 |
Порядок исчисления, зачета и уплаты НДС при приобретении и реализации продукции на территории РБ
|
|
|
|
При реализации объектов налог исчисляется по итогам каждого налогового периода по всем операциям по реализации объектов, а также по всем изменениям налоговой базы в соответствующем налоговом периоде. Налоговым периодом является каждый календарный месяц.
Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле
Н = Б x С,
где Н - исчисленная сумма налога;
Б - налоговая база;
С - установленная ставка налога.
Источником погашения исчисленной суммы налога является источник, за счет которого относится объект, по которому исчислен налог.
Исчисленная сумма налога, предъявляется налогоплательщиком при реализации объектов к оплате покупателю этих объектов. При реализации объектов налогоплательщиком по свободным отпускным ценам (с учетом акцизов по подакцизным товарам) или тарифам налогоплательщик дополнительно к стоимости объектов обязан предъявить к оплате покупателю этих объектов соответствующую сумму налога.
Настоящее требование не применяется при реализации налогоплательщиком объектов по регулируемым розничным ценам или тарифам, если в эти цены и тарифы уже включен данный налог.
Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю объектов, определяется по каждому виду объектов. В расчетных документах, в том числе в реестрах на получение средств с аккредитива, в первичных учетных документах соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.
Первичные учетные документы, применяемые при отгрузке объектов, должны содержать заполненные реквизиты: "ставка НДС", "сумма НДС", "всего стоимость с НДС". В первичных учетных документах указанные реквизиты указываются отдельно по каждой позиции, а в расчетных документах - итоговой суммой, исчисленной в прилагаемых сопроводительных учетных документах.
|
|
|
При реализации товаров по розничным ценам (тарифам) налогоплательщики, реализующие товары, по требованию покупателей в документах указывают ставку налога, по которой облагается данный товар ("Без НДС", 9,09% (при ставке 10%) или 16,67% (при ставке 20%). При этом налогоплательщики, исчисляющие налог с применением расчетной ставки - указывают ставку налога из расчета, имеющегося на начало текущего налогового периода. Указанная ставка налога заверяется печатью или штампом продавца и подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного.
При реализации поверенным (комиссионером) объектов по договорам поручения, комиссии или консигнации покупателю выделяются суммы налога, исчисленные доверителем (комитентом), в случае, если доверитель (комитент) является налогоплательщиком Республики Беларусь. В остальных случаях выделение налога производится, если доверитель (комитент) является плательщиком налога по реализации объекта в Российской Федерации или Грузии.
Налогоплательщики, которым поручена реализация конфискованных объектов, в документах для покупателей указывают самостоятельно выделенные из цены реализации суммы налога. Самостоятельное выделение налога производится по той ставке, по которой облагается реализация таких объектов.
При реализации объектов, обороты по которым освобождены от налогообложения, расчетные и первичные учетные документы выписываются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без НДС" с указанием пункта, статьи и наименования нормативного правового акта, на основании которого применяется освобождение.
При реализации объектов физическим лицам по розничным ценам или тарифам соответствующая сумма налога включается в эти цены (тарифы). При этом на ярлыках объектов и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма налога не выделяется, за исключением выделения налога при реализации товаров по требованию покупателей.
|
|
|
Общая сумма налога, определяемая по итогам налогового периода, по всем операциям по реализации объектов и изменениям налоговой базы за налоговый период определяется путем сложения сумм налогов, исчисленных в соответствии с Инструкцией о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость
Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается календарный год.
Отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал.
Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Плательщики, избравшие отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость календарный квартал, информируют о принятом решении налоговые органы по месту постановки на учет:
путем проставления соответствующей отметки в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость, подаваемой не позднее 20 января текущего календарного года, при возникновении объекта налогообложения в течение текущего календарного года - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
в письменной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем их государственной регистрации, при реорганизации организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации правопреемника (правопреемников) этой организации или внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в устав (учредительный договор - для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) организации в связи с реорганизацией, или записи о прекращении деятельности присоединенной организации;
|
|
|
в письменной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, с которого осуществлен переход на применение особого режима налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость либо на общий порядок налогообложения, - для организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, перешедших на применение особого режима налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость либо на общий порядок налогообложения.
Принятое плательщиком решение о выборе отчетного периода (календарный месяц или календарный квартал) изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.
Порядок и сроки уплаты налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами, устанавливаются таможенным законодательством Таможенного союза, законами о таможенном регулировании в Республике Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь.
Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) по перевозкам и уплаты налога на добавленную стоимость государственным объединением «Белорусская железная дорога» устанавливаются Президентом Республики Беларусь.
Налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость по оборотам, возникающим в связи с доверительным управлением имуществом в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя), составляется и представляется доверительным управляющим отдельно от декларации по иной осуществляемой им деятельности с учетом особенностей, установленных частью второй настоящего пункта и статьей 63 настоящего Кодекса.
При осуществлении доверительного управления по нескольким договорам доверительного управления имуществом доверительным управляющим составляется и представляется единая налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость.
|
|
|
