 |
Составление бухгалтерской отчетности
|
|
|
|
В ООО «Стайер» бухгалтерская отчетность состоит из:
1) Бухгалтерского баланса (форма №1) (приложение 1);
2) Отчета о прибылях и убытках (форма №2) (приложение 2);
3) Отчета об изменениях капитала (форма №3);
4) Отчета о движении денежных средств (форма №4);
5) Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);
6) Пояснительной записки.
На предприятии бухгалтерская отчетность составляется:
На 1 января — годовая (с 1.01. по 31.12);
На 1 апреля — квартальная (с 1.01. по 31.03);
На 1 июля — полугодовая (с 1.01. по 30.06);
На 1 октября — квартальная (с 1.01. по 30.09).
Бухгалтерская отчетность (как годовая, так и квартальная) составляется полностью с использованием всех форм.
Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации.
Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии.
УЧЕТ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ЕНВД
ООО «Стайер» имеет расчетный счет в филиале ЗАО «ПОТЕНЦИАЛБАНК» г. Жигулевска и кассовый аппарат. Расчеты с покупателями ведутся как безналичным способом, так и за наличные деньги.
В основу расчетов положены данные из Книг учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства. Так как в качестве примера был взят 2 квартал 2009 года, то в основу расчетов положены данные из Книг учета доходов и расходов по данному периоду. Доходы ООО «Стайер» составили: во втором квартале 2009 года: наличные - 977 515,00 рублей; безналичные - 370 587,00 рублей.
|
|
|
Ежемесячная выручка от розничной продажи кондиционеров и оказанию услуг по их установке через безналичный расчет приведена в таблице 3.
Таблица 3
Помесячная выручка (безналичный расчет)
| Месяц | Сумма |
| Апрель 2009г. | 45 860, 00 руб. |
| Май 2009г. | 264 987,00 руб. |
| Июнь 2009г. | 89 740,00 руб. |
| ИТОГО: 400 587,00 руб. |
Ежемесячная выручка от розничной продажи кондиционеров и оказанию услуг по их установке через наличный расчет (через кассу) приведена в таблице 4.
Таблица 4
Помесячная выручка (наличный расчет)
| Месяц | Сумма |
| Апрель 2009г. | 0,00 руб. |
| Май 2009г. | 449 801,00 руб. |
| Июнь 2009г. | 527 714,00 руб. |
| ИТОГО: 977 515,00 руб. |
В апреле 2009 года ООО «Стайер» работало только путем безналичных расчетов.
Расходы ООО «Стайер» в анализируемом периоде в среднем остаются неизменными и состоят из:
- заработной платы работников, задействованных в данных видах деятельности, - 70 500,00 рублей;
- взносов на обязательное пенсионное страхование - 9 870,00 рублей (70 500,00р. * 14% = 9 870,00р.)
- оплата за арендуемые торговые площади 46 000,00 рублей в месяц;
- оплата коммунальных услуг - 4 600,00 рублей в месяц;
- оплата за рекламу - 5 600, 00 рублей в месяц;
- расходы на хозяйственные нужды - 3 400,00 рублей за квартал;
- оплата за товар за второй квартал 2009 год составляет 117 249,00 рублей;
- расходы за обслуживание банковского счета - 4 682,44 рублей за квартал.
Итого квартальных расходов - 352 828,44 рублей, данные приведены в таблице 5.
Таблица 5
Квартальные расходы
| № п/п. | Наименование | Сумма | |||
| апрель | май | июнь | Итого | ||
| 1 | Зарплата: | 23 500,00 | 23 500,00 | 23 500,00 | 70 500,00 |
| 2 | Взносы на обязательное пенсионное страхование за работников | 3 290,00 | 3 290,00 | 3 290,00 | 9 870,00 |
| 3 | Аренда помещения | 23 000,00 | 46 000,00 | 46 000,00 | 115 000,00 |
| 4 | Оплата коммунальных услуг | 2 300,00 | 4 600,00 | 4 600,00 | 11 500,00 |
| 5 | Оплата за рекламу | 2 800,00 | 5 600,00 | 5 600,00 | 14 000,00 |
| 6 | Оплата за телефон | 1 813,00 | 2 154,00 | 2 060,00 | 6 027,00 |
| 7 | Расходы на хоз. нужды | 1 100,00 | 950,00 | 1 350,00 | 3 400,00 |
| 8 | Расходы за банковское обслуживание | 525,15 | 2 747,17 | 1 410,12 | 4 682,44 |
| 9 | Оплата за товар | 10 369,00 | 62 580,00 | 44 300,00 | 117 249,00 |
| 10 | ИТОГО | 68 897,15 | 151 621,17 | 132 310,12 | 352 828,44 |
|
|
|
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности и величины физического показателя по определенному виду предпринимательской деятельности.
Расчет налоговой базы для исчисления суммы единого налога:
ВД=БД * П * К (1)
где ВД - вмененный доход;
БД - базовая доходность на единицу физического показателя;
П - количество единиц физического показателя;
К - корректирующие коэффициенты
- базовая доходность - 1 800 руб.
- величина физического показателя - 61 м.кв.
- корректирующий коэффициент К1 - 1,096
- корректирующий коэффициент К2 - 0,300
Т.к. ООО «Стайер» в апреле месяце не оказывало услуги, а кассовый аппарат был куплен и поставлен на учет 5 мая 2009г., поэтому коэффициент К2 можно откорректировать по формуле:
К2 = Кфп * К2, (2)
где
Кфп = ((Nрд1 / Nкд1) + (Nрд2 / Nкд2) + (Nрд3 / Nкд3)) / 3; (3)
где
Nрд - количество реально отработанных дней каждого месяца
Nкд - количество календарных дней каждого месяца.
Апрель - 30 календарных дней, из них рабочих - 0,
Май - 31 календарный день, из них рабочих - 28,
Июнь - 30 календарных дней, из них рабочих - 30.
Отсюда
Кфп = ((0: 30) + (28: 31) + (30: 30)): 3 = 0,634
К2 = 0,634 * 0,3 = 0,19
Вмененный доход = 1800 * (61 * 3 месяца) * 1,096 * 0,19
Вмененный доход = 68 594,00 руб.
Сумма исчисленного налога = вмененный доход * 15%
Сумма исчисленного налога = 10 289,00 руб.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Целью практики являлось изучение финансово-хозяйственной деятельности одной из организаций г. Тольятти – ООО «Стайер», а также овладение практическими навыками ведения некоторых бухгалтерских счетов.
Начальный период практики был посвящен знакомству с уставными и внутренними документами организации. Затем практикантом был проведен анализ учета операций финансово-хозяйственной деятельности ООО «Стайер», применяющего разные режимы налогообложения.
|
|
|
В период прохождения практики на данном предприятии практикантом был сделан следующий вывод: сформированная учетная политика на предприятии позволила четко организовывать бухгалтерский учет, довольно точно отражать хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
Организованный бухгалтерский учет позволил практиканту избежать появления ошибок в отражении хозяйственных операций.
Таким образом, во время практики было выявлено много интересного, полезного, были получены практические навыки по работе с бухгалтерской документацией. Также необходимо отметить закрепление знаний, полученных в ходе учебы в институте, знакомство со спецификой работы в данной отрасли, с трудностями, с которыми практикант столкнется во время последующей работы. Уяснен круг задач и проблем, которые практикант должен хорошо знать.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору. – М: Информационно-издательский дом «Финансы», 2008. – 385 с.2. Бухгалтерское дело: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 520 с.
3. Канке А. А., Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 270 с.
4. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. и др. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 315 с.5. Никитин В.М., Никитина Д.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2006. – 348 с.|
|
|
