 |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
|
|
|
|
Рассмотрим порядок исчисления и уплаты индивидуальными предпринимателями налогов и сборов по общей системе налогообложения.
Налог на добавленную стоимость
Индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДС согласно ст. 143 главы 21 части второй НК РФ, определяющей порядок исчисления и уплаты НДС. При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму НДС. Сумма НДС фактически включается в конечную цену товаров, предъявляемую покупателю, и взимается с покупателей. ИП имеют право на налоговые вычеты по НДС. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные ИП при приобретении товаров, а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные ИП при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров этих ИП без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб. Освобождение не распространяется на ИП, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.
Налоговая база при реализации товаров определяется ИП в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров. При реализации товаров налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, с учетом акциза и без включения в них НДС.
Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товаров, имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передач имущественных прав. Налоговый период по НДС установлен как квартал.
|
|
|
Налоговым кодексом РФ установлены следующие налоговые ставки НДС: 0%, 10% и 18%. Ставка 0% применяется в отношении экспортных операций. Налогообложение по ставке 10% производится при реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, медицинских товаров по перечню, установленному ст. 164 НК РФ. В отношении всех остальных товаров, включая подакцизные товары применяется ставка 18%.
Для ИП, перешедших на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учёта доходов и расходов ИП, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей.
Акцизы
ИП признаются налогоплательщиками акцизов, если совершают операции с подакцизными товарами, подлежащие налогообложению в соответствии с гл. 22 НК РФ.
Объектом налогообложения признаются операции по реализации на территории РФ ИП произведённых ими подакцизных товаров. Передача права собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной основе и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок.
Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц.
Налоговые вычеты производятся на основании: расчетных документов, счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров, либо предъявленных налогоплательщиком собственнику сырья при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и уплату соответствующей суммы акциза.
|
|
|
Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты исчисленная сумма акциза.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен Законом N 212-ФЗ. В соответствии с нормами Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивают следующие виды страховых взносов:
на обязательное пенсионное страхование (далее - взносы на ОПС);
на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - взносы по ВН и материнству);
на обязательное медицинское страхование (далее - взносы на ОМС).
Если ИП добровольно вступает в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то он будет уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Таким образом, уплата страховых взносов по ВН и материнству производится ИП в добровольном порядке. Причем ИП, изъявившие желание уплачивать такие взносы, при их уплате руководствуются Правилами уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденными постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 N 790 "О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Как сказано в п. 1 ст. 16 Закона N 212-ФЗ, сумму своих страховых взносов в виде фиксированных платежей за расчетный период ИП определяют самостоятельно.
|
|
|
Как уже было отмечено, размер страховых взносов на ОПС и ОМС у ИП не зависит от величины полученного им дохода. Расчет суммы страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР, в Федеральный и территориальные фонды медицинского страхования, производится им, исходя из стоимости страхового года, определяемого как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.
Пунктом 4 ст. 57 Закона N 212-ФЗ установлено, что в 2010 г. ИП, применяющие общую систему налогообложения, при исчислении стоимости страхового года руководствуются общими тарифами, определенными п. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ.
Размер страховых взносов
Размер страховых взносов ИП устанавливается федеральным законодательством и зависит от стоимости страхового года.
Стоимость страхового года - это сумма денежных средств, которая должна уплачиваться за предпринимателя, как застрахованное лицо, в бюджет соответствующего фонда в календарном году для предоставления ему обязательного страхового обеспечения.
Взносы ИП в 2012 году
Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов, умноженных на 12.
В 2012 году минимальный размер оплаты труда (МРОТ) составил 4611 рублей. А тарифы страховых взносов - 31,1%, в том числе:
) в Пенсионный фонд РФ-26%; 2) в ФФОМС - 5,1%
Предприниматели 1966 года рождения и старше все 26% направляют на формирование страховой части обязательно пенсионного стрхования, а ИП моложе 1967 года рождения направляют взносы в страховую (20%) и накопительную (6%) части.
Уплачивать страховые взносы ИП могут с любой периодичность до 31 декабря текущего года. Но лучше это делать поквартально, чтобы иметь возможность уменьшить налоги. Так единый налог по УСН с объектом налогообложения «доходы» можно уменьшить до 100% на сумму уплаченных страховых взносов (для ИП без наемных работников).
|
|
|
Если у предпринимателя оформлены работники, то налог можно уменьшить только до 50%.
Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства, на это указывает п. 4 ст. 16 Закона N 212-ФЗ.
По окончании календарного года ИП должен отчитаться в органах контроля по начисленным и уплаченным страховым взносам.
Прочие налоги
ИП, работающие в отраслях, имеющих специфику по сферам деятельности, уплачивают действующие в них налоги: налог на добычу полезных ископаемых, налог на игорный бизнес, сборы за использование объектами животного мира и за использование объектами водных биологических ресурсов, лесные подати, плату за негативное воздействие на окружающую среду. При этом ИП обязаны применять общий механизм исчисления и уплаты перечисленных налогов и сборов.
Таким образом, традиционная система налогообложения предполагает уплату индивидуальным предпринимателем всех законодательно установленных налогов, в отношении которых он признается налогоплательщиком.
|
|
|
