 |
Практическая часть (расчетная)
|
|
|
|
Порядок исчисления налога на имущество
Порядок исчисления налога на имущество предусматривает деление основных средств на облагаемые и необлагаемые объекты (ст. 374 и 381 НК РФ).
Начисление налога на имущество показывается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
| Необлагаемые объекты | Сумма, руб. | Облагаемые объекты | Сумма, руб. |
| Земельные участки | Здания производственного назначения | 4 567 000 | |
| Сооружения механической очистки | 890 000 | Оборудование сборочного производства | 7 980 000 |
| Сооружения химической очистки | 3 750 000 | Оборудование цехов гальванического производства | 1 450 000 |
| Насосная станция | 670 000 | Сооружения радиорелейных линий | 5 680 000 |
| Отстойники | 450 000 | Заборы | 769 000 |
| Здание детского сада | 2 340 000 | Компрессорная станция | 468 000 |
| Станция перекачки | 4 120 000 | Здание поликлиники, расположенное внутри территории предприятия и находящееся на балансовом учете | 1 345 000 |
| Здания и оборудование подсобного хозяйства | 8 176 000 | ||
| Оборудование цехов механического производства ' | 10 790 000 | ||
| Автомобили | 17 900 000 | ||
| Вычислительная техника | 9 000 247 | ||
| Производственный инструмент | 3 450 753 | ||
| Итого | 12322 000 | Итого |
Начисление налога на имущество
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период составляет
(4000000+4500000+6000000+6500000)/4=5250000 руб.
Среднегодовая стоимость недвижимого имущества составляет
(3780000+3900100+5300900+5780000)/4=4690250 руб.
Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества составляет
(1980000+1670000+1597000+1340000)/4=1646750 руб.
Налогооблагаемая база по налогу на имущество составляет
|
|
|
5250000-1646750=3605250
В том числе по недвижимому имуществу составляет
4690250-1646750=3043500
Сумма налога на имущество за налоговый период составляет
3605250*2,2%/4=19829
В том числе сумма налога по недвижимому имуществу составляет
3043500*2,2%/4=16739
| Среднегодовая стоимость имущества | Предприятие | Имущество по охране природы | ||
| всего | В том числе не движимое имущество | всего | В том числе не движимое имущество | |
| Налогооблагаемая база | - | - | ||
| ∑ налога на имущество за Ι квартал | - | - |
Исчисление транспортного налога
Налоговые ставки на единицу мощности автотранспортных средств установлены в следующих размерах по Тамбовской области в 2017 году: до 100 л.с. — 20 руб., от 100 до 150 л.с. — 30 руб.
Число месяцев использования автомобилей «Комби ГАЗ-3110» составляет 12, «ВАЗ 2123 — Шевроле Нива» — 8.
Сумма налога «Комби ГАЗ-3110» составляет 4500 руб. (150л/с*30 руб.)
«ВАЗ 2123 — Шевроле Нива» составляет 1067 (80*20*0,6667)
Всего начислено налога за текущий год 5567 руб. (4500+1067).
| п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма рублей, | Дебет | Кредит |
| Начислен транспортный налог | 20/1 | 68/7 | ||
| Погашена задолженность бюджету по транспортному налогу | 68/7 |
Налог на прибыль
Организация ООО «Экспертиза» в результате сделки получила убыток в сумме 11 300 руб. который в соответствии с п. I ст. 279 НК РФ не может быть признан. Так как при уступке права требования долга третьему лицу до наступления 18 марта, отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью выполненных работ признается убытком не в полном объеме, а в размере суммы процентов по долговому обязательству за период от даты уступки до даты платежа.
Разница между датой уступки и датой платежа — 8 дней (с 10 по 18 марта).
Сумма процентов, которую бы уплатила организация по кредиту —80руб. ((30000*0,11*1,1)/365)*8. Сумма убытка, признаваемая для налогообложения, — 80 руб. (ст. 269 гл. 25 НК РФ).
|
|
|
Постоянное налоговое обязательство составляет 2693 руб. (11 220 x 0,24).
| Виды доходов (расходов) | Признанные для расчета бухгалтерской прибыли, руб. | Признанные для целей налогообложения, руб. | Постоянные разницы, руб. |
| Доход от выполненных для ОАО «Иней» работ (без НДС) | 35 000 | 35 000 | |
| Себестоимость выполненных работ | 28 000 | 28 000 | |
| Прибыль от выполненных работ | |||
| Убыток от операции переуступки права требования | 11 300 |
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| Реализация работ | 41 300 | |||
| Начислен НДС | ||||
| Списана фактическая производственная себестоимость работ | 28 000 | |||
| Отражена уступка права требования | 30 000 | |||
| На расчетный счет поступили денежные средства | 30 000 | |||
| Списана дебиторская задолженность | 41 300 | |||
| Отражен финансовый результат (прибыль) от реализации работ | ||||
| Отражен финансовый результат (убыток) от реализации дебиторской задолженности | ||||
| Отражено постоянное налоговое обязательство |
Заключение
Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам, является неотъемлемой частью любой организации.
Налоги касающиеся организацию косвенным путем влияют на выбор потребителя. Производители, в свою очередь, воспринимают это регулирующее воздействие через колебание спроса на продукт потребления или услугу. Косвенными налогами являются: налог на добавленную стоимость (НДС) акцизы и акцизные сборы, таможенные сборы, которые определяются в виде тарифов, импортные и экспортные сборы.
Все время развивающаяся налоговая система грамотно устанавливает перечень налогов, прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых органов различного уровня власти, которые применяются на территории Российской Федерации в виде налоговых ставок и льгот по ним.
Налоговая система Российской Федерации находиться постоянно в динамике. Изменяются ставки в связи с тем, что налоговая система в Российской Федерации создается практически заново, из за этого возникают конфликты между налогоплательщиком и государством, в ходе реализации налоговых законов. Но постоянно развивающаяся система налогообложения старается предотвратить данные разногласия.
|
|
|
Так же налогоплательщик должен вовремя предоставлять отчетность в налоговую инспекцию и знать меры наказания за неисполнение налогового законодательства. За частую такие проблемы возникают в связи с нечеткой трактовкой отдельных законодательных актов, из за которых возникает необходимость в компетентном формате предоставлять информацию налогоплательщику за избежание подобных разногласий.
На этапе развития налоговой системы в Российской федерации речи быть не может об оптимистических предпосылках. Однако налоги являются мощным оружием в стабилизации экономики страны, в случае целенаправленного и грамотного использования.
Библиографический список
1) Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: 2017. – 801 с.
2) Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/08. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.08 № 60н // База Данных Консультант Плюс: Версия Проф. - 2016.
3) Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"
4) Статья №2 Федерального закона от 06.10.2015 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от 27.05.2016 N 136-ФЗ)
5) Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса РФ: Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 20.12.2002 N БГ-3-02/729 // База Данных Консультант Плюс: Версия Проф. - 2016.
6) Налоговый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. - М. Изд-во Библиотека Высшей Школы, 2015. - 256с.
7) Лемантов Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов. - М.: Налоговый вестник; 2015. -352с.
[1] Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: 2017. – 801 с.
1 Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: 2017. – 801 с.
|
|
|
1 Статья №2 Федерального закона от 06.10.2015 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от 27.05.2016 N 136-ФЗ)
1 Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: 2017. – 801 с.
1 Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: 2017. – 801 с.
1 Сушкевич А.Н. Учётная политика организации. Налоговый и бухгалтерский учёт. - М.: Промышленно-торговое право, 2015. - 246 с.
1 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"
1 Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса РФ: Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 20.12.2002 N БГ-3-02/729 // База Данных Консультант Плюс: Версия Проф. - 2016.
1 Сушкевич А.Н. Учётная политика организации. Налоговый и бухгалтерский учёт. - М.: Промышленно-торговое право, 2015. - 246 с.
|
|
|
