 |
Квартальная бухгалтерская (финансовая) отчетность
|
|
|
|
Задачи, состав и общий порядок составления квартальной бухгалтерской (финансовой) отчетности
Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчётную дату и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учёта по установленным формам.
Отчетность играет большую роль в управлении организацией. Это важный итоговый этап в бухгалтерском учете. Содержание, периодичность, сроки представления отчетности устанавливаются соответствующими нормативными актами исходя из потребностей налогообложения, управления и оперативного руководства экономикой.
Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом состоянии организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами бухгалтерского учета.
Задачи бухгалтерской (финансовой) отчетности:
отчетность используется для текущего руководства деятельностью организаций, ее данные необходимы для анализа производственно-финансовой деятельности. С ее помощью выявляются причины отношений от заданных параметров, вскрывают неиспользованные резервы производства и т.д.;
типовые формы, а также указания по их применению утверждает Минфин России, к отчетности представляются определенные требования: ее показатели должны быть достоверными и точными, отчетные данные должны быть подтверждены бухгалтерскими записями и первичными документами;
отчетность надо своевременно составлять и представлять в установленные сроки;
|
|
|
в формах отчетности должны быть приведены данные по всем предусмотренным в них показателям;
отчетность должна быть простой и доступной для пользователей, чтобы они могли участвовать в контроле за работой организации. Она не должна быть громоздкой и сложной;
в бухгалтерской отчетности не должно быть помарок и подписок.
Квартальная бухгалтерская отчетность включает бухгалтерский баланс (ф. №1) и отчет о прибылях и убытках (ф. №2).
Форма №1 «Бухгалтерский баланс» в настоящее время в квартальной отчетности по сравнению с годовой имеет почти одинаковое построение. Актив баланса включает два раздела: Ι «Внеоборотные активы» и ΙΙ «Оборотные активы»; пассив баланса - три раздела: ΙΙΙ «Капитал и резервы», ΙV «Долгосрочные обязательства», V «Краткосрочные обязательства». К балансу прилагается «справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах».
Отчет о прибылях и убытках строится в соответствии с требованиями ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации», в которых доходы и расходы организаций подразделяются на 4 группы: расходы и доходы по обычным видам деятельности, операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы, чрезвычайные доходы и расходы.
Соответственно в отчете выделяются эти 4 группы доходов и расходов и их составляющие. Причем все суммы показываются как за отчетный период текущего года, так и для сравнения за аналогичный период прошлого года.
Содержание и порядок составления основных форм квартальной бухгалтерской (финансовой) отчетности
бухгалтерский отчетность статья достоверность
Форма №1 «Бухгалтерский баланс»
Актив баланса
Раздел Ι. Внеоборотные активы
«Нематериальные активы». В данном подразделе отражается остаточная стоимость нематериальных активов. По нематериальным активам можно начислять амортизацию одним из следующих способов: линейным, исходя из норм, рассчитанных на основании срока полезного использования нематериальных активов; списания стоимости пропорционально объему произведенной продукции (работ, услуг) либо способом уменьшаемого остатка. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет; не начисляется амортизация на товарные знаки организационные расходы, признанные вкладом в уставный капитал организации.
|
|
|
В строке 110 бухгалтерского баланса указывается остаточная стоимость всех нематериальных активов организации. Чтобы рассчитать остаточную стоимость нематериальных активов, необходимо из их первоначальной стоимости вычесть суммы начисленной амортизации.
По строкам 111-113 дается расшифровка сумм нематериальных активов, в том числе: по строке 111 - патенты, лицензии, товарные знаки, аналогичные права и активы; по строке 112 - организационные расходы, связанные с образованием юридического лица, по строке 113 - деловая репутация организации, которая возникает при совершении сделок купли-продажи предприятий. Суммы деловой репутации учитываются на субсчете «Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью» счета 04.
«Основные средства». По строке 120 учитывается общая сумма остаточной стоимости основных средств организации, которая определяется путем вычитания из общей стоимости основных средств, учтенной на счете 01 «Основные средства», общей суммы начисленной по ним амортизации, учетной на счете 02 «Амортизация основных средств».
По строкам 121-122 отражаются суммы, в том числе входящую в статью 120: земельные участки и объекты природопользования - строка 121 и здания, машины и оборудование - строка 122.
«Незавершенное строительство». По этому подразделу по строке 130 «Незавершенное строительство» учитываются остатки оборудования к установке по счету 07, незавершенных объектов капитальных вложений по счету 08, суммы авансов, выданных подразделениям для проведения строительных работ, отклонения в стоимости приобретенного оборудования, учетные по счету 16.
«Доходные вложения в материальные ценности». В этом подразделе по строке 135 отражают общую сумму доходных вложений в материальные ценности, числящуюся на счете 03, в том числе: по строке 136 - имущество для передачи в лизинг и по строке 137 - имущество, предоставляемое по договору проката.
|
|
|
«Долгосрочные финансовые вложения». По данному подразделу по строке 140 учитывают суммы долгосрочных финансовых вложений по счету 58 с учетом резерва под обесценивание ценных бумаг по счету 59.
В строках 141-145 даются расшифровки сумм, показанных по строке 140, в том числе: паи и акции, долговые ценные бумаги, предоставленные займы, вклады по договору простого товарищества, иные финансовые вложения, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев.
«Прочие Внеоборотные активы». По этому подразделу по строке 150 отражаются данные о средствах и вложениях, не нашедших своего отражения в предыдущих строках раздела Ι актива бухгалтерского баланса.
Раздел ΙΙ. Оборотные активы
«Запасы». По данному подразделу в строке 210 отражаются общие вложения организации в запасы материальных ценностей и в затраты незавершенного производства, по строкам 211-217 - в конкретные виды вложений, в том числе: в сырье, материалы и аналогичные ценности (счета 10-16) - по строке 211; в остатки животных на выращивание и откорме (счет 11) - по строке 212; в затраты в незавершенном производстве и издержки обращения *счета 20, 21, 23, 29, 44) - по строке 213, в готовую продукцию и товары для перепродажи (счета 16,43,41) - по строке 214; в товары отгруженные (счет 45) - по строке 215; в запасы и расходы будущих периодов (счет 97) - по строке 216, в прочие запасы и затраты - по строке 217.
«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По данному подразделу суммы НДС по всем видам приобретенных ценностей (счет 91) указываются общей суммой по строке 220
«Дебиторская задолженность» (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты). По строке 240 отражается общая сумма такой дебиторской задолженности, по строкам 241-246 - по конкретным ее составляющим, в том числе: по покупателям и заказчикам (счета 62, 76 с учетом счета 63) - по строке 241, по векселям к получению (счет 62) - по строке 242, по задолженности дочерних и зависимых обществ (счет 76) - по строке 243, по задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (счет 75) - по строке 244, по авансам выданным (счет 60) - по строке 245, по прочим дебиторам (счет 76 и др.) - по строке 246.
|
|
|
«Краткосрочные финансовые вложения». По этому подразделу учитываются финансовые вложения по строке 250 на срок до 12 месяцев по счетам 58, 81, по строкам 251-253 - по конкретным видам вложений, в том числе: по строке 251 - займы, предоставленные организациям на срок до 12 месяцев (по счету 58), по строке 252 - собственные акции, выкупленные у акционеров (по счету 81), по строке 253 - прочие краткосрочные финансовые вложения (облигации и др.).
«Денежные средства». В этом подразделе по строке 260 отражается общая сумма денежных средств организации, в том числе: по строке 261 - в кассе (счет 50), по строке 262 - на расчетных счетах (счет 51), по строке 263 - на валютных счетах (счет 52), по строке 264 - прочие денежные средства (счет 55, 57).
«Прочие оборотные средства». В данном подразделе по строке 270 указываются остатки оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела ΙΙ бухгалтерского баланса.
Пассив баланса
Раздел ΙΙΙ. «Капитал и резервы»
«Уставный капитал». По данному подразделу по строке 410 отражается числящаяся по счету 80 сумма уставного (складочного, паевого, неделимого и т.п.) капитала и фондов в зависимости от зарегистрированной формы организации.
Во всех случаях остаток в балансе по счету 80 должен соответствовать сумме, зарегистрированной учредительным документом.
«Добавочный капитал». В данном подразделе по строке 420 отражаются суммы, числящиеся на счете 83 добавочного капитала (от переоценки имущества, от эмиссионного дохода и др.).
«Резервный капитал». Данный подраздел занимает строки от 430 до 432. по строке 430 отражается общая сумма резервного капитала (фонда), учтенного по счету 82. по строке 431 учитываются резервы, созданные в соответствии с законодательством, по строке 432 - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.
«Фонд социальной сферы». В данном подразделе по строке 440 отражаются суммы фондов социальной сферы, учетные на счете 84.
«Целевое финансирование». В подразделе по строке 450 учитываются суммы, числящиеся на счете 86 целевого финансирования, предназначенные на осуществление различных мероприятий целевого характера.
«Нераспределенная прибыль прошлых лет». По данному подразделу по строке 460 отражаются числящиеся на счете 84 суммы нераспределенной прибыли, перешедшие с прошлых лет.
|
|
|
«Непокрытый убыток прошлых лет». По данному подразделу по строке 465 указывается непокрытый убыток прошлых лет, числящейся на счете 84. При подсчете итога по разделу ΙΙΙ «Капитал и резервы» эти суммы вычитаются.
«Нераспределенная прибыль отчетного года». В данном подразделе по строке 470 приводится суммы нераспределенной прибыли отчетного года, числящиеся на счете 84.
«Непокрытый убыток отчетного года». По данному подразделу по строке 475 отражаются суммы непокрытого убытка отчетного года, числящиеся на счете 84. При подсчете итога по разделу ΙΙΙ «Капитал и резервы» эти суммы вычитаются.
Раздел ΙV. Долгосрочные обязательства
«Займы и кредиты». В данном подразделе по строкам 510-511 учитываются суммы долгосрочных займов и кредитов, числящиеся по счету 67. По строке 510 отражается общая сумма займов и кредитов, по строке 511 - в том числе подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
«Прочие долгосрочные обязательства». По данному подразделу по строке 520 указываются прочие долгосрочные обязательства, не нашедшие отражения в предыдущем подразделе.
Раздел V. Краткосрочные обязательства
«Займы и кредиты». В этом подразделе по строкам 610-611 отражаются суммы краткосрочных займов и кредитов, числящиеся по счету 66. По строке 610 указывается общая сумма краткосрочных займов и кредитов, по строке 611 - суммы, подлежащие погашению течении 12 месяцев после отчетной даты.
«Кредиторская задолженность». В данном подразделе по строкам 620-628 отражаются суммы кредиторской задолженности организаций. По строке 620 записывается общая сумма кредиторской задолженности, числящиеся по счетам 60-76, по строке 621 - задолженность поставщикам и подрядчикам (счета 60,76), по строке 622 - задолженность по векселям к уплате (счет 60), по строке 623 - задолженность по счету 76 перед дочерними и зависимыми обществами, по строке 624 - задолженность по счету 70 перед персоналом организации, по строке 625 - по счету 69 перед государственными внебюджетными фондами, по строке 626 - по счету 68 перед бюджетом, по строке 627 - по счету 62 авансы полученные, по строке 628 - прочие кредиторы.
«Задолженность участникам по выплате доходов». В данном подразделе по строке 630 отражается числящаяся на счете 75 задолженность участникам по выплате доходов по дивидендам, долям и др.
«Доходы будущих периодов». По данному подразделу по строке 640 отражаются числящиеся на счете 98 доходы будущих периодов организации.
«Резервы предстоящих расходов». В данном подразделе по строке 650 учитываются числящиеся на счете 96 начисленные суммы предстоящих расходов и платежей: в ремонтный фонд, на отпуска вознаграждений по итогам года и т.д.
«Прочие краткосрочные обязательства». В подразделе указываются краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения в других подразделах V раздела баланса.
Отдельный раздел баланса (оборотная сторона пассива) выделяется для составления «Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах». В этом разделе по каждому забалансовому счету (001 «Арендованные основные средства»; 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» и т.д.) указываются суммы остатков на отчетную дату на начало отчетного года.
Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»
Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.
В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы следует показывать с подразделением на обычные и чрезвычайные.
В первом разделе доходной части отражается выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и т.д.). В расходной части - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. Разница между доходами и расходами образует валовую прибыль. Из валовой прибыли вычитают коммерческие расходы и управленческие расходы, в результате определяется сумма прибыли (убытка) от продаж - итог первого раздела формы.
Во втором разделе указываются операционные доходы и расходы, которые увеличивают и уменьшают итог первого раздела. В качестве операционных доходов, увеличивающих прибыль, приводят: проценты к получению, доходы от участия в других организациях. В качестве операционных расходов, уменьшающих сумму прибыли от продаж, записывают: проценты к уплате, прочие операционные расходы.
В третьем разделе отражают внереализационные доходы и расходы, также влияющие на увеличение или уменьшение прибыли.
Внереализационные доходы увеличивают сумму прибыли, а внереализационные расходы - уменьшают. В итоге прибыль от продаж (итог первого раздела) плюс операционные доходы из второго раздела и внереализационные доходы из третьего раздела минус операционные расходы из второго и внереализационные расходы из третьего раздела формируют прибыль организации до налогообложения. После вычета из этой прибыли налога на прибыль и иных обязательных платежей получают сумму прибыли от обычной деятельности
В четвертом разделе отражаются чрезвычайные доходы и чрезвычайные расходы. В результате прибавления к сумме прибыли от обычной деятельности чрезвычайных доходов и вычитание чрезвычайных расходов получают чистую прибыль отчетного периода.
|
|
|
