Анализ структуры доходов и расходов коммерческого банка

Анализ доходов

Доходы являются главным фактором формирования прибыли. В анализе финансовых результатов коммерческого банка центральное место занимает именно изучение объема и качества получаемых доходов.

В соответствии с Положением ЦБ РФ №302-П Доходами кредитной организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением вкладов акционеров или участников), и происходящее в форме:а) притока активов;б) повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи", относимой на увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на возможные потери;в) увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;г) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

Снижение доходов представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых трудностей банка. К числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести:

– определение и оценку объема и структуры доходов;

– изучение динамики доходных составляющих;

– выявление направлений деятельности и видов операций, приносящих наибольшие доходы;

– оценку уровня доходов, приходящихся на единицу активов;

– установление факторов, влияющих на общую величину доходов и доходов, полученных от отдельных видов операций;

– выявление резервов увеличения доходов.

Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на: доходы и расходы от банковских операций и других сделок; операционные доходы и расходы; прочие доходы и расходы.

Доходы от кредитных операций в настоящее время являются одним из основных источников прибыли российских банков, их увеличение обеспечивается в основном за счет расширения объемов выдаваемых кредитов, а не ценовым фактором. Соответственно высоким является и удельный вес кредитов в активах банков – около половины всех активов.

К непроцентным доходам в коммерческом банке относятся:

– доходы по операциям с инвестиционными ценными бумагами (возникшие при купле-продаже);

– доходы по операциям с инвестиционными бумагами, имеющиеся в наличии для продажи (от купли-продажи);

– доходы по операциям с иностранной валютой;

– доходы от переоценки иностранной валюты;

– комиссионные доходы;

– прочие операционные доходы.

В числе непроцентных доходов наибольшее внимание в МСФО уделяется комиссионным доходам.

Принципы анализа доходов банка:

– операционные доходы должны преобладать в его доходах, и темпы их прироста должны быть ритмичными;

– рост доходов от побочной деятельности свидетельствует о снижении управления активно-пассивными операциями банка или ухудшающейся рыночной конъюнктуры; увеличение доли этих доходов не должно приводить к снижению доли операционных доходов и должно носить кратковременный характер;

– если расходы по созданию резервов сопоставимы с доходами от их восстановления, то это – результат профессионализма банковского менеджмента в оценке и отборе контрагентов, направлений финансовых вложений, выборе приемлемого уровня риска;

– при высоком уровне инфляции опережающие темпы роста процентных доходов по краткосрочным ссудам по сравнению с долгосрочными следует расценивать положительно;

– удельный вес доходов по просроченным ссудам в общем объеме процентных доходов не должен превышать 2-3%, в противном случае это свидетельствует о неудовлетворительном качестве кредитного портфеля банка и угрозе потери им ликвидности.

Вторым подходом к анализу доходов банка является группировка их в соответствии с классификацией, содержащейся в Отчете о прибылях и убытках (ф. №0409102).

 

Таблица 2. Анализ доходов коммерческого банка по статьям Отчета о прибылях и убытках.

Наименование статей доходов	Рублевые доходы		Валютные доходы		Всего
	Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб.	В % к итогу	Тыс. руб.
1.Проценты полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам
Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным)
Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок
Полученные просроченные проценты
Проценты, полученные от прочих размещенных средств
Проценты, полученные по открытым счетам
Проценты, полученные по депозитам, включая овернайт и иным размещенным средствам
2. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами
Процентный доход от вложений в долговые обязательства
Процентный доход по векселям
Дисконтный доход по векселям
Доход от перепродажи (погашения) ценных бумаг
Дивиденды, полученные от операций с ценными бумагами
3. Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями
Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
Доходы от переоценки счетов в иностранной валюте
4. Дивиденды, полученные, кроме акций
Дивиденды, полученные за участие в хозяйственной деятельности
Дивиденды, полученные за участие в уставном капитале
5. Штрафы, пени, неустойки полученные
6. Другие доходы
Восстановление сумм со счетов фондов и резервов
Другие полученные доходы
Всего доходов

 

Анализ расходов

При проведении анализа совокупных расходов банка необходимо исходить из их классификации по наиболее важным признакам.

По форме осуществления расходы бывают процентными и непроцентными; по экономическому содержанию – операционные, функциональные и прочие; по периодичности возникновения – текущие и единовременные; по отношению к объему совершаемых операций – постоянные, условно-переменные; по экономической роли – основные и накладные; по способу включения в себестоимость – прямые и косвенные. По составу расходы могут быть одноэлементными и комплексными; по участию в технологическом процессе – банковские и небанковские; по эффективности – производительные и непроизводительные; по порядку учета для целей налогообложения – учитываемые для целей налогообложения и не учитываемые.

Основным источником анализа расходов банка также является Отчет о прибылях и убытках (ф. №102).

К процентным доходам банка относятся:

К непроцентным доходам банка относятся: комиссионные расходы, расходы по операциям с торговыми и инвестиционными ценными бумагами с иностранной валютой и другими валютными ценностями; другие текущие расходы – уплата комиссий по операциям с ценными бумагами и иностранной валютой, за кассовые, расчетные услуги, по инкассации, за полученные гарантии. В соответствии с МСФО операционными расходами называют часть непроцентных расходов, связанных с функционированием банка. Это затраты на персонал, амортизацию основных средств, профессиональные услуги (охрану, связь и др.), рекламу и маркетинг, административные расходы, обесценение стоимости основных средств, амортизация гудвила, возникающая при приобретении ассоциированных дочерних компаний, прочие налоги, за исключением налога на прибыль, прочие расходы.

По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на 3 группы:

1. Расходы, относимые на себестоимость банковских услуг и уменьшающие налогооблагаемую базу;

2. Расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу;

3. Расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы.

Высокий удельный вес в расходах банка занимают расходы по содержанию его аппарата управления и занимают второе место после расходов на приобретение ресурсов. Эти расходы делятся на расходы, которые при расчете налогооблагаемой прибыли уменьшают величину полученных банком доходов и которые не учитываются при расчете налогооблагаемой базы.

Необходимо проводить анализ отношения всех административных расходов и каждого вида в отдельности к совокупности и процентным доходам банка и его активам.

⇐ Предыдущая12345Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: