 |
Проверка достоверности и взаимоувязки статей квартальной бухгалтерской (финансовой) отчетности
|
|
|
|
Чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявленным к ней требованиям, должны соблюдать условия:
отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных первичных документов;
отражение за отчетный период всех хозяйственных операций, а также результатов инвентаризации, если она проводилась;
совпадение данных синтетического и аналитического счета.
Показатели Главной книги - обороты по дебету и кредиту счетов, а также сальдо по счетам используется для составления бухгалтерской отчетности. Чтобы убедиться в правильности отчетности и полноте показателей, периодически проверяют записи на счетах.
Обычно проверку записей по счетам Главной книги осуществляют:
производят сличение оборотов и остатков по всем счетам синтетического счета;
осуществляют сверку оборотов и остатков по каждому синтетическому счету с соответствующими показателями аналитического счета.
Проверка учетных записей на синтетических счетах осуществляется по итогам оборотно-сальдовой ведомости. Отсутствие равенства в какой либо паре колонок указывает на ошибку в записях или в подсчете записей по счетам. Для выявления таких ошибок производят сверку данных оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам с соответствующими показателями аналитического учета.
В финансовой отчетности организации должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями за предшествующий отчетный год (годы) или соответствующие периоды предшествующих отчетных периодов исходя из изменений, связанных с применением Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, законодательных и иных нормативных актов, с учетом произведенной реорганизации и пр.
|
|
|
Контроль над соответствием однородных показателей, производимых в различных формах бухгалтерской отчетности, осуществляется путем проверки их взаимной увязки.
Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.
Техника заполнения основных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия
Часть статей бухгалтерского баланса заполняется по данным остатков того или иного синтетического счета. Для заполнения некоторых статей требуется осуществление предварительных расчетов. Порядок расчета данных по этим статьям приведен в таблице.
Таблица 3.1 - Техника заполнения бухгалтерского баланса
| Код строки | Номер счета | Источник информации | Расчетная формула | ||||
| АКТИВ Раздел Ι: Внеоборотные активы | |||||||
| 110 | 04, 05 | Главная книга | К.о по сч. 04 - К.о по сч. 05 | ||||
| 120 | 01, 02 | Главная книга | К.о по сч. 01 - К.о. по сч. 02 | ||||
| 130 | 07, 08 | Главная книга | К.о по сч. 07 + К.о по сч. 08 | ||||
| 135 | 03 | Главная книга | К.о. по сч. 03 | ||||
| 140 | 58, 59 | Главная книга | К. о. по сч. 58 + К.о по сч. 59 | ||||
| 190 | Итого | Расчетно | Стр. 120 + стр. 130 + стр. 140 | ||||
| Раздел ΙΙ: Оборотные активы | |||||||
| 210 |
| Расчетно | Сумма строк 211 - 217 | ||||
| 211 | 10, 16 | Главная книга | К.о. по сч. 10 + К.о по сч. 16 | ||||
| 212 | 11 | Главная книга | К.о по сч. 11 | ||||
| 213 | 20, 23, 29 | Главная книга | Сумма конечных остатков по счетам 20, 23, 29 | ||||
| 214 | 41, 43 | Главная книга | К.о. по сч. 41 + К.о по сч. 43 | ||||
| 220 | 19 | Главная книга | К. о. по сч. 19 | ||||
| 230 | 60, 62, 63, 76 | Главная книга | К.о. по сч. 60 + К.о. по сч. 62 + К.о. по сч. 63 + К.о. по сч. 76
| ||||
| 240 | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 76 | Расчетно | К.о. по сч. 60 + К.о. по сч. 62 + К.о. по сч. 68 + К.о. по сч. 69 + К.о. по сч. 70 + К.о. по сч. 71 + К.о. по сч. 73 + К.о. по сч. 76 | ||||
| 241 | 62, 76 | Главная книга, сч.76 | К. о. по сч. 62 + К.о. по сч. 76 | ||||
| 260 | 50, 51, 57 | Главная книга | К.о. по сч. 50 + К.о. по сч. 51 + К.о. по сч. 57 | ||||
| 290 | Итого | Расчетно | Стр. 210 + стр. стр. 220 + стр. 240 + стр. 260 | ||||
| 300 | Баланс | Расчетно | Стр. 190 + стр. 290 | ||||
| ПАССИВ Раздел ΙΙΙ: Капитал и резервы | |||||||
| 410 | 80 | Главная книга | К.о. по сч. 80 | ||||
| 420 | 83, 86 | Главная книга | К.о. по сч. 83 + К.о. по сч. 86 | ||||
| 470 | 84 | Главная книга | К.о. по сч. 84 | ||||
| 490 | Итого | Расчетно | Сумма строк 410 - 470 | ||||
| Раздел ΙV: Долгосрочные обязательства | |||||||
| 510 | 67 | Главная книга | К.о. по сч. 67 | ||||
| 590 | Итого | Расчетно | Сумма строк 510 + стр. 520 | ||||
| Раздел V: Краткосрочные обязательства | |||||||
| 610 | 66 | Главная книга | К.о по сч. 66 | ||||
| 620 |
| Расчетно | Сумма строк 621 + 625 | ||||
| 621 | 60, 76 | Главная книга | К.о. по сч. 60 + к.о по сч. 76 | ||||
| 622 | 70 | Главная книга | К.о по сч. 70 | ||||
| 623 | 69 | Главная книга | К.о по сч. 69 | ||||
| 624 | 68 | Главная книга | К.о по сч. 68 | ||||
| 625 | 62 | Главная книга | К.о по сч. 62 | ||||
| 630 | 75 | Главная книга | К.о по сч. 75 | ||||
| 640 | 98 | Главная книга | К.о по сч. 98 | ||||
| 650 | 94 | Главная книга | К.о по сч. 94 | ||||
| 660 | 96 | Главная книга | К.о по сч. 96 | ||||
| 690 | Итого | Расчетно | Стр. 610 + стр. 620 + стр. | ||||
| 700 | Баланс | Расчетно | Стр. 490 + стр. 590 + стр. 690 | ||||
Таблица 3.2 - Техника заполнения отчета о прибылях и убытках
| Код строки | № счета | Расчетная формула | Источник информации | ||
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||
| 010 | 90-1 90-3 | Кредит 90-1 - Дебет 90-3 | Журнал - ордер №11 | ||
| 020 | 90-2 90-2 | Нормативная себестоимость проданной продукции + сумма отклонений | Журнал - ордер №11 | ||
| 029 | Расчетно | стр. 010 - стр. 020 | |||
| 030 | 90-7 | Дебетовый оборот субсч. 90-7 | Журнал - ордер №11 | ||
| 040 | 90-6 | Дебетовый оборот субсч. 90-6 | Журнал - ордер №11 | ||
| 050 | Расчетно | стр. 010 - стр. 020 -стр. 030 - стр. 040 или стр. 029 - стр. 030 - стр. 040 | |||
| Прочие доходы и расходы | |||||
| 060 | 91-1 | Сумма по субсчету 91-1 | Аналитические данные по сч. 91 | ||
| 070 | 91-2 | Сумма по субсчету 91-2 | Аналитические данные по сч. 91 | ||
| 120 | 91-1 | Сумма начисленных к получению штрафов в связи с невыполнением условий хоз. Договоров (за минусом НДС) | Аналитические данные по сч. 91 | ||
| 130 | 91-2 | Сумма начисленных к уплате штрафов в связи с невыполнением условий хозяйственных договоров | Аналитические данные по сч. 91 | ||
| 140 | Расчетно | стр. 050 + стр. 60 - стр. 70 + стр.120 - стр. 130 | |||
| 141 | 09 | Остаток по сч. 09 (сумма отлож. налоговых активов, возникших в отч. периоде, минус сумма списанных отложенных налоговых активов в отч. периоде) | Аналитические данные по сч. 09 и 68 | ||
| 142 | 77 | Остаток по сч. 77 (сумма отлож. налоговых обязательств, возникших в отч. периоде, минус сумма списанных отложенных налоговых обязательств в отч. периоде) | Аналитические данные по сч. 77 и 68 | ||
| 150 | Расчетно | (стр. 140) * 24% / 100 + стр. 200 + стр. 141 | Аналитические данные по сч. 09, 77, 99, 68 | ||
| 190 | 99 | стр. 140 + стр. 141 - стр. 142 - стр. 150 | Журнал - ордер №15 | ||
| СПРАВОЧНО
| |||||
| 200 | 99 | Возникло постоянных налоговых обязательств | Аналитические данные по сч. 99, Журнал - ордер №11 | ||
Содержание и порядок составления пояснительной записки к бухгалтерской (финансовой) отчетности
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны, как предусмотрено ПБУ 4/98, раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.
В пояснениях должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и ДР-) и в виде пояснительной записки.
Пояснительная записка - такая же самостоятельная часть бухгалтерской отчетности, как и остальные формы.
Содержание в пояснительной записке составляют в первую очередь обязательные сведения о предприятии, раскрытие которых предусмотрено в положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности РФ.
|
|
|
В нее может быть включена информация, уточняющая и дополняющая сведения представленных в других формах квартальной отчетности. Должны быть отражены основные показатели деятельности организации и факторы, повлиявшие в отчетном году на хозяйственно-финансовые результаты работы предприятия; решения по итогам рассматривания бухгалтерской отчетности и распределение прибыли, оставшаяся в распоряжении предприятия; данные о доходах и расходах и обязательствах, выявленные после даты составления годовой отчетности до ее представления и существенно влияющие на оценку имущественного и финансового положения предприятия.
Надо отразить порядок расчета аналитических финансовых показателей рентабельности, ликвидности, платежеспособности, оценку деловой активности предприятия и т.д.
Содержание пояснительной записки можно разделить на 3 части:
Общие сведения о предприятии.
Расшифровка важнейших форм бухгалтерского учета.
Аналитические показатели, характеризующие деятельность предприятия.
ВЫВОДЫ
Делая вывод по проделанной работе хочется отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к существенным, негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и т.д.
Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят коммерческий и качественный характер.
На основании практической части курсовой работы надо отметить, что данные бухгалтерии ООО «Рассвет» по состоянию бухгалтерской отчетности осуществляется в соответствии с требованиями нормативных документы; можно отметить, что важнейшее направление учетной работы ведется в соответствии с установленным законодательством «Положение по бухгалтерскому учету и отчетности».
Вся бухгалтерская отчетность в ООО «Рассвет» записывается и создается своевременно, но надо отметить, что в хозяйстве имеются случаи математических расчетов при расчете, что значительно усложняет учет и ведет к искажению информационных показателей и составление отчетной документации.
Для того чтобы отчетность соответствовала перечисленным в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» требованиям, при составлении бухгалтерской отчетности и балансов она должна быть обеспечена соблюдением условий:
|
|
|
полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и т.д.;
полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данных синтетического и аналитического учета;
осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежащих документов или приравненных к ним технических носителей информации;
правильная оценка статей баланса;
необходимо автоматизировать учет в хозяйстве - возможно направление в совершенствовании является внедрение комплексная автоматизация для повышения оперативности и достоверности обработки учетной информации.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Федеральный законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129 ФЗ.
. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
. Вахрушина М.А., Мельникова Л.А., Пласкова Н.С. «Международные стандарты финансовой отчетности» - М.: ОМЕГАЛ, 2006г.
. Волков Н.Г. практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2002.
. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.
. Кабанов С.И., Свободин В.А. «Экономические показатели деятельности сельскохозяйственных предприятий» - М.: Агропромиздат, 1991 г.
. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.
. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации. - М.: Финансы и статистика, 2004г.
. Пизингольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве Т.2 Ч.2. - М.: Финансы и статистика, 2002.
|
|
|
