 |
Тема №8. Финансовый контроль.
|
|
|
|
Это деятельность гос-ых общ-ых и других организаций в сфере финансов (доходов: правильное своевременное и полное поступление доходов; расходов: своевременное финансирование, целевое использование денег).
Контроль – инструмент обратной связи м/у планированием и исполнением. 3 формы:
-предварительный (до операций, декларация)
-последующий (после операции. Методы: ревизия (комплексная – сплошным методом, тематическая – выборочный метод), проверка (камеральные, с выходом на место)
-текущий
Виды (зависят от составляющих контроля. Составляющие: гос-ая организация, иная организация, учреждение, проводящее контроль):
1) гос-ый. В т.ч. правительственный – президент и некоторые структурные подразделения. Контроль республик, федерального бюджетного плана, федеральной собственности. Департаментами МинФина являются:
· Федеральное казначейство (руководитель – зам МинФина). Функции:
-следит за выполнением плана по оперативно-сетевым показателям (получение отчетности)
-следит за соблюдением лимитов финансирования (из бюджетного фонда деньги не выделяются; осуществляется путем кредитов)
-осуществляет контроль за соблюдением норм расходов и целевым использованием денежных средств (бюджетных)
-имеет право проводить проверки и ревизии в министерствах, ведомствах, банках и т.д.
-наложение штрафов (это ее право!)
-имеет право! приостанавливать финансирование
· Федеральная налоговая служба (ФНС) (руководитель – зам МинФина)
-контроль за соблюдением налогового законодательства
-осуществление проверок правильности исчисления окладов налога
-осуществляет проверки за своевременным поступлением налогов в бюджетный фонд
|
|
|
Кассовый разрыв – при несовпадении моментов во времени м/у выдачей бюджетных денег и поступлений налоговых сумм (бюдж дефицит: расходы>доходов). Для устранения разрыва – резервооборотная кассовая наличность – 5% от сумм бюджетных расходов (квартальная).
Низовая структура ФНС – налоговая инспекция. Вся ФНС финансируется из федерального бюджетного фонда
· ФС ФБН, в т.ч. парламентский – счетная палата (Степашин) подведомственна федеральному собранию (Г.Д.), может проверить МинФин.
-контроль наиболее важные средства (финансово-хозяйственная деятельность)
-проверка состояния и сохранности федерального имущества
-имеет право проверять банки, в т.ч. и ЦБ
-нет права налагать взыскания
2) Ведомственный или внутриведомственный: минздрав РФ
3) внутрихоз-ый. Руководители учреждений (директор в другие, главный бухгалтер (у нас – плановый отдел).
4) о-ый. Росспотребнадзор:
-соблюдение правильности цен
-жалобы
-не налагают санкции
5) независимый аудиторский контроль:
-обязательный. В банках (без заключения аудита налоговая не принимает отчет). Если проверка в бюджетных учреждениях вышестоящих органов, можно за счет бюджета. Если сами бюджетные учреждения, то «где хотите берите».
-добровольный
ФИНАНСОВЫЕ СИСТЕМЫ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН
ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА США
Она подразумевает собой:
I. Финансовый аппарат.
1) Конгресс; 2 палаты: нижняя – представителей, избирается на 2 года, 435 человек, сенат – 100 человек, верхняя по 2 сенатора от штата, на 6 лет
2) Президент (+президентская администрация); избирается на 4 года выборщиками, которых выбирают все
3) Верховный суд; финансовые разногласия между штатами и федеральным центром
4) Министерство финансов
5) Служба внутренних доходов (у нас – федеральная налоговая служба)
6) Таможенное бюро
7) 13 министерств и ведомств: обороны, соц развития…)
8) Федеральная резервная система; состоит из 12 резервных федеральных банков, осуществляет монетарную политику
|
|
|
II. Финансы.
1) Бюджет
2) Доверительные фонды (взаимодействуют с бюджетом), > 20 штук: экономические, научные, военно-политические, кредитные и пр.
· Экономический: фонд конъюнктурного выравнивания (для оказания помощи частным/акционным предприятиям, фермерствам)
· Научный: национальный научный фонд – за счет бюджетных средств + взносы корпораций + взносы университетов и колледжей (финансирование фундаментальных научных исследований, гранты университетам, лаборатории для колледжей) научный фонд стандартизации – бюджетные средства (для доведения научных результатов до их внедрения)
· Военно-политический – резервные фонды, находящиеся в распоряжении президента (мероприятия секретного характера). Если остаются средства, то они изымаются и используются для покрытия бюджетного дефицита.
3) Доходы и расходы фонда страхования по возрасту, инвалидности и в случае потери кормильца
4) Доходы и расходы фонда страхования государственных служащих, доходы и расходы
5) Доходы и расходы фонда помощи нуждающимся
III. Денежные фонды (финансы).
1) Бюджетный фонд + доверительные фонды
2) Социальные фонды
Сколько звеньев, столько и фондов
В США ставка к ФОТ – 6,2% на социальное обеспечение, 1,45% на бесплатную медицинскую помощь, ∑=7,65%.
Из з/пл работников и взносов работодателей + еще прибыль предпринимателей: 7,65% и еще 0,8% на пособия по безработице, т.е. всего 8,45%. Общие взносы = 16,1%.
БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА США
(бюджетное устройство – зависит от государственного устройства)
3 уровня власти (все самостоятельно отдельные):
1) Федеральный бюджет
2) Бюджеты штатов консолидированный бюджет
3) Местные бюджеты (графства, округа, муниципалитеты, тауншип)
5 этапов развития бюджетной системы:
I. 1920-1970. Окончательно сформировалась бюджетная система в таком виде, как сейчас. Сложилось определенное конкретное соотношение между звеньями бюджетной системы, в разрезе доходов и расходов, разделения распределения сфер бюджетной ответственности, закреплено законодательное закрепление бюджетного регулирования.
Бюджетное регулирование – сбалансированность всех бюджетов, входящих в бюджетную систему. Метод разграничения заранее налогов по звеньям бюджетной системы. По окончании первого этапа бюджетная система характеризовалась:
|
|
|
1) Федеральный бюджет использовался только на общегосударственные нужды и потребности
2) Значительно повысился удельный вес социальных расходов, как в федеральном бюджете, так и в бюджете штатов. «Социальные программы Никсона».
3) Рост бюджетного дефицита
II. Экономическая и бюджетная реформа 1974.
1) Резкое снижение ставок налогов: до 1974 года максимальная ставка подоходного налога – 90%, снизилась до 54%
2) Перераспределение налогов между звеньями бюджетной системы. Если раньше мог штат надбавку к налогу установить, то теперь сам налог
3) Резкое уменьшение расходов на управление
4) Конгресс (парламент) получил > прав по контролю над исполнительной властью. Закон «О контроле над бюджетом и замораживание фондов»
III. Политика «нового федерализма». При Рейгансе (1981-1988) появилось множество социальных программ. Основные цели:
1) Улучшение финансового положения
2) Увеличение темпов роста бюджетных расходов штатов по сравнению с темпами роста расходов федерального бюджета
3) Децентрализация бюджетных расходов
Отрицательная сторона: рост налогов, взимаемый властями.
IV. Начало 90х гг. Билл Клинтон. Модернизация производства, внедрение новых технологий, постоянный экономический рост. Ежегодный прирост ВВП на 4%, снижение инфляции до 1,5% в год, уровень безработицы уменьшился до 4%. Его бюджетный план:
1) Ежегодное уменьшение бюджетного дефицита – 100-115 млрд долларов
2) Увеличение основных федеральных налогов за счет прогрессии ставок по подоходному налогу, по налогу на прибыль
V. Джордж Буш Младший и до Н.В. стимулирование экономического роста за счет широкого внедрения и применения широкого спектра налоговых льгот (особенно по налогу на прибыль) и ограничение налоговых ставок. Расходы направлены на:
1) Содержание ядерного щита
2) Создание огромного резерва нефти
|
|
|
3) Привлечение большого количества студентов к научной деятельности (увеличилось на 26% в этот период)
4) Увеличение финансирования школ для малоимущих
5) Увеличение выплат ветеранам войн
6) 110 миллионам налогоплательщикам были снижены налоги
Это оберегает США и общество от финансовых потрясений.
Бюджетный процесс.
В США 4 этапа:
-составление бюджетного плана
-рассмотрение и утверждение
-исполнение
-составление отчета об исполнении
Продолжительность: 18 месяцев.
Федеральный бюджетный период: 01.10 – 30.09
В большинстве штатов: 01.07 – 30.06
Местные бюджеты – совпадают с календарным годом.
С 1921 года федеральный бюджетный план составляется как единый баланс доходов и расходов.
Бюджетный план составляется административно-бюджетным управлением при президенте. Оно же осуществляет контроль за исполнением.
В президентской администрации существует экономический совет. Он разрабатывает стратегическую политику в т.ч. и бюджетную.
Президент США как глава исполнительной власти непосредственно ответственен перед конгрессом за состояние и исполнение бюджетного плана.
Для завершения плана есть еще дополнительный период (двухнедельный).
Отличие от РФ: постоянные расходы и они ежегодно значительно меняются.
Изменяются расходы ежегодно на основе вновь принятых целевых программ. Целевые программы принимаются на несколько лет, но меняют расходы только на один-несколько лет.
Не позднее февраля бюджетный план должен поступить в Конгресс на утрвеждение – многомесячное обсуждение в Комитетах и Надкомитетах. В рамках принятия бюджетного плана Когресс определяет:
1) Цели бюджетной политики
2) Принимает решение о проведении той или иной целевой программы
3) Сумма расходов на эти программы
4) Принимают билли по бюджетным ассигнованиям
Конгресс обладает правом парламентской бюджетной инициативой.
Бюджетная инициатива – соотношение прав Правительства и Парламента.
Конгресс имеет право вносить изменения в бюджетный план, увеличивать и уменьшать доходы и расходы. По каждому бюджетному периоду – принимает цифры по конкретным программам.
В законодательном органе выслушивается отчет о том, как были потрачены суммы, а потом только принимается программа – после корректировокю.
После принятия Конгрессом всех сумм по доходам и расходам бюджетного плана они передаются на утверждение Президенту.
С 1974 года - Парламентская бюджетная инициатива. Президент имеет право вето. После утверждения Президентом – 3 этап – исполнение бюджетного плана. Исполнение доходной части бюджета – МинФин и служба внутренних доходов (СВД). Исполнение расходной части – Министерства и ведомства Федерального правительства (13): МинФин, Минобороты, Минздрав и т.д.
|
|
|
Кассовое исполнение бюджета (прием доходов, налогов, составление отчетности по доходам и расходам бюджетного плана) – банки ФРС. В ФРС: 12 федеральных банков (гл. – Нью-Йоркский), около 6000 КБ – банки-члены ФРС.
ФРС осуществляет формирование ДКП (монетарной). Все банки, входящие в ФРС, осуществляют свою деятельность на основе принципа единства кассы. Это означает, что в каждом банке ведется счет доходов и расходов бюджета. Эти счета контролирует МинФин.
Контрольно-финансовое управление (КФУ) – работает под эгидой Конгресса (в России аналог этого – Счетная Палата).
В большинстве штатов составление бюджетного плана находится в ведении главы исполнительной власти (мэр, губернатор, глава округа и т.д.). конкретно осуществляется финансовыми учредителями. Утверждают бюджеты законодательные органы (собрания, Советы). Многие штаты составляют бюджетные планы на 2 календарных года.
Расходы бюджета США.
Определяется компетенций Федерации и штатов. Объем этих компетенций оговорен Конституцией США. Преобладает тенденция все большей независимости штатов. Большие суммы отдаются штатам.
К бюджетным полномочиям Федерального Правительства относятся финансирование обороны, внешнеэкономическая деятельность, фундаментальные научные исследования, почты, энергетики и т.д. Все 3 звена осуществляют финансирование социальных расходов, жилищного строительства, содержание транспорта.
В США никогда не декларировалась необходимость социального и экономического выравнивания штатов (могут отклоняться больше, чем в 2,5 раза).
Классификация бюджетных расходов -> 5 функций -> 15 целевых программ.
I группа. Национальная оборона. Программа «Национальная оборона». Доля в ФБ около 15% (к ВВП – 3%).
II группа. Людские ресурсы.
-программа «Образование, профессионально-техническое обучение, занятость»
-программа «Здравоохранение»
-программа «Medicare»
-«Социальное обеспечение»
-«Пособия ветеранам»
Около 58%, доля к ВВП – 11,5%
III группа. Материальные ресурсы.
-«Энергетика»
-«Природные ресурсы и охрана окружающей среды»%, к ВВП – 1,5%.
IV группа. % платежи по гос долгу. Совпадает с названием программы.
Около 13%, к ВВП – 3%
Программы «прочих расходов»:
«международные отношения», «общая наука», «космос и технологии», «с/х», «охрана правопорядка», «содержание органов гос управления».
Удельный вес – 5,1%, по отношению к ВВП – чуть > 1%.
«Нац оборона» - уд вес уменьшается, прямые расходы/косвенные расходы = 9/1 (60 млрд долларов)
«Людские ресурсы» (уделяется много внимания medicare и medicaid) – удельный вес увеличивается.
«Материальные ресурсы» (расходы по вмешательству гос-ва в экономику).
«%-ые платежи по гос долгу» - долг увеличился у США, пытаются покрыть ее денежной эмиссией.
Ежегодно министерства получают задания на сокращение штатов.
Исполнительные министерства:
-внутренних дул
-гос департамент по делам ветеранов
-министерство по делам жилищного строительства
-министерство здравоохранения и гуманитарных служб
-министерство обороны
-министерство образования
-министерство с/х
-министерство торговли
-министерство транспорта
-министерство труда
-министерство финансов
-министерство энергетики
-министерство юстиций
Фонды соц страх-я – 24% федеральных бюджетных средств используется
Министерство финансов – 23%
Здравоохранения – 20%
Обороны - 19%
С/х – 4%
Прочие – 10%
1) Финансирование образования и библиотек – 35% (удельный вес расходов)
2) Выплата различных пособий – 13%
3) Расходы на здравоохранение – 9%
4) Финансирование транспорта – 9%
5) Общественная безопасность – 8%
6) Санитария – 3%
7) Охрана окружающей среды – 3%
8) Жилищное строительство – 2%
9) Прочие – 18%
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА США
Она разнообразна разграничением налогов в бюджетной системе. У них у каждого звена свои налоги. Федеральные налоги едины и обязательны для всех жителей, вне зависимости от штата. Налоговые системы штатов отличаются друг от друга.
Классификация налогов США включает 8 разделов:
Федеральные, штатные и местные одновременно
1. Индивидуальный подоходный налог
2. Налог на прибыль корпораций
3. Налоги в социальные фонды
4. Налоги с наследства и дарений
5. Акцизы
Федеральный налог
6. Таможенные пошлины
Налоги штатов и местные
7. Налог с продаж
8. Поимущественные налоги
Штаты могут вводить налоги, не противоречащие законодательству, а местные органы власти могут вводить налоги, не запрещенные штатами.
9. Налог с владельцев ТС – местный и штатный
10. Специальный (экологический) – местный
Структура доходов федерального бюджета
1. Подоходный налог в федеральный бюджет – 47%
2. Налог на прибыль корпораций – 10%
3. Налоги в социальные фонды – 37%
4. Акцизы – 3%
5. Налог с наследства и дарений – 1%
6. Таможенные пошлины – 2% (у РФ – 35%)
Структура доходов бюджетных штатов
1. Подоходный налог – 30%
2. Налог на прибыль корпораций – 8%
3. Акцизы – 6%
4. Налог с продаж – 30%
5. С владельцев ТС – 4%
6. Поимущественные налоги – 2%
7. Другие, включая финансовую помощь федерального правительства – 20%
Структура налогов в местных бюджетах
1. Поимущественные налоги – 30%
2. Налог с продаж – 6%
3. Подоходный налог и налог на прибыль корпораций – 2,5%
4. Целевые сборы и поступления (у нас – коммунальные платежи) – 23%
5. Финансовая помощь федерального правительства местным органам – 6%
6. Финансовая помощь штатов – 1,5%
7. Прочие – 10%
Соотношение: федеральные налоги/налоги штатов/местные налоги = 50%/28%/22%
Индивидуальный подоходный налог – налог с физических лиц. Облагается на валовой доход, но за вычетом: изымаются доходы от работы зарубежом, денежное довольствие военнослужащих, вычеты в виде убытков прошлых лет, взносы в благотворительные фонды. Дополнительные вычеты у лиц > 65 лет и инвалидов.
Ставки федерального подоходного налога:
| Доход | Ставка | |
| Супружеская пара – совместная декларация | Супружеская пара – раздельная декларация | |
| 0-29750 | 0-14875 | 15% |
| 29751-71900 | 14876-39950 | 28% |
| 71901-149250 | 35951-113300 | 33% |
| >149250 | >113300 | 28% |
Акцизы – по различным товарам устанавливаются (например, на некоторую алкогольную продукцию). М.б. установлены в % к цене реализации.
Налог с наследства и дарений (высокие ставки) – до 10 тыс долларов – не облагаются налогом. Ставки: от 15% до 55%.
Таможенные пошлины (м.б. импортные и экспортные). Удельный вес – 2%. У них не применяются экспортные таможенные пошлины.
Налоги штатов.
Подоходный налог. Применяется в 40 штатах, размер ставок зависит от штата, в большинстве штатов эта ставка от 2% до 10%. Много льгот. Этот налог вычитается при исчислении из федерального налога.
Налог с продаж – наибольший удельный вес в США. Применяется в 45 штатах. Наиболее часто он взимается в розничной торговле и с некоторых видов услуг. Ставка дифференциальна по штатам: от 3% до 8,25%.
Акцизы – отличные товары от федеральных акцизов. Ставки от 0,5% до 5%.
Налог на имущество. Объект – движимое и недвижимое имущество, рыночная стоимость (есть специальные государственные оценщики), она равна примерно 1/3 рыночной стоимости. Ставки от 0,25% до 5,5%.
Налог на добычу природных ресурсов. Объект – цена реализации добытых ресурсов. Ставки от 3% до 5%.
Местные налоги.
Наиболее удельный вес имеет поимущественный налог. Объект – движимое и недвижимое имущество, оценочная стоимость. Средняя ставка – 2%.
Налог с продаж (дополнение к штатному налогу). Средняя ставка – 2%.
Текущие коммунальные платежи (водоснабжение, электрификация и т.д.). Услуги предоставляют предприятия, которые являются местными.
Экологические налоги (это скорее платежи, осуществляющиеся предприятиями, плохо влияющими на окружающую среду). В % к УК примерно равны 1%.
Федеральный долг США:
2009 год – 7 трлн 729 миллиардов долларов
2010 год – 8 трлн 778 млрд долларов
Удельный вес к ВВП:
2009 год – 55%
2010 год – 61%
Краткосрочные – казначейские векселя (срок погашения до 1 года). Безбумажная форма. Беспроцентные, дисконтные.
Среднесрочные (срок погашения от 2 до 10 лет) – казначейские ноты. Они %-ые. Средний % примерно равен 4% в год.
Долгосрочные – казначейские облигации (> 10 лет). Доход – в виде % - 2 раза в год.
Муниципальные займы (ежегодная эмиссия – 200 млрд долларов). Средства, полученные от них, используются на инвестиции в сфере образования, здравоохранения, жилищного строительства, местного транспорта. Доходы по ним не облагаются налогом.
|
|
|
