетности;

неправильное формирование показателей консолидированной бухгалтерской отчетности;

наличие арифметических ошибок при подсчете показателей отчетности, округлениях значений показателей;

наличие исправлений и помарок в отчетности.

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...