Источники собственных средств, привлеченные источники.

Источники собственных средств: уставный капитал, формы и резервы, прибыль, кредиторская задолженность, обязательства по распределению.

Уставный капитал-это первоначально стартовая величина организации, необходимая для его регистрации (гос. предприятие, то уставный капитал выделяется государством, а если это различные формы собственности, то уставный капитал формируется от 50 мин. оплат труда и т.д.)

Прибыль-это положительно финансовый результат деятельности предприятия (т.е. доходы превышают расходы).

Специальные формы и резервы создаются на предприятии за счет нераспределенной прибыли на основе учетной политики.

Обязательства по распределению возникают, когда образуется задолженность и срок ее погашения не совпадает по времени. К ней относятся задолженность по оплате труда и задолженность по оплате налогов.

Привлеченные источники: к ним относятся кредит и займы, они бывают долгосрочные и краткосрочные.

Краткосрочные кредиты берутся на приобретение оборотных средств и их оплату.

Долгосрочные кредиты выделяются на приобретение и постройку основных средств. Краткосрочные и долгосрочные кредиты выделяются на основе кредитного договора с возвратом в срок. За кредиты взимают %.

Амортизация- износ основных и нематериальных активов и замены их на новые.

Бухгалтерский баланс.

Баланс, его строение, виды и место в бух. отчетности.

Содержание актива и пассива баланса.

Изменения в балансе под влиянием хоз. операций.

Бухгалтерский баланс- важнейшая форма бух. отчетности, он представляет собой систему показателей характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия, состояние средств и источников на определенную дату в денежной оценке.

В бухгалтерском балансе обобщены средства и их источники, в денежной оценке на конкретную дату.

Структура баланса представляет собой двухстороннюю таблицу: левая сторона, в которой сгруппированы хозяйственные средства по составу и размещению называются активом. Правая сторона, отражающая средства по источникам образования и целевому назначению называется пассивом. Актив и пассив баланса имеют несколько разделов, которые объединяют экономически однородные по своему составу группы средств, и состоят из отдельных статей, отражаемых по определенным срокам в балансе.

Итог пассива и актива баланса называется валютой.

Особенностью бух. баланса является равенство средств и источников- это объясняется тем, что в активе показаны средства по их составу в определенной денежной оценке (материальные ресурсы(210) показываются по фактической себестоимости, основные средства и нематериальные активы показываются по остаточной стоимости), а в пассиве источники их образования. Убытки показываются в пассиве в круглых скобках (465).

Существуют различные виды бухгалтерских балансов:

По времени составления они подразделяются:

Текущие- составляются периодически.

Годовой- составляется за год.

Вступительный- составляется при создании нового или при образовании ранее действующего предприятия.

Ликвидационный- составляется при ликвидации организации.

Разделительный- составляется при разделении организации на создание нескольких мелких организаций.

Объединительный- формулируется при объединении нескольких организаций в одну.

По объему информации:

Единичные.

Свободный баланс- составляется путем объединения определенных заключительных балансов (министерство).

Сводно-концелидированный баланс, он составляется по средствам объединения балансов самостоятельно, но взаимосвязанных между собой организаций, их в основном используют холдинговые компании.

По способу очистки:

Баланс «Брутто» содержит регулирующие статьи 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов».

Баланс «Нетто» - это баланс, не включающий регулирующих статей.

По характеру деятельности:

По основной деятельности.

По не основной деятельности.

Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации о финансовом положении предприятия за определенный период. Он позволяет определить:

Состав и структуру имущества предприятия;

Мобильность и оборачиваемость оборотных средств;

Состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности;

Конечный финансовый результат:

а) прибыль

б) убыток

Бухгалтерский баланс знакомит учредителей и менеджеров и других лиц, связанных с управлением, имуществом предприятия, показывает чем владение собственник, каков количественный и качественный запас: материальных, трудовых, фин. ресурсов, и как они используются.

По бухгалтерскому балансу можно определить взятые предприятием на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, и др. субъектами, угрожающими предприятию финансовыми затруднениями.

Бухгалтерским балансом пользуются налоговая инспекция, кредитные учреждения, органы статистики и др. пользователи.

Содержание актива и пассива баланса.

В первом разделе актива баланса отображена стоимость внеоборотных активов.

В числе таких активов учитываются объекты:

1. Основные средства;

2. Объекты нематериальных активов;

3. Оборудование к установке;

4. Объекты незавершенного строительства;

5. Долгосрочные финансовые вложения;

6. Виды затрат и расчетов;

7. Доходные вложения в материальные ценности;

Во втором разделе баланса обобщается информация об оборотных активах.

Запасы;

Дебиторская задолженность (платежи ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

Краткосрочные финансовые вложения;

Денежные средства.

Пассив делится на:

Капитал и резервы (уставный, добавочный, резервный)

Долгосрочные обязательства

а) займы и кредиты

б) займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

3. Краткосрочные обязательства.

а) займы и кредиты

б) кредиторская задолженность

Балансовое обобщение- предполагает соответствующую организацию текущего учета записей, чтобы в результате любой проведенной операции или отраженной хозяйственной операции балансовое равенство не нарушалось.

Статистические балансы- составляются на какую-либо дату или при наступлении какого- либо события.

Динамические балансы- предназначены для отражения изменений показателей в деятельности организации за какой- либо период.

Статистические балансы делятся:

Отчетные:

- годовые

- балансовые

2. Сводные и отдельные

3. Реорганизационные:

- объединительные

- разделительные

4. Вступительные (единовременное финансирование стоимости имущества и его состава)

5.Динамические:

- реформационные

- ликвидационные

-санируемые

- рабочие

АКТИВ= КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Приобретение имущества организации должно быть в наличие соответствующих источников. Имущество организации делится на:

- материальные (основные средства, производственные запасы);

- нематериальные (нематериальные активы, дебиторская задолженность, сумм выплачиваемых НДС и др. налогов);

- денежная (наличные в кассе, безналичные на расчетном счете, валютные средства на валютных счетах и т.д.).

С одной стороны- контроль за движением актива, а с другой – отражать увеличение или уменьшение активов и обязательств.

 

Типы хоз. операций	Актив		Пассив
I	+	-
II			+	-
III	+		+
IV		-		-

 

Счета и двойная запись.

Счета- это метод бухгалтерского учета, а именно способ группировки однородных объектов учета (т.е. денежные средства учитывают поступление денежных средств и их выдача из кассы и оплаты ресурсов с расчетного счета).

В настоящее время используется 60 счетов, а по экономической группировке их 99, а остальные находятся в резерве. Все счета бухгалтерского учета расположены по возрастанию с 01 по 99, каждый счет состоит из 2 сторон: из дебита и кредита.

Каждый счет состоит из Сальдо начальное –это остаток средств и их источников на начало отчетного года).

Оборот – это движение средств и их источников за отчетный период.

Сальдо конечное- это остаток средств и их источников на конец отчетного периода.

Все счета бухгалтерского учета подразделяются на следующие группы:

Активные;

Пассивные;

Актовно-пассивные.

В плане счетов имеется 9 разделов. 9 раздел в валюту баланса нашей организации не входит, на них отражается имущество, принадлежащее другому предприятию (организации).

В активных счетах сальдо начальное считается следующей формулой:

В пассивных счетах сальдо начальное считается по следующей формуле:

Пример №1.

Отразить на счетах хоз. операции.

Сн (50) = 5000 (А)

Сн (51) = 15000 (А)

Сн (70) = 11500 (П)

Сн (80) = 20000 (П)

Сн (10) = 10000 (А)

Сн (71) = 1500 (А)

От поставщиков поступили материальные ценности – 10500руб.

Для нужд производства со склада отпущены материалы – 8500 руб.

На расчетный счет поступил краткосрочный кредит – 25000 руб.

С расчетного счета погашена задолженность перед поставщиком – 15000 руб.

Дт 50 Кт			Дт 51 Кт				Дт 80 Кт
Сн=5000			Сн=15000					Сн=20000
			3)25000	4)15000
Об=0			Об=25000	Об=15000			Об=0	Об=0
Ск=5000			Ск=25000					Ск=20000
			Ск=15000+25000-15000=25000
Дт 70 Кт			Дт 10 Кт				Дт 71 Кт
	Сн=11500		Сн=10000				Сн=1500
			1)10500	2)8500
Об=0	Об=0		Об=10500	Об=8500			Об=0	Об=0
	Ск=11500		Ск=12000				Ск=1500
			Ск=10000+10500-8500=12000
Дт 60 Кт			Дт 20 Кт				Дт 66 Кт
	Сн=0		Сн=0				Сн=0
4)15000	1)10500		2)8500				3) 8500
Об=15000	Об=10500		Об=8500	Об=0			Об=0	Об=0
Ск=4500			Ск=8500				Ск=8500
Ск=10500-15000=-4500

⇐ Предыдущая123Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: