 |
Исходная информация за анализируемый период, тыс. р.
|
|
|
|
| Показатель | План | Факт |
| Товарооборот | 52 000, | 53 300,0 |
| Издержки обращения | 6 448,0 | 6 715,8 |
| В том числе: | ||
| условно-переменные | 4 562,0 | 5 021,0 |
| условно-постоянные | 1 886,0 | 1694,8 |
Таблица 2
Расчет влияния состава товарооборота
на средний уровень издержек обращения
| Состав товарооборота | Товарооборот | Уровень издержек обращения по плану, % к товарообороту | Процентные числа | ||||
| план | факт | отклонение, % | |||||
| тыс. р. | % к товарообороту | тыс. р. | % к товарообороту | ||||
| Продажа населению | 49 920 | 42 234 | 12,6 | ||||
| Оптовый отпуск | 2 080 | 1 066 | 7,8 | ||||
| Итого | 12,4 |
Таблица 3
Расчет влияния структуры товарооборота
на средний уровень издержек обращения
| Группа товаров | Товарооборот | Уровень издержек обращения по плану, % к товарообороту | Процентные числа | ||||
| план | факт | отклонение, % | |||||
| тыс. р. | % в товарообороте | тыс. р. | % в товарообороте | ||||
| Продовольственные товары | 36 660 | 38 909 | 12,6 | ||||
| Непродовольственные товары | 15 340 | 14 391 | 7,8 | ||||
| Итого | 12,4 |
Таблица 4
Влияние факторов на сумму и уровень издержек торгового предприятия
| Фактор | Издержки обращения | |
| сумма, тыс. р. | уровень, % к товарообороту | |
| Общее отклонение от плана издержек обращения | ||
| В том числе в результате влияния изменения: |
Окончание табл. 4
| Фактор | Издержки обращения | |
| сумма, тыс. р. | уровень, % к товарообороту | |
| объема товарооборота | ||
| состава товарооборота | ||
| структуры товарооборота | ||
| розничных цен | ||
| других факторов |
Задача 46
Рассчитать издержки обращения торгового предприятия на планируемый год с учетом сложившегося за предплановый период темпа роста затрат.
|
|
|
| Показатель | Товарооборот | Издержки обращения | |
| условно-переменные | условно-постоянные | ||
| Первый год | 30 000 | 1 968 | 1 980 |
| Второй год | 32 160 | 2 064 | 2 040 |
| Отчетный год | 33 840 | 2 244 | 2 100 |
| Среднегодовой темп роста, % | |||
| Плановый год | 36 000 | ||
| Плановый год, % к отчетному |
Расчет условно-постоянных и условно-переменных издержек обращения на планируемый год:
, 
,
где Ипл.пост, Ибаз.пост – условно-постоянные издержки обращения соответственно в плановом и отчетном году, тыс. р.;
Ипл.пер, Ибаз.пер – условно-переменные издержки обращения соответственно в плановом и отчетном году, тыс. р.;
tпост – среднегодовой темп роста условно-постоянных издержек обращения, %;
tpтc – прирост товарооборота в планируемом периоде, в долях единицы;
К – коэффициент соотношения среднегодовых темпов прироста условно-переменных издержек обращения и розничного товарооборота,
в долях единицы.
Задача 47
Рассчитать прогнозируемую величину издержек обращения по торговому предприятию на планируемый год при помощи коэффициента эластичности условно-переменных издержек от товарооборота.
Условно-переменные издержки в базисном году составляют 3 370 тыс. р., в отчетном году – 4 615 тыс. р. Товарооборот в базисном году
– 45 040 тыс. р., в отчетном – 60 100 тыс. р. В планируемом году товарооборот возрастет на 30%, сумма условно-постоянных издержек составит
5 440 тыс. р.
Расчет коэффициента эластичности (Кэ):
,
где DИпер – изменение условно-переменных издержек в отчетном периоде по сравнению с базисным,
Ипер – сумма условно-переменных издержек базисного периода;
DТ – изменение товарооборота в отчетном периоде по сравнению
с базисным;
Т – товарооборот базисного периода.
|
|
|
Темпы прироста суммы условно-переменных издержек в процентах в прогнозируемом периоде (ТПИпер):
,
где ТПт – темпы прироста товарооборота в планируемом периоде.
Прогнозируемая величина условно-переменных издержек (ПИпер):
,
где Иотч.пер – условно-переменные издержки отчетного периода.
Задача 48
Составить прогноз суммы и уровня издержек обращения на планируемый период на основе эластичности изменения издержек в зависимости от изменения объема товарооборота исходя из следующих данных:
коэффициент эластичности суммы условно-переменных издержек в зависимости от изменения объема товарооборота – 0,8;
сумма условно-переменных издержек в отчетном году – 3 000 тыс. р., условно-постоянных – 4 000 тыс. р.;
розничный товарооборот в отчетном году – 47 000 тыс. р., планируется увеличить его объем на 9%.
Задача 49
Произвести планирование суммы и уровня издержек обращения торгового предприятия на год на основе скользящей средней для условно-переменных расходов и среднегодовых темпов роста – для условно-постоянных. Расчеты по условно переменным расходам произвести по относительным показателям – уровням издержек обращения в процентах к товарообороту, а по условно-постоянным расходам – по их абсолютным значениям.
| Год | Товарооборот, тыс. р. | Издержки обращения, тыс. р. | Удельный вес условно-постоянных расходов, % |
| Первый | 35,5 | ||
| Второй | 38,6 | ||
| Третий | 41,4 | ||
| Четвертый | 43,9 | ||
| Пятый (отчетный) | 46,2 | ||
| Шестой (планируемый) |
Задача 50
Анализ и планирование издержек обращения
розничной торговой фирмы
Задание 1. Анализ издержек обращения торговой фирмы по общему объему, составу и структуре
1. Определить размер и темп изменения уровня издержек обращения фирмы (по сравнению с планом и прошлым годом), суммы абсолютной
и относительной их экономии. Исчислить и изучить показатель затратоотдачи в динамике и определить влияние на его изменение роста цены на товары. Выявить закономерности изменения годового объема розничного товарооборота и издержек обращения фирмы. Результаты общего анализа издержек обращения оформить в табл. 1.
|
|
|
2. Провести общий анализ издержек обращения торговой фирмы
в разрезе кварталов отчетного года, составив табл. 2. Установить причины отклонения от плана прошлого года по уровню издержек обращения фирмы в отдельных кварталах.
3. Выявить изменения, происшедшие в составе и структуре издержек обращения торговой фирмы (по сравнению с планом и прошлым годом),
и установить их причины. Анализ состава и структуры издержек обращения оформить в табл. 3.
Задание 2. Анализ влияния основных факторов на издержки обращения торговой фирмы
1. Измерить влияние на сумму и уровень издержек обращения торговой фирмы степени выполнения плана товарооборота, составив табл. 4.
В статье «Прочие расходы» 65% от общей суммы по плану составляют условно-переменные расходы. Определить сумму относительного перерасхода или экономии издержек обращения с учетом перерасчета плановых условно-переменных расходов на фактический объем розничного товарооборота.
2. Измерить влияние на издержки обращения торговой фирмы изменения состава товарооборота (доли в товарообороте продажи товаров населению и оптового отпуска товаров), составив табл. 5.
3. Используя данные о потоварных уровнях издержек обращения, изучить влияние на расходы торговой фирмы изменения структуры розничного товарооборота (табл. 6).
4. Измерить влияние на издержки обращения транспортных тарифов, ставок и услуг, если на 1 января отчетного года были повышены тарифы по автомобильным перевозкам в среднем на 40%, повышены ставки арендной платы на 30%. Указанные изменения тарифов и ставок за услуги
не учтены в плане. Расходы на аренду занимают 55% суммы соответствующей статьи издержек обращения, учитывающей эти расходы.
5. Изучить влияние на издержки обращения торговой фирмы изменения розничных цен на товары, если 24% от суммы всех издержек обращения фирмы составляют расходы, не зависящие от изменения розничных цен на товары.
Таблица 1
Анализ издержек обращения розничной торговой фирмы
по общему объему, тыс. р.
| Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение | % к прошлому году | |||
| план | факт | % выполнения плана | от плана | от прошлого года | |||
| Розничный товарооборот: | |||||||
| в действующих ценах | 180 560,0 | 190 560,0 | 199 520,0 | ||||
| в сопоставимых ценах | 180 560,0 | 190 560,0 | 192 120,0 | ||||
| Общая сумма издержек обращения | 16 701,8 | 17 485,8 | 17 996,8 | ||||
| Средний уровень издержек обращения, в % к обороту | |||||||
| в действующих ценах | |||||||
| в сопоставимых ценах |
Таблица 2
|
|
|
Анализ выполнения плана издержек обращения
по торговой фирме по кварталам, тыс. р.
| Квартал отчетного года | Розничный товарооборот в действующих ценах | Сумма издержек обращения | Средний уровень издержек обращения, % к товарообороту | Сумма относительной экономии (-), перерасхода (+) издержек обращения | ||||||
| план | факт | % выполнения плана | план | факт | % выполнения плана | план | факт | отклонение от плана | ||
| I | 45 180 | 45 880 | 4 111,8 | 4 215,0 | ||||||
| II | 47 640 | 50 080 | 4 361,0 | 4 386,8 | ||||||
| III | 47 260 | 49 480 | 4 313,8 | 4 527,0 | ||||||
| IV | 50 480 | 54 080 | 4 699,2 | 4 868,0 | ||||||
| Итого |
Таблица 3
Расчет влияния степени выполнения плана товарооборота
на издержки обращения торговой фирмы за отчетный год, тыс. р.
| Статья издержек обращения | По плану | По плану, пересчитанному на фактический товарооборот | Влияние степени выполнения плана товарооборота на издержки обращения | |||
| сумма | % к товарообороту | сумма | % к товарообороту | сумма | % к товарообороту | |
| Транспортные расходы | ||||||
| Расходы на оплату труда | ||||||
| Отчисления на социальное страхование | ||||||
| Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря | ||||||
| Амортизация основных средств |
Окончание табл. 3
| Статья издержек обращения | По плану | По плану, пересчитанному на фактический товарооборот | Влияние степени выполнения плана товарооборота на издержки обращения | |||
| сумма | % к товарообороту | сумма | % к товарообороту | сумма | % к товарообороту | |
| Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров | ||||||
| Расходы на торговую рекламу | ||||||
| Проценты за пользование займом | ||||||
| Потери товаров при перевозке, хранении и реализации | ||||||
| Расходы на тару | ||||||
| Прочие расходы | ||||||
| Всего издержек обращения |
Таблица 4
|
|
|
Расчет влияния изменения состава товарооборота на издержки обращения
торговой фирмы за отчетный год
| Состав товарооборота | Удельный вес в розничном товарообороте, % | Уровень издержек обращения по плану, % к товарообороту | Процентные числа (гр. 5 × гр. 4) | Влияние изменения состава товарооборота на уровень издержек обращения, % к товарообороту | ||
| план | факт | отклонение от плана | ||||
| Продажа товаров населению | 95,1 | 95,4 | 9,490 | |||
| Оптовый отпуск товаров | 4,9 | 4,6 | 3,082 | |||
| Всего | 100 | 100 | 9,176 |
Таблица 5
|
|
|
