 |
Подоходный налог, плательщики. Доходы, подлежащие налогообложению. Порядок расчета
|
|
|
|
Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица.
Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:
от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики;
от источников в Республике Беларусь - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.
Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками:
от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью;
в размере оплаты организациями, в том числе профсоюзными организациями, или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение спортивно-массовых мероприятий;
в размере стоимости проживания спортсменов на спортивной базе, предоставленных им оздоровительных и восстановительных услуг (в том числе стоимости фармакологических и восстановительных средств, витаминных и белково-глюкозных препаратов, услуг саун, бань) при проведении учебно-тренировочных сборов и спортивных мероприятий;
|
|
|
в размере стоимости приобретенной организациями или индивидуальными предпринимателями для работников питьевой бутилированной воды, в размере стоимости подаренных живых цветов, а также приобретенных средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых в порядке, определяемом законодательством, или в размере стоимости таких средств, приобретенных плательщиком за свой счет, компенсируемой в установленном законодательством порядке, спортивной формы, униформы, выдаваемых во временное пользование, специального снаряжения, в том числе выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь работникам инкассации;
в размере залоговой стоимости сдаваемой тары, за исключением случаев, когда сбор (заготовка) и последующая сдача тары осуществляются в связи с осуществлением предпринимательской деятельности;
причинившими вред, в размере возмещения данного вреда другими лицами, обязанными его возместить в соответствии с законодательством, если иное не установлено настоящей главой;
в размере оплаты стоимости медицинских услуг или возмещения расходов на оплату таких услуг в случае получения плательщиком увечья или иного повреждения здоровья по вине других лиц, в том числе в результате противоправных действий, чрезвычайного и (или) дорожно-транспортного происшествий;
в размере оплаты стоимости транспортных услуг (за исключением автомобилей-такси) по перевозке работников организации или индивидуального предпринимателя к месту работы и обратно, произведенной за счет средств организации или индивидуального предпринимателя;
в размере превышения размеров платы за оказываемые учреждением образования услуги в сфере образования над фактически вносимой суммой платы за соответствующие услуги в сфере образования в этом учреждении образования;
|
|
|
в размере стоимости медицинских услуг на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров работников, оплаченных за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, проводимых в порядке и случаях, устанавливаемых Министерством здравоохранения Республики Беларусь по согласованию с Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь;
в размере стоимости медицинских услуг, оказываемых учреждениями здравоохранения, содержащимися либо финансируемыми организациями или индивидуальными предпринимателями на условиях долевого участия в соответствии с заключенными договорами, для работников таких организаций, индивидуальных предпринимателей;
в размере стоимости услуг по приглашению физических лиц на работу, их проживанию и регистрации, оплаченных за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, если на организацию или индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством возложена обязанность по несению таких расходов;
в размере стоимости обучения плательщиков, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке, обучении на обучающих курсах, связанных с осуществляемой нанимателем деятельностью, оплаченных за счет средств бюджета, организации или индивидуального предпринимателя, являющихся местом их основной работы (службы, учебы).
в виде выплат, производимых организацией или индивидуальным предпринимателем и компенсируемых в соответствии с законодательством за счет средств республиканского бюджета, предназначенных для возмещения расходов по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
в виде превышения размеров платы за пользование жилыми помещениями и тарифов, устанавливаемых с учетом льгот для населения, проживающего в домах государственного и частного жилищных фондов, над фактически вносимой физическими лицами суммой платы за проживание в жилых помещениях;
|
|
|
в размере стоимости товаров, розданных в рамках проведения рекламы и рекламных игр, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров;
в размере сумм, полученных под залог имущества (включая движимое имущество, предназначенное для личного, семейного или домашнего использования) в организациях, в том числе ломбардах, и не возвращенных в сроки, установленные договором залога;
в денежной или натуральной форме от другого лица для исполнения его поручения по осуществлению каких-либо расчетов, оплаты в его пользу или в пользу третьих лиц за товары (работы, услуги) либо по передаче третьим лицам полученных средств и исполнению обязательств, в том числе налоговых;
в денежной или натуральной форме в погашение обязательств по договору займа без учета процентов, предусмотренных таким договором (далее - погашение обязательств в части основной суммы долга). При предоставлении плательщиком по договору займа денежных средств в иностранной валюте и погашении обязательств в части основной суммы долга в белорусских рублях (иной валюте) размер дохода, не признаваемого объектом налогообложения, определяется путем пересчета суммы переданных (полученных) по договору займа денежных средств в иностранной валюте в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату погашения обязательств;
в размере стоимости имущества, оплаченного за счет собственных средств плательщика, в том числе стоимости товаров, получаемых наложенным платежом (заказы по каталогам), а также приобретенных в Интернет-магазинах;
в размере стоимости общедоступных социальных услуг, оказываемых бесплатно и финансируемых из бюджета, а также за счет средств социального страхования;
в размере стоимости питания, проживания и проезда, оплаченных:
принимающей стороной, - при направлении работника в командировку;
за плательщика организацией, привлекающей его в порядке, установленном законодательством, для участия в проведении весенних полевых работ, уборке урожая и заготовке кормов;
|
|
|
в виде бесплатно предоставляемых жилых помещений на условиях и в порядке, установленных законодательными актами;
учредителем (участником) организации при ее ликвидации, выходе (исключении) участника из состава участников организации, отчуждении участником доли (пая, части доли или пая, акций) в уставном фонде организации в размере, не превышающем сумму взноса (вклада) учредителя (участника) в уставный фонд организации или сумму расходов на приобретение доли (паев, акций) в уставном фонде организации. При этом размер выплаты учредителю (участнику) и сумма его взноса (вклада) или расходов на приобретение доли (паев, акций) подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день выплаты и на день внесения взноса (вклада) или осуществления расходов на приобретение доли (паев, акций);
участником (акционером) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения доли (пая), номинальной стоимости акций, произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из участников (акционеров) либо изменяют ее менее чем на 0,01 процента;
физическим лицом от унитарного предприятия, учреждения, крестьянского (фермерского) хозяйства, учредителем которого выступает это физическое лицо, в виде возврата имущества (доли имущества), переданного этому унитарному предприятию, учреждению, крестьянскому (фермерскому) хозяйству. При возврате физическому лицу денежных средств или иного имущества (доли имущества) взамен переданного имущества сумма таких денежных средств и (или) стоимость имущества (доли имущества) подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день возврата денежных средств или имущества (доли имущества) и на день передачи денежных средств и (или) иного имущества унитарному предприятию, учреждению, крестьянскому (фермерскому) хозяйству, учредителем которого выступает это физическое лицо;
участниками договора простого товарищества при возврате их вкладов в простое товарищество, а также при распределении прибыли простого товарищества после ее налогообложения;
в виде сумм, получаемых от сдачи внаем (поднаем) жилых помещений (части жилого помещения в виде отдельной комнаты), собственниками (нанимателями) которых являются лица, обязанные возмещать расходы, затраченные государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, по договорам найма (поднайма), заключаемым местными исполнительными и распорядительными органами, и перечисляемые в порядке и на условиях, определяемых законодательством, на погашение указанными лицами расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении;
|
|
|
в размере государственной адресной социальной помощи, государственных социальных льгот и социальной поддержки, предоставляемых в случаях, установленных законодательными актами Республики Беларусь;
военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава Следственного комитета Республики Беларусь, органов внутренних дел, финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям (далее в настоящей главе - военнослужащие), за исключением военнослужащих срочной военной службы, курсантов военных учебных заведений, учреждений образования Министерства внутренних дел Республики Беларусь и Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь, и членами их семей в размере оплаты за счет средств Министерства обороны Республики Беларусь, Министерства внутренних дел Республики Беларусь, Следственного комитета Республики Беларусь, Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь, Государственного пограничного комитета Республики Беларусь, Комитета государственной безопасности Республики Беларусь, Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Службы безопасности Президента Республики Беларусь, Оперативно-аналитического центра при Президенте Республики Беларусь (далее в настоящей главе - государственные органы, в которых предусмотрена военная служба) проезда и перевозки собственного имущества весом до 10 тонн при переводе либо увольнении с военной службы, службы в Следственном комитете Республики Беларусь, органах внутренних дел, финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь, органах и подразделениях по чрезвычайным ситуациям (далее в настоящей главе - военная служба) в запас (отставку) в случаях, связанных с переездом в другую местность;
военнослужащими, занимающими должности в органах межгосударственных образований и международных организаций, находящихся на территории иностранных государств, и членами их семей, а также курсантами и слушателями, проходящими обучение, не связанное со служебной командировкой за границу, в организациях иностранных государств по направлению государственных органов, в которых предусмотрена военная служба, в виде возмещения один раз в год за счет средств данных государственных органов расходов на проезд железнодорожным (кроме спальных вагонов), воздушным и автомобильным транспортом во время отпуска к месту жительства на территории Республики Беларусь и обратно;
отдельными категориями военнослужащих, прокурорских работников, определяемыми руководителями соответствующих государственных органов, в которых предусмотрена военная служба, и органов прокуратуры в размере стоимости проездных документов (билетов) на проезд всеми видами транспорта общего пользования (кроме автомобилей-такси) в пределах Республики Беларусь, необходимых для исполнения служебных обязанностей и приобретенных за счет средств данных государственных органов;
военнослужащими, получившими ранение (травму, контузию), увечье или заболевание при исполнении обязанностей военной службы, в период их амбулаторного лечения в связи с этим ранением (травмой, контузией), увечьем или заболеванием в размере стоимости лекарственного обеспечения, осуществляемого за счет средств соответствующих государственных органов, в которых предусмотрена военная служба, в пределах перечня основных лекарственных средств, утверждаемого Министерством здравоохранения Республики Беларусь;
от осуществления видов деятельности, по которым в соответствии с настоящим Кодексом применяются особые режимы налогообложения, не предусматривающие уплату подоходного налога с физических лиц;
в виде стоимости неиспользуемого государственного имущества, находившегося в республиканской или коммунальной собственности, безвозмездно полученного индивидуальным предпринимателем в собственность в соответствии с законодательством;
в размере компенсации (возмещения) в соответствии с законодательством судебных расходов, морального вреда, возмещения вреда в натуре или возмещения причиненных убытков в пределах реального ущерба, в том числе проиндексированных в установленном законодательством порядке, если иное не установлено настоящей главой.
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога с физических лиц.
Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых ставки подоходного налога с физических лиц установлены пунктом 1 и подпунктами 3.1 и 3.3 пункта 3 статьи 173 НК РБ, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со статьями 164-166 и 168 НК РБ, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой.
Для доходов, в отношении которых ставки подоходного налога с физических лиц установлены подпунктом 3.2 пункта 3 и пунктом 4 статьи 173 НК РБ, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со статьями 168, 164-166 НК РБ.
Для доходов, в отношении которых ставки подоходного налога с физических лиц установлены пунктом 2 статьи 173 НК РБ, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 164-166 НК РБ, не применяются.
Для доходов, исчисленных налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами в соответствии с законодательством о декларировании физическими лицами доходов и имущества, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение суммы такого превышения. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 164-166 и 168 НК РБ, не применяются.
Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со статьями 165, 166 и 168 НК РБ) плательщика, полученные (понесенные) в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов, если иное не установлено настоящей главой).
Задание 1
Предприятие за отчетный период имеет следующие показатели:
Реализовала продукцию покупателям РБ
Реализовала продукцию собственного производства своим работникам со склада;
Передала в качестве вклада в уставный фонд в общее дело простого товарищества оборудование в размере, определенном учредительными документами;
Безвозмездно передала СПК «Восход» зерноуборочную машину.
Реализовала продукцию собственного производства резиденту Германии;
Часть продукции собственного производства использовала в качестве сырья для производства другой продукции.
Определить объекты для исчисления НДС.
Решение:
Объектами для исчисления НДС являются:
Реализовала продукцию покупателям РБ - п.1.1 НК РБ;
Реализовала продукцию собственного производства своим работникам со склада - п.1.1.1 НК РБ;
Реализовала продукцию собственного производства резиденту Германии - если товар приобретался на территории РБ - п.1.1 НК РБ.
Объектами для исчисления НДС не являются:
Передала в качестве вклада в уставный фонд в общее дело простого товарищества оборудование в размере, определенном учредительными документами - п.2.4 НК РБ;
Безвозмездно передала СПК «Восход» зерноуборочную машину. - п.2.5.1 НК РБ;
Часть продукции собственного производства использовала в качестве сырья для производства другой продукции.
Задание 2
акциз доход подоходный налог
Организация в отчетном периоде приобрела сырье для производства на сумму 1 100 тыс. руб., в т.ч. НДС - 182,333 тыс. руб., комплектующие - на сумму 2000 тыс. руб., в т.ч. НДС - 333,333 тыс. руб.
Организация произвела продукцию и реализовала по свободным ценам покупателям в РБ. Получена выручка от реализации продукции - на сумму 115 000 тыс. руб.
Необходимо
рассчитать НДС по реализации;
определить сумму НДС к уплате в бюджет.
Решение:
Рассчитываем сумму НДС по реализации:
(115 000*20)/120 = 19 166,666 тыс.руб.
Определяем сумму НДС к уплате в бюджет:
19 166,666 - 182,333 - 333,333 = 18 651 тыс.руб.
Ответ: НДС по реализации = 19 166,666 тыс.руб.; НДС к уплате в бюджет = 18 651 тыс.руб.
Задание 3
Автосалон импортировал следующие автомобили:1.8 (мощность двигателя 115 л.с.),
PorscheCayenne 4,5V8 Turbo (450 л.с.),307 2.0 HDi (107 л.с.),Laguna Grandtour II 3.0V6 24V (207 л.с.),
OpelKadet 1.4 (75 л.с.).
Определить сумму уплаченного акциза, если ставка акциза для автомобилей мощностью двигателя до 90 л.с. включительно составляет 0 рублей, мощностью двигателя свыше 90 л.с. и до 150 л.с. включительно составляет 1980 рублей, мощностью двигателя свыше 150 л.с. - 19770 руб.
Решение:
Определяем сумму акциза по каждому автомоблию:
FordMondeoI 1.8: 115*1 980 = 227 700 руб.307 2.0 HDi: 107*1 980 = 211 860 руб.4,5V8 Turbo: 450*19 770 = 8 896 500 руб.Laguna Grandtour II 3.0V6 24V: 207*19 770 = 4 092 390 руб.
OpelKadet 1.4 (75 л.с.): 75*0 = 0 руб.
Общая сумма уплаченного акциза составила:
700+211 860+8 896 500+4 092 390+0 = 13 428 450 руб.
Ответ: Сумма уплаченного акциза = 13 428 450 руб.
Задание 4
В отчетном периоде организация реализовала товары собственного производства по свободным ценам на территории РБ и в Украину. Выручка от реализации товаров на территории РБ - 450 млн. руб. Выручка от реализации товаров в Украину 250 млн. руб. Затраты на производство и реализацию, учитываемые при налогообложении - 500 млн. руб.
Определить: прибыль от реализации товаров, налог на прибыль.
Решение:
Определяем сумму НДС товара реализованного на территории РБ:
(450*20)/120 = 75 млн.руб.
Определяем стоимость товара без НДС реализованного на территории РБ:
-75 = 375 млн.руб.
НДС при реализации товара в Украину = 0руб.
Общая себестоимость реализованного товара составит:
+250 = 625 млн.руб.
Определяем прибыль от реализованного товара:
- 500 = 125 млн.руб.
Налог на прибыль составит:
*18% = 22,5 млн.руб.
Ответ: прибыль от реализованного товара = 125 млн.руб.; Налог на прибыль = 22,5 млн.руб.
Задание 5
Организация за отчетный год получила выручку от реализации товаров 900 млн. руб. Затраты на производство и реализацию продукции, учитываемые при налогообложении - 680 млн. руб. Организация получила дивиденды по акциям из-за границы - 19 млн. руб. Получила санкции от белорусского покупателя за нарушение условий хозяйственного договора - 5 млн. руб.
Определить налог на прибыль
Решение:
Определяем налогооблагаемую базу:
-680 = 220 млн.руб.
+5 = 225 млн.руб. - база для вычета налога на прибыль по ставке 18%
*18% = 40,5 млн.руб.
млн.руб. - база для вычета налога на прибыль по ставке 12%.
Ставка налога на прибыль по дивидендам, указанным в пункте 1 статьи 126 и подпункте 3.1 пункта 3 статьи 128 настоящего Кодекса, устанавливается в размере 12 процентов).
19*12% = 2,28 млн.руб.
Налог на прибыль составил:
,5+2,28 = 42,78 млн.руб.
Ответ: Налог на прибыль = 42,78 млн.руб.
Задание 6
Работник организации получил следующие доходы по месту основной работы:
Январь - 4 500 000 руб.;
Февраль - 2 900 000 руб;
Март - 3 700 000 руб.
Работник принимал участие в 1986 г. в работах по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, воспитывает 2-х детей в возрасте до 18 лет, в марте у него родился 3-й ребенок.
Определить подоходный налог за каждый месяц налогового периода.
Решение:
При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 5 Закона плательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
У тех, чья зарплата не превысит 3 млн. 350 тысяч рублей, размер вычета составит 550 тысяч рублей;
Тем, у кого есть дети (иждивенцы) до 18 лет или студенты, учащиеся дневной формы обучения, получающие первое высшее, первое среднее специальное, первое профессионально-техническое или среднее образование. Предоставляется обоим родителям - 155 тыс.руб;
Родителям, у которых двое и больше детей до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, также вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю - 310 тыс.руб.
в размере 780 руб. в месяц. Такой стандартный налоговый вычет предоставляется следующим категориям плательщиков:
физическим лицам, принимавшим в 1986-1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны эвакуации или занятым в этот период на эксплуатации или других работах на указанной станции (в т.ч. временно направленным и командированным), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной. Другим лицам (согласно. подп. 1.3 ст. 13 Закона). За январь:
Налоговая база составит:
500 000 - 310 000 - 310 000 - 780 000 = 3 100 000 руб.
Подоходный налог:
100 000*12% = 372 000 руб.
За февраль:
Налоговая база составит:
900 000 - 550 000 - 310 000 - 310 000 - 780 000 = 950 000 руб.
Подоходный налог:
000*12% = 114 000 руб.
За март:
Налоговая база составит:
700 000 - 310 000 - 310 000 - 310 000 - 780 000 = 1 990 000 руб.
Подоходный налог:
990 000*12% = 238 800 руб.
Ответ: Подоходный налог за: 1) январь = 372 000 руб.; 2) февраль = 114 000 руб.; 3) март = 238 800 руб.
Задание 7
Штатному работнику в феврале 2012 г. были начислены:
Заработная плата за февраль - 3800 000 руб.;
Больничный лист за январь - 300 000 руб.,
Организация оплатила стоимость путевки ребенка в санаторий в сумме 1700 000 руб.
В феврале выплачено работнику в связи с 40-летием - 500 000 руб.
У работника 2 несовершеннолетних детей и 1 иждивенец.
Определите сумму подоходного налога за февраль.
Решение:
При исчислении подоходного налога с физических лиц в налоговую базу не включается: Больничный лист, стоимость путевки ребенка в санаторий, выплаты к юбилею.
Налоговая база составит:
800 000 - 246 000 - 246 000 - 123 000 = 3 185 000 руб.
Подоходный налог за февраль:
185 000*12% = 382 200 руб.
Ответ: Подоходный налог за февраль = 382 200 руб.
Задание 8
Организация имеет в собственности следующие объекты
| Наименование объекта | Первоначальная стоимость на 1 января текущего года, тыс. руб. | Амортизационные отчисления, тыс. руб. |
| Здание производственное (введено в действие в декабре прошлого года) | 950 000 | 50 000 |
| Здание вспомогательного цеха (введено в действие в 2005 г.) | 620 000 | 84 000 |
| Сооружения для улучшения экологической обстановки (есть в перечне, утвержденном Президентом РБ) | 71 000 | 2 000 |
Исчислить налог на недвижимость на текущий год.
Решение:
Ставка налога на недвижимость 1%.
Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год. Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сооружения для улучшения экологической обстановки (есть в перечне, утвержденном Президентом РБ) - не является объектом для начисления налога на недвижимость.
Налог на недвижимость составит:
(950 000 + 620 000)*1% = 15 700 тыс.руб.
Ответ: налог на недвижимость на текущий год = 15 700 тыс. руб.
Задание 9
Организация занимается производством продовольственных товаров (есть в перечне, утвержденном Президентом РБ). Организация с 1 января текущего года применяет упрощенную систему налогообложения. Средняя численность работников за каждый месяц прошлого года составила от 90 до 99 человек и размер валовой выручки за 9 первых месяцев прошлого года не превысила 9 млрд руб. В январе текущего года организация реализовала товары по свободным отпускным ценам на территории РБ и получила выручку 9 320 тыс руб.
Организация в январе выявила прибыль прошлых лет в сумме 1 000 тыс руб.
Организация в январе закупила сырье и материалы для производства продовольственных товаров на сумму 42 000 тыс руб, в т.ч. НДС 3 818 тыс. руб.ч Определит все налоги для данной организации
Указать срок уплаты налогов в бюджет и сроки представления налоговой декларации в ИМНС.
Решение:
В организации при упрощенной системе налогообложения базой для исчисления налога является выручка от реализации.
Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:
пять (5) процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
три (3) процента - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;
два (2) процента - для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
Данное положение применяется по 31 декабря 2013 года, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.
В нашем случае, поскольку, в условии задачи не указано - является ли организация плательщиком НДС - принимаем ставку налога 5процентов.
Таким образом организация уплачивает налог при УСН.
Его размер составит:
320*5% = 466 тыс.руб.
Налоговый период: календарный квартал - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с уплатой налога на добавленную стоимость ежеквартально.
Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.
Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
|
|
|
