 |
Основные направления анализа прибыли банка
|
|
|
|
Получение прибыли является одной из основных целей любой предпринимательской деятельности. Прибыль представляет собой объективный показатель, характеризующий состояние жизненного цикла производственных и финансовых структур в процессе прохождения ими каждого этапа развития.
Индивидуальный уровень прибыли кредитной организации позволяет оценить эффективность ее функционирования (конкурентоспособность) на данном рынке по сравнению с аналогичными банками.
Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых результатов кредитной организации, позволяющим решать такие важные задачи, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансовые капитальные вложения, поддержание имиджа, платежеспособности и др. Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведет к самовозрастанию его рыночной стоимости.
Прибыль банка является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей организации и ее персонала. Главное значение прибыли заключается в предохранении банка от угрозы банкротства.
Анализ прибыли проводится по следующим направлениям:
– оценка достигнутого банком уровня прибыли в анализируемом периоде;
– анализ состава и структуры прибыли за период (чистой);
– динамический анализ прибыли;
– факторный анализ прибыли;
– анализ прибыли в разрезе структурных подразделений;
– анализ финансовых потерь;
– анализ упущенной выгоды;
– анализ при планировании прибыли;
– анализ использования прибыли;
– анализ прибыли приходящейся на акцию.
Для анализа прибыли ОАО "Русь-Банк" мы используем 2, 3 и 9 направления.
|
|
|
3. Анализ финансовых результатов ОАО "Русь-Банк"
ОАО "Русь-Банк" образован в 1994 году, зарегистрирован Банком России за № 3073 и на протяжении всего времени осуществляет свою деятельность на финансовом рынке России.
Банк имеет Генеральную лицензию на право ведения банковских операций в рублях и иностранной валют на территории России и за ее пределами.
Банк оказывает следующие услуги:
– расчетно-кассовое обслуживание клиентов;
– межбанковские и корреспондентские услуги;
– предоставление краткосрочных и инвестиционных кредитов, финансирование капитальных вложений клиентов, открытие кредитных линий;
– операции с ценными бумагами;
– операции на внутреннем валютном рынке, международные расчеты, ведение паспортов сделок;
– вкладные операции, конверсионные безналичные операции;
– выдает финансовые и банковские гарантии, простые векселя, гарантии по контрактам, аккредитивы и др.
Таким образом, универсальность Банка повышает его устойчивость за счет снижения зависимости от конъюнктуры отдельных рынков банковских услуг.
По данным на 20.01.2010 г. Уставный капитал ОАО "Русь-Банк" составляет 1 555 410 000,00 руб.
По данным журнала "Профиль" (№ 02 от 25 января 2010 года) среди 200 крупнейших российских банков ОАО "Русь-Банк" занимает по состоянию на 1 декабря 2009 года:
· 49-е место по размеру собственного капитала;
· 38-е место по размеру чистых активов;
· 30-е место по объему кредитов, выданных частным компаниям.
В настоящее время ОАО "Русь-Банк" имеет широкую филиальную сеть (включая филиалы, дополнительные офисы, операционно-кассовые офисы) в 150 населенных пунктах России.
Анализ финансовых результатов деятельности ОАО "Русь-Банк" произведен нами на основе официальной отчетности: оборотная ведомость по счетам кредитной организации по состоянию на 01.01.2010 (форма №0409101), отчет о прибылях и убытках за 2009 год (форма №0409102), бухгалтерский баланс по состоянию на 01.01.2009 и на 01.01.2008, отчет о прибылях и убытках за 2008 и 2007 годы (публикуемые формы).
|
|
|
Для анализа финансовых результатов деятельности ОАО "Русь-Банк" используем анализ доходов и анализ расходов Банка.
Проведем анализ доходов Банка. Общая сумма доходов за 2009 год составила 74 711,5 млн. руб.
Основными источниками стабильных доходов Банка являются кредитные операции с корпоративными и частными клиентами, а также специализированные услуги, оказываемые клиентам на финансовых рынках.
Проанализируем структуру доходов Банка по основным статьям отчета о прибылях и убытках.
Таблица 3. Структура доходов Банка
| Статьи доходов | Отчетный 2009 год | Предыдущий 2008 год | Изменение (+,-) | ||
| В тыс. руб. | В % к итогу | В тыс. руб. | В % к итогу | В тыс. руб. | |
| Доходы от банковских операций и других сделок | 12 470 366 | 16,7 | 8 154 359 | 16,04 | +4 316 007 |
| Операционные доходы | 62 139 239 | 83,2 | 42 573 148 | 83,8 | +19 566 091 |
| Прочие доходы | 101 845 | 0,1 | 81 227 | 0,16 | +20 618 |
| Всего доходов | 74 711 450 | 100 | 50 808 734 | 100 | +23 902 716 |
Наибольший удельный вес среди доходов занимают операционные доходы, которые за 1 год увеличились на 19,5 млн. руб. Общая сумма доходов по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 68%.
Основные составляющие доходов Банка в 2009 году:
– процентные доходы составляют большую часть доходов от банковских операций: 81%, в отчетном году они составили 10 099,2 млн руб. и увеличились по сравнению с 2008 годом на 3 159 млн руб., что обусловлено ускоренным ростом величины доходоприносящих активов, компенсирующим незначительное снижение общего уровня процентной маржи Банка.
Таблица 4. Анализ процентных доходов ОАО "Русь-Банк" в 2009 году на основе Отчета о прибылях и убытках
| Наименование статьи процентных доходов | Отчетный 2009 год | Предыдущий 2008 год | Изменение (+, -) | ||
| В тыс. руб. | В % к итогу | В тыс. руб. | В % к итогу | В тыс. руб. | |
| Доходы по предоставленным кредитам | 8 028 685 | 79,5 | 6 323 577 | 91,1 | +1 705 108 |
| Доходы по прочим размещенным средствам | 273 543 | 2,7 | 41 450 | 0,6 | +232 093 |
| Доходы по денежным средствам на счетах | 17 801 | 0,2 | 34 889 | 0,5 | -17 088 |
| Доходы по депозитам размещенным | 221 711 | 2,2 | 137 373 | 2 | +84 338 |
| Доходы по вложениям в долговые обязательства (кроме векселей) | 1 113 966 | 11 | 135 168 | 1,9 | +978 798 |
| Доходы по учтенным векселям | 443 523 | 4,4 | 267 603 | 3,9 | +175 920 |
| Итого процентных доходов | 10 099 229 | 100 | 6 940 060 | 100 | +3159169 |
|
|
|
Наибольший удельный вес среди процентных доходов занимают доходы от предоставленных кредитов. В целом мы наблюдаем положительную динамику увеличения практически всех статей процентных доходов (за исключением доходов по денежным средствам на счетах, которые в отчетном году сократились практически вдвое).
– проведем анализ операционных доходов. Операционные доходы в 2009 году составили 62 139 млн. руб., по сравнению доходом в 2008 году увеличились на 19 566 млн. руб., что обусловлено привлечением на обслуживание новых клиентов и ростом количества платных услуг, предоставленных корпоративным и частным клиентам.
Таблица 5. Анализ операционных доходов
| Наименование статьи операционных доходов | Отчетный 2009 год | Предыдущий 2008 год | Изменение (+,-) | ||
| В тыс. руб. | В % к итогу | В тыс. руб. | В % к итогу | В тыс. руб. | |
| Доходы от операций с ценными бумагами, кроме процентов, дивидендов и переоценки | 2053577 | 3,3 | 2021939 | 4,8 | +31638 |
| Доходы от участия в капитале других организаций | 12501 | 0,02 | 33054 | 0,07 | -20553 |
| Доходы по положительной переоценке | 28861547 | 46,48 | 9278498 | 21,8 | +19583049 |
| Другие операционные доходы | 31211614 | 50,2 | 31239657 | 73,33 | -28043 |
| Итого операционных доходов | 62139239 | 100 | 42573148 | 100 | +19566291 |
В структуре операционных доходов наибольший удельный вес занимают другие операционные доходы (от сдачи имущества в аренду, от выбытия (реализации) имущества, от дооценки основных средств после их уценки, от восстановления сумм резервов на возможные потери и прочие операционные доходы, причем доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери составляют 98,5% доходов этой группы) и доходы по положительной переоценке. По сравнению с предыдущим годом операционные доходы выросли за счет увеличения суммы поступлений от положительной переоценки.
Вычтем из общей суммы доходов Банка суммы доходов по положительной переоценке (28 861 547 руб.) и восстановления сумм резервов на возможные потери (30 734 852), которые не являются собственно доходами Банка. Получим сумму доходов равную 15 млн. 115 тыс. 51 руб.
|
|
|
Данные анализируемых таблиц показывают, что в 2009 году наибольший удельный вес среди доходов Банка составляют операционные доходы, а не доходы от его основной деятельности. Это явление должно носить кратковременный характер, однако операционные доходы растут, но не снижают суммы поступлений от банковский операций и других сделок. Таким образом, в структуре доходов большую часть занимают те доходы, которые не имеют прямого отношения к деятельности организации, так как доходы от положительной переоценки зависят от курса ЦБ РФ, а доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери явление в целом положительное для банка, так как связано с тем, что в отчетном году произошло погашение некачественных кредитов, либо они стали качественными. Эти доходы не являются собственно банковскими.
Рассматривая соотношение процентных и непроцентных доходов в структуре доходов Банка, можно сказать, что непроцентные доходы (т.е. доходы от операций с иностранной валютой, ценными бумагами, драгоценными металлами, доходы от переоценки иностранной валюты, комиссионные доходы) превышают сумму процентных доходов.
Таблица 6. Структура процентных и непроцентных доходов ОАО "Русь-Банк"
| Вид доходов | 2009 | 2008 | Изменение (+,-) | ||
| В тыс. руб. | В % к итогу | В тыс. руб. | В % к итогу | В тыс. руб. | |
| Процентные доходы | 10 099 229 | 13,5 | 6 940 060 | 13,7 | +3 159 169 |
| Непроцентные доходы | 64 612 221 | 86,5 | 43 868 664 | 86,3 | +20 743 557 |
| Итого доходов: | 74 711 450 | 100 | 50 808 734 | 100 | +23 902 707 |
Итак, в структуре доходов ОАО "Русь-Банк" преобладают непроцентные доходы, напрямую не связанные с его деятельностью. Это доходы от положительной переоценки и доходы от восстановления сумм на возможные потери. Эта тенденция не имеет кратковременного характера, что не является положительной характеристикой деятельности Банка в целом.
Рассмотрим структуру расходов ОАО "Русь-Банк".
Таблица 7. Структура расходов ОАО "Русь-Банк", в тыс.руб.
| Статьи расходов | Отчетный 2009 год | Предыдущий 2008 год | Изменение (+,-) | ||
| В тыс. руб. | В % к итогу | В тыс. руб. | В % к итогу | В тыс. руб. | |
| Расходы по банковским операциям и другим сделкам | 7611575 | 10,21 | 4401266 | 8,7 | +3210309 |
| Операционные расходы | 67009401 | 89,75 | 45846707 | 91,2 | +21162694 |
| Прочие расходы | 27440 | 0,04 | 24657 | 0,1 | +2783 |
| Налог на прибыль | 3096 | 0,004 | |||
| Всего расходов | 74651512 | 100 | 50272630 | 100 | +24378882 |
Итак, в отчетном году наблюдается увеличение расходов по всем статьям. Наибольший удельный вес в структуре расходов Банка занимают операционные расходы.
|
|
|
Таблица 8. Динамика балансовой прибыли ОАО "Русь-Банк" за 2005-2009гг. (тыс.руб.)
| Год | Балансовая прибыль | ||
| тыс.руб. | Прирост, снижение в тыс. руб. | % прироста, снижения | |
| 2005 | 400 389 | +158 972 | |
| 2006 | 410 997 | +10 608 | |
| 2007 | 530 864 | +119 867 | |
| 2008 | 536 104 | +5 240 | |
| 2009 | 59 938 | -476 166 | |
Балансовая прибыль Банка за 2009 год уменьшилась по сравнению с предыдущим годом практически в 10 раз.
Диаграмма 1. Динамика прибыли ОАО "Русь-Банк" в период с 2005-2009 гг.
Для того чтобы определить пути снижения расходов Банка и повышения получаемой им прибыли, рассмотрим основные направления расходования средств.
Таблица 9. Структура процентных расходов, в тыс.руб.
| Наименование статьи процентных расходов | Отчетный 2009 год | Предыдущий 2008 год | Изменение (+, -) | ||
| В тыс. руб. | В % к итогу | В тыс. руб. | В % к итогу | В тыс. руб. | |
| Расходы по полученным кредитам | 810564 | 14,1 | 395015 | 10,6 | +415549 |
| Расходы по денежным средствам на банковских счетах клиентов – юридических лиц | 315817 | 5,5 | 333589 | 8,9 | -17772 |
| Расходы по депозитам юридических лиц | 2075873 | 35,9 | 1190849 | 31,9 | +885024 |
| Расходы по прочим привлеченным средствам юридических лиц | 204868 | 3,5 | 137713 | 3,7 | +67155 |
| Расходы по денежным средствам на банковских счетах клиентов – физических лиц | 26155 | 0,4 | 40885 | 1,1 | -14730 |
| Расходы по депозитам клиентов – физических лиц | 1545210 | 26,7 | 870870 | 23,4 | +674340 |
| Расходы по выпущенным долговым обязательствам | 804264 | 13,9 | 762559 | 20,4 | +41705 |
| Итого процентных расходов | 5782751 | 100 | 3731480 | 100 | +2051271 |
Итак, процентные расходы в 2009 году увеличились более чем на 2 млрд. руб. Это в первую очередь связано с увеличением расходов по депозитам физических и юридических лиц. Для получения прибыли необходимо сокращать расходы по депозитам физических лиц и юридических лиц путем сокращения ставки привлечения депозитов либо активно размещать привлеченные средства путем выдачи кредитов, что повлечет за собой увеличение ставки по кредитам над ставкой по депозитам.
В данном случае мы сталкиваемся с проблемой привлечения денежных средств от клиентов и соответствующими расходами, и их недостаточным размещением. Это мы видим также и в структуре доходов Банка. Процентные доходы, а именно удельный вес доходов от выданных кредитов составляет всего 9,3% от общей суммы доходов в 2009 г. Таким образом, для увеличения прибыли Банка необходимо увеличивать долю выдаваемых кредитов, что можно сделать с помощью расширения возможностей кредитования физических и юридических лиц.
Рассмотрим группу операционных доходов, составляющих практически 90% всех расходов Банка в текущем году и сравним показатели с предыдущим годом.
Таблица 10. Структура операционных расходов, в тыс.руб.
| Наименование статьи операционных расходов | Отчетный 2009 год | Предыдущий 2008 год | Изменение (+,-) | ||
| В тыс. руб. | В % к итогу | В тыс. руб. | В % к итогу | В тыс. руб. | |
| Расходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов, и переоценки | 1040816 | 1,6 | 1671689 | 3,7 | -630873 |
| Отрицательная переоценка | 28216602 | 42,1 | 9033399 | 19,7 | +19183203 |
| Другие операционные расходы, в т.ч. | 34002090 | 50,7 | 30962411 | 67,5 | +3039679 |
| Комиссионные сборы | 198258 | 139964 | +58294 | ||
| Отчисления в резервы на возможные потери | 33781331 | 30804089 | +2977242 | ||
| Прочие операционные расходы | 22501 | 18358 | +4143 | ||
| Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, в т.ч. | 3742693 | 5,6 | 4179208 | 9,1 | -436515 |
| Содержание персонала | 1798099 | 1925246 | -127147 | ||
| Амортизация | 121032 | 90164 | +30868 | ||
| Расходы, связанные с содержанием имущества и его выбытием | 1145863 | 1170134 | -24271 | ||
| Организационные и управленческие расходы | 677699 | 993664 | -315965 | ||
| Итого операционных доходов | 67009401 | 100 | 45846707 | 100 | +21162694 |
Итак, в отчетном году операционные расходы увеличились более чем на 20 млрд. руб. Это связано с увеличением расходов по отрицательной переоценке. Однако сумма доходов по положительной переоценке в 2009 году (28 861 547 тыс. руб.) сопоставима с суммой расходов по отрицательной переоценке в 2009 году (28 216 602 тыс. руб.), причем сумма доходов превышает сумму расходов. Тем не менее, к основной деятельности Банка ни полученные доходы, ни расходы отношения не имеют. Также как и расходы по отчислениям в резервы на возможные потери. Данные расходы в 2008 году, которые составили 30 804 089 тыс.руб. превратились в 2009 году в доходы Банка в размере 30 734 852 тыс. руб. Таким образом, разница составила 69 187 тыс. руб. Эти расходы при исчислении реальных доходов и расходов Банка не учитываются. Оставшиеся группы расходов: по операциям с ценными бумагами, кроме процентов, и переоценки и связанные с обеспечением деятельности кредитной организации в отчетном году снизились в общей сложности на 1 млрд. 67 тыс. 388 руб. Причем организационные и управленческие расходы сократились на одну треть. Уберем из расчетов расходов Банка в 2009 году суммы расходов по отрицательной переоценке и отчислениям в резервы на возможные потери. Тогда сумма расходов Банка в 2009 году сократится и составит 12 млн. 655 тыс. 579 руб. Учитывая то, что реальные доходы Банка составили 15 млн. 115 тыс. 51 руб., финансовый результат деятельности (прибыль) будет равен 2 млрд. 461 тыс. 472 руб. Для коммерческой деятельности крупного Банка, имеющего развернутую филиальную сеть, эта сумма недостаточна для его нормального функционирования.
Проведем анализ доходов и расходов Банка за два года.
Таблица 11. Анализ доходов и расходов ОАО "Русь-Банк"
|
| 2009 год | 2008 год | 2009 год | 2008 год | 2008 г. | 2009 г. | ||||
| Доходы, тыс. руб. | Доходы, тыс. руб. | Расходы, тыс. руб. | Расходы, тыс. руб. | Сальдо | Сальдо | |||||
| Сумма | % | Сумма | % | Сумма | % | Сумма | % | Сумма | Сумма | |
| Банковские операции и другие сделки | 12470366 | 16,7 | 8154359 | 16 | 7611575 | 10,2 | 4401266 | 8,7 | 3753093 | 4858791 |
| Операционные | 62139239 | 83,2 | 42573148 | 84 | 67009401 | 89,8 | 45846707 | 91,2 | -3273559 | -4870162 |
| Прочие | 101845 | 0,1 | 81227 | 0,2 | 30536 | 0,04 | 24657 | 0,1 | 56570 | 71309 |
| Итого: | 74711450 | 100 | 50808734 | 100 | 74651512 | 100 | 50272630 | 100 | 536104 | 59938 |
Таким образом, данные таблицы показывают, что финансовый результат деятельности Банка за 2009 год сократился на 476 млн. 166 руб.
Диаграмма 2. Объем доходов и расходов ОАО "Русь-Банк" в период с 2005 по 2009 год.
По мере того, как расширяется сфера деятельности Банка, увеличиваются и его доходы, и его расходы.
Таким образом, мы провели анализ финансовых результатов деятельности ОАО "Русь-Банк" за 2009 год. В целом мы можем говорить о нестабильной финансовой ситуации в Банке, что обусловлено влиянием финансового кризиса, охватившего все кредитные организации нашей страны. Об этом говорят и показатели Федеральной службы государственной статистики. До 2008 года мы наблюдаем планомерное увеличение прибыли Банка, тогда как в 2009 году она резко сокращается практически в десять раз. Несмотря на это доходы и расходы Банка по сравнению с предыдущим годом возрастают. Увеличиваются расходы Банка по депозитам физических и юридических лиц, сокращаются объемы кредитования.
Для улучшения финансовых результатов деятельности Банка, а именно для увеличения прибыли в 2010 году необходимо активное размещение привлекаемых денежных средств путем увеличения объемов выдаваемых кредитов физическим и юридическим лицам, сокращения объемов просроченных кредитов.
Заключение
Понятие оценки финансового состояния коммерческого банка многоаспектно, и в качестве критериев оценки эффективности банка можно рассматривать как сами финансовые результаты его деятельности, так и результативность, а также всю совокупность показателей финансового состояния достигнутых банком с учетом их ценностной или целевой значимости, как для самого банка, так и для социально-экономической среды его деятельности. Поэтому эффективность деятельности коммерческого банка это не только результаты его деятельности, но и система управления, построенная на формировании научно обоснованной стратегии деятельности банка и контроле за ее реализацией.
Финансовый анализ в коммерческом банке – это система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им. Он выступает не только как комплексный анализ оценки достигнутых результатов деятельности, но и как инструмент финансового прогнозирования и моделирования деятельности, метод изучения и оценки выбранных направлений. Это используется при составлении и оценке основных разделов бизнес-плана, прогнозного баланса, отчета о прибылях и убытках, прогнозировании движения денежных средств и других показателей банковской деятельности и банковских продуктов.
Оценка финансовых результатов деятельности коммерческого банка является одним из основных направлений общего анализа финансового состояния кредитной организации.
Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых результатов кредитной организации, позволяющим решать такие важные задачи, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансовые капитальные вложения, поддержание имиджа, платежеспособности и др. Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведет к самовозрастанию его рыночной стоимости.
В данной работе мы провели анализ финансовых результатов деятельности ОАО "Русь-Банк" за 2009 год. В итоге мы пришли к следующим выводам:
– процентные доходы составляют большую часть доходов от банковских операций – 81%;
– наибольший удельный вес среди процентных доходов занимают доходы от предоставленных кредитов;
– в структуре операционных доходов наибольший удельный вес занимают другие операционные доходы (от сдачи имущества в аренду, от выбытия (реализации) имущества, от дооценки основных средств после их уценки, от восстановления сумм резервов на возможные потери и прочие операционные доходы);
– в 2009 году наибольший удельный вес среди доходов Банка составляют операционные доходы, а не доходы от его основной деятельности;
– балансовая прибыль Банка за 2009 год уменьшилась по сравнению с предыдущим годом практически в 10 раз;
– в отчетном году операционные расходы увеличились более чем на 20 млрд. руб.;
– для улучшения финансовых результатов деятельности Банка, а именно для увеличения прибыли в 2010 году необходимо активное размещение привлекаемых денежных средств путем увеличения объемов выдаваемых кредитов физическим и юридическим лицам, сокращения объемов просроченных кредитов.
Несмотря на нестабильную финансовую ситуацию, ОАО "Русь-Банк" в целом можно отнести к финансово-стабильным кредитным организациям, имеющим недостатки.
Список литературы
1. Федеральный закон Российской Федерации "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 № 395-1 (с изменениями и доп. от 01.01.2010).
2. Положение ЦБ РФ 26.03.2007 № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ".
3. Указание ЦБ РФ от 04.09.2009 г. "О методике анализа финансового состояния банка"
4. Указание ЦБ РФ от 12.11.2009 N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк РФ".
5. Указание ЦБ РФ от 30.04.2008 г. №2005-У (ред. от 05.08.2009) "Об оценке экономического положения банков".
6. Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 582 с.
7. Батракова Л.Г. Анализ процентной политики коммерческого банка: Учебное пособие. - М.: Логос, 2007. – 152 с.
8. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: 2008. – 400 с.
9. Бор М.З., Пятенко В.В. Менеджмент банков: организация, стратегия, планирование. – М.: ИКЦ "ДИС", 2007. – 288 с.
10. Буевич СЮ. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: учебное пособие/ СЮ. Буевич, О.Г. Королёв. - 2-е изд. – М.: КНОРУС, 2005. – 160 с.
11. Давыдова Л.В., Кулькова С.В. Теоретические аспекты проблемы финансовой стабильности коммерческих банков // Финансы. – 2007. – № 2 (170). – С.2-5.
12. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для ВУЗов / Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова и др.; под ред. Е.Ф. Жукова. – М.: ЮНИТИ, 2008. – 447 с.
13. Жеглов А.В. Методика оценки стоимости банка, основанная на его официальной отчетности// Финансы и кредит. - 2003. - №17 (131) - С.57-69.
14. Жеглов А.В. Методика оценки стоимости банка, основанная на его официальной отчетности // Финансы и кредит.-2003.-№18 (132) - С.52-58.
15. Ильясов С.М. О сущности и основных факторах устойчивости банковской системы // Деньги и кредит.- 2006.-№2.-С.45-48
16. Ключников М.В. Анализ показателей, характеризующих финансовую деятельность коммерческих банков// Финансы и кредит. – 2003.–№ 20 (134). – С.40-51.
17. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов / Л.Т. Гиляровская, С.Н. Паневина. – СПб.: Питер, 2009. – 240 с.
18. Садвакасов К.К. Коммерческие банки. Управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль. – М.: Издательство "Ось-89", 2008. – 160 с.
19. Структура и отдельные показатели деятельности кредитных организаций – http://www.gks.ru/free_doc/new_site/finans/fin32.htm
20. Финансовые показатели деятельности кредитных организаций – http://www.gks.ru/free_doc/new_site/finans/fin33.htm
21. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп., - М.: "Перспектива", 2006. – 656 с.
22. Шеремет А.Д. Финансовый анализ в коммерческом банке / А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 256 с.
23. Щербакова Г.Н. Анализ и оценка финансовой банковской деятельности. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 512 с.
24. План счетов бухгалтерского учета ОАО "Русь-Банк".
25. Порядок бухгалтерского учета финансовых результатов, нераспределенной прибыли, создание резервного фонда и выплаты дивидендов акционерам в ОАО "Русь-Банк".
26. Учетная политика ОАО "Русь-Банк" на 2009 год.
Приложения
Расчетная часть
1. Рассчитать суммы амортизационных отчислений (таб.№4):
Сумму амортизационных отчислений рассчитываем исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведенных в исходных данных (таб.№3):
4100*10/12+3600*1/12=3716,7
6360*7/12+1070*4/12=4066,7
15530+3716,7-4066,7-1030=14150
Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов 14150 тыс. руб.
сумма амортизационных отчислений всего 14150 * 13,5% = 1910,2 т.р.
сумму амортизационных отчислений полностью используем на покупку внеоборотных активов.
2. Рассчитать смету затрат на производство продукции (таб.№1):
Всего на год:
амортизационных основных фондов используем рассчитанные данные таб.№4 пункт 7 социальный налог (26%) рассчитываем от затрат на оплату труда: 17608 * 26% = 4578 т.р.
налоги, включающие в себестоимость рассчитываются как сумма социального налога и прочих налогов: 4578 + 989 = 5916 т.р.
итого затрат на производство - складывается из суммы материальных затрат, затрат на оплату труда, амортизации основных фондов и прочих расходов: 36540+17608+1910,2+6253= 62311,2 т.р.
прочие расходы складываются из уплаты %, налогов, включаемых в себестоимость, арендных платежей и других расходов: 430+5567+256 = 6253 т.р.
затраты на валовую продукцию рассчитываем как разницу итого затрат на производство и списания на непроизводственные счета: 62311,2 – 10238 = 52073,2 т.р.
Производственную себестоимость товарной продукции найдем из разницы затрат на валовую продукцию, изменение остатков: незавершенного производства и по расходам будущих периодов: 52073,2– 342 + 12 = 51743,2 т.р.
Полную себестоимость товарной продукции равна сумме производственной себестоимости и внепроизводственных расходов: 51743,2 + 5261 = 57004,2 т.р.
Произведя деление годовых данных на 4, мы найдем квартальные данные. Так можно делать только при нахождении квартальных данных по амортизации и налогам. В остальных случаях высчитываем данные по столбцу.
3. Определить объем реализации и прибыли (таб.№6):
используем данные таб.№5 и №1
показатель прибыль рассчитываем как разницу фактических остатков нереализованной продукции в ценах базисного года без НДС и акцизов и по производственной себестоимости: 2500 – 1950 = 550т.р.
таким же образом рассчитываем показатели прибыли для выпуска товарной продукции: 85200 – 57004,2 = 28195,8 т.р.
и показатели прибыли для планируемых остатков нереализованной продукции на конец года: 1676,1 – 1006 = 670,1т.р.
планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов найдем с помощью данных таб. №1 за 4 кв. 21550 / 90дней = 239,4 т.р. 239,4 * 7 дней = 1676,1 т.р.
аналогично рассчитаем планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости:
12934 / 90 дней = 143,7т.р. 143,7 * 7 дней = 1006 т.р.
находим показатель объема продаж продукции в планируемом периоде в действующих ценах (фактические остатки + выпуск – плановые остатки):
2500 + 85200 – 1676,1 = 86023,9 т.р.
также найдем показатель объема продаж по полной себестоимости:
1950 + 57004,2 – 1006 = 57948,2 т.р.
и прибыль от продажи товарной продукции: 86023,9 – 57948,2 = 28075,7 т.р.
4. Составляем проект отчета о прибылях и убытках (таб.№8):
Прибыль (убыток) планируемого годы можно рассчитать вариантами:
1. Прибыль (убыток) от продаж + операционные и внереализационные доходы – операционные и внереализационные расходы:
Доходы = 856 + 10876+7600+920 = 20252 тыс.р.
Расходы = 588,8 + 200+730+290+200+1534+5340+70+9100 = 18052,8 тыс.руб.
20252 – 18052,8 = 2199,2
Прибыль до налогообложения = 28075,7 + 2199,2 = 30274,9 тыс.руб.
4. Расчет источников финансирования вложений во внеоборотные активы (Таб.№11):
плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом рассчитаем по норме плановых накоплений по смете СМР:
3500*9,4% = 329 т.р.
остаток средств от вложения во внеоборотные активы полностью спишем в пункт 7 – долгосрочные кредиты банка и сразу найдем проценты по кредиту к уплате:
8100-2750-1910,2-329 = 3110,8 т.р.
3110,8*18% = 560 т.р.
Проценты по кредиту к уплате (непроизводственного назначения):
Долгосрочный кредит банка = 3120-2250-710 = 160 тыс. руб.
Проценты к уплате = 160*18% = 28,8
Общая сумма процентов к уплате составит 588,8 тыс.руб.
Расчет налога на прибыль
Прибыль до налогообложения = 30274,9 тыс.руб.
Прибыль облагаемая по ставке 9% = 856 тыс.руб. (доходы от участия в других организациях)
Прибыль облагаемая по ставе 20% = 30247,9 – 856 = 29418,9 тыс. руб.
Сумма налога к уплате по ставке 20% = 29418,9*20% = 5883,8
Сумма налога к уплате по ставке 9% = 856*9% = 77 тыс.руб.
Итого сумма налога на прибыль = 5960,8 тыс.руб.
Прибыль в распоряжении организации = 30247,9 – 5960,8 = 24314,1 тыс.руб.
5. Рост потребности предприятий в оборотных средствах (таб.№13):
Рассчитываем показатель затраты 4 кв., тыс.руб./ день для этого затраты 4кв.тыс.руб. всего делим на 90дней:
Для производственных запасов: 9135 / 90 = 101,5 т.р.
Для готовых изделий: 13016,6 / 90 = 144,6т.р.
Рассчитываем норматив на конец года:
Для производственных запасов: 101,5 * 25 = 2537,5 т.р.
Для готовых изделий: 1484,6* 4 = 578,4 т.р.
Норматив на конец года на незавершенное производство и расходы будущих периодов рассчитаем исходя из данных норматива на начало года и прироста (+), снижения (-):
Производственные запасы: 2537,5 – 3935 = -1397,5 т.р.
Незавершенное производство: = 342,4 т.р.
Расходы будущих периодов: 15 -12 = 3 т.р.
Общее снижение составило 562,2 т.р. рассчитаем прибыль:
-562,2 – 230 (устойчивые пассивы) = -792,2т.р.
7.Распределение прибыли планируемого года (таб.№15):
Проценты 2-ой, 3 и 4 строк находим от 1-ой строки (или по таб.9)
Найдем прибыль, после уплаты всех налогов и расходов: 30274,9 (прибыль планируемого года) – (3000+2750+2250+3020+980+5883,8+77+2000-332,2)= 10645,6 т.р.
На выплату дивидендов возьмем 5000т.р.
Остаток прибыли = 5645,3 тыс.руб.
8. Составляем баланс доходов и расходов (финансовый план) (таб.№18) используя шахматку (таб.№17). Заполнение шахматки и плана движения денежных средств произведем по данным разработанных таблиц.
Пояснительная записка
Охарактеризуем величину и структуру доходов и расходов данной организации с помощью следующей таблицы:
Таблица 1. Состав и структура доходов организации
|
| Доходы, тыс. руб. | Расходы, тыс. руб. | Сальдо | ||
| Сумма | % | Сумма | % |
| |
| По текущей деятельности | 86 403,9 | 78,1 | 65 990,6 | 59,9 | 20 413,3 |
| По инвестиционной деятельности | 21 001 | 19 | 27 990 | 25,4 | -6 989 |
| По финансовой деятельности | 3 270,8 | ||||
|
|
|
||||
