Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Практическая часть (расчетная)




Порядок исчисления налога на имущество

Порядок исчисления налога на имущество пре­дусматривает деление основных средств на облагаемые и необлагаемые объекты (ст. 374 и 381 НК РФ).

Начисление налога на имущество показывается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Необлагаемые объекты Сумма, руб. Облагаемые объекты Сумма, руб.
Земельные участки   Здания производственного назначения 4 567 000
Сооружения механической очистки 890 000 Оборудование сборочного производства 7 980 000
Сооружения химической очистки 3 750 000 Оборудование цехов гальва­нического производства 1 450 000
Насосная станция 670 000 Сооружения радиорелейных линий 5 680 000
Отстойники 450 000 Заборы 769 000
Здание детского сада 2 340 000 Компрессорная станция 468 000
Станция перекачки 4 120 000 Здание поликлиники, распо­ложенное внутри территории предприятия и находящееся на балансовом учете 1 345 000
      Здания и оборудование подсобного хозяйства   8 176 000
        Оборудование цехов механи­ческого производства '   10 790 000
    Автомобили 17 900 000
    Вычислительная техника 9 000 247
    Производственный инстру­мент 3 450 753
Итого 12322 000 Итого  

 

Начисление налога на имущество

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период составляет

(4000000+4500000+6000000+6500000)/4=5250000 руб.

Среднегодовая стоимость недвижимого имущества составляет

(3780000+3900100+5300900+5780000)/4=4690250 руб.

Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества составляет

(1980000+1670000+1597000+1340000)/4=1646750 руб.

Налогооблагаемая база по налогу на имущество составляет

5250000-1646750=3605250

В том числе по недвижимому имуществу составляет

4690250-1646750=3043500

Сумма налога на имущество за налоговый период составляет

3605250*2,2%/4=19829

В том числе сумма налога по недвижимому имуществу составляет

3043500*2,2%/4=16739

 

 

Среднегодовая стоимость имущества Предприятие Имущество по охране природы
всего В том числе не движимое имущество всего В том числе не движимое имущество
       
Налогооблагаемая база     - -
∑ налога на имущество за Ι квартал     - -

 

Исчисление транспортного налога

Налоговые ставки на единицу мощности автотранспортных средств установлены в следующих размерах по Тамбовской области в 2017 году: до 100 л.с. — 20 руб., от 100 до 150 л.с. — 30 руб.

Число месяцев использования автомобилей «Комби ГАЗ-3110» составляет 12, «ВАЗ 2123 — Шевроле Нива» — 8.

Сумма налога «Комби ГАЗ-3110» составляет 4500 руб. (150л/с*30 руб.)

«ВАЗ 2123 — Шевроле Нива» составляет 1067 (80*20*0,6667)

Всего начислено налога за текущий год 5567 руб. (4500+1067).

п/п Содержание хозяйственной операции Сумма рублей, Дебет Кредит
  Начислен транспортный налог   20/1 68/7
  Погашена задолженность бюджету по транспортному налогу   68/7  

Налог на прибыль

 

Организация ООО «Экспертиза» в результате сделки получила убыток в сумме 11 300 руб. который в соответствии с п. I ст. 279 НК РФ не может быть признан. Так как при уступке права требования долга третьему лицу до наступления 18 марта, отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью выполненных работ признается убытком не в полном объеме, а в размере суммы процентов по долговому обязательству за период от даты уступки до даты платежа.

Разница между датой уступки и датой платежа — 8 дней (с 10 по 18 марта).

Сумма процентов, которую бы уплатила организация по кредиту —80руб. ((30000*0,11*1,1)/365)*8. Сумма убытка, признаваемая для налогообложения, — 80 руб. (ст. 269 гл. 25 НК РФ).

Постоянное налоговое обязательство составляет 2693 руб. (11 220 x 0,24).

Виды доходов (расходов) Признанные для расчета бухгалтерской прибыли, руб. Признанные для целей налогообло­жения, руб. Постоянные разницы, руб.
Доход от выполненных для ОАО «Иней» работ (без НДС) 35 000 35 000  
Себестоимость выполненных работ 28 000 28 000  
Прибыль от выполненных работ      
Убыток от операции переуступки права требования 11 300    

 

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Дебет Кредит
  Реализация работ 41 300    
  Начислен НДС      
  Списана фактическая производственная себестоимость работ 28 000    
  Отражена уступка права требования 30 000    
  На расчетный счет поступили денежные средства 30 000    
  Списана дебиторская задолженность 41 300    
  Отражен финансовый результат (прибыль) от реализации работ      
  Отражен финансовый результат (убыток) от реализации дебиторской задолженности      
  Отражено постоянное налоговое обязательство      

Заключение

Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам, является неотъемлемой частью любой организации.

Налоги касающиеся организацию косвенным путем влияют на выбор потребителя. Производители, в свою очередь, воспринимают это регулирующее воздействие через колебание спроса на продукт потребления или услугу. Косвенными налогами являются: налог на добавленную стоимость (НДС) акцизы и акцизные сборы, таможенные сборы, которые определяются в виде тарифов, импортные и экспортные сборы.

Все время развивающаяся налоговая система грамотно устанавливает перечень налогов, прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов различного уровня власти, которые применяются на территории Российской Федерации в виде налоговых ставок и льгот по ним.

Налоговая система Российской Федерации находиться постоянно в динамике. Изменяются ставки в связи с тем, что налоговая система в Российской Федерации создается практически заново, из за этого возникают конфликты между налогоплательщиком и государством, в ходе реализации налоговых законов. Но постоянно развивающаяся система налогообложения старается предотвратить данные разногласия.

Так же налогоплательщик должен вовремя предоставлять отчетность в налоговую инспекцию и знать меры наказания за неисполнение налогового законодательства. За частую такие проблемы возникают в связи с нечеткой трактовкой отдельных законодательных актов, из за которых возникает необходимость в компетентном формате предоставлять информацию налогоплательщику за избежание подобных разногласий.

На этапе развития налоговой системы в Российской федерации речи быть не может об оптимистических предпосылках. Однако налоги являются мощным оружием в стабилизации экономики страны, в случае целенаправленного и грамотного использования.

Библиографический список

1) Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: 2017. – 801 с.

2) Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.08 № 60н // База Данных Консультант Плюс: Версия Проф. - 2016.

3) Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"

4) Статья №2 Федерального закона от 06.10.2015 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от 27.05.2016 N 136-ФЗ)

5) Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса РФ: Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 20.12.2002 N БГ-3-02/729 // База Данных Консультант Плюс: Версия Проф. - 2016.

6) Налоговый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. - М. Изд-во Библиотека Высшей Школы, 2015. - 256с.

7) Лемантов Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов. - М.: Налоговый вестник; 2015. -352с.

 


[1] Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: 2017. – 801 с.

 

1 Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: 2017. – 801 с.

 

 

1 Статья №2 Федерального закона от 06.10.2015 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от 27.05.2016 N 136-ФЗ)

1 Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: 2017. – 801 с.

1 Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: 2017. – 801 с.

1 Сушкевич А.Н. Учётная политика организации. Налоговый и бухгалтерский учёт. - М.: Промышленно-торговое право, 2015. - 246 с.

1 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"

1 Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса РФ: Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 20.12.2002 N БГ-3-02/729 // База Данных Консультант Плюс: Версия Проф. - 2016.

1 Сушкевич А.Н. Учётная политика организации. Налоговый и бухгалтерский учёт. - М.: Промышленно-торговое право, 2015. - 246 с.

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...