 |
Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности
|
|
|
|
Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации.
Основная цель анализа должна заключаться в определении скорости и времени оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и резервов ее ускорения на разных этапах хозяйственной деятельности фирмы. Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности характеризуется двумя традиционными показателями: оборачиваемость в днях и коэффициент оборачиваемости.
В течение шести месяцев 2008 года показатель оборачиваемости дебиторской задолженности значительно изменяется. За II квартал его величина составляет 0,12 раза, в III квартала величина увеличивается до 0,43 раза, и на конец года - 2,47 раза. Такая динамика наглядно показывает становление деятельности предприятия. На III квартал приходиться период наибольших затруднений возможно еще не стабилизировалась принятая система расчетов. И соответственно период погашения дебиторской задолженности на конец отчетного периода составил 36 дней по сравнению с первым кварталом это высокий результат на 729 дней уменьшилась оборачиваемость.
Таблица 4. Оценка оборачиваемости дебиторской задолженности ОАО ПРП "Омскэнергоремонт" за 2008 год
| Показатели | На 01.04.08 | На 01.07.09 | На 01.10.08 | На 01.01.09 | Отклонение | ||
| II кв. со I кв. | Шкв. с II кв. | IV кв. с III кв. | |||||
| Выручка, руб. | 629125 | 2411514 | 5178000 | 9643000 | 1782389 | 2766486 | 4465000 |
| Величина дебиторской задолженности, руб. | 5345783 | 5666725 | 5589000 | 3897000 | 320942 | -77725 | -1692000 |
| Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз | 0,12 | 0,43 | 0,93 | 2,47 | 0,31 | 0,50 | 1,55 |
| Период погашения, дней | 765 | 211 | 97 | 36 | -553 | -114,34 | -60,77 |
| Отношение величины дебиторской задолженности к выручке, % | 849,72 | 234,99 | 107,94 | 40,41 | -614,73 | -127,06 | -67,52 |
|
|
|
Таблица 5. Оценка оборачиваемости кредиторской задолженности ОАО ПРП "Омскэнергоремонт" за 2008год
| Показатели | На 01.04.08 | На 01.07.09 | На 01.10.08 | На 01.01.09 | Отклонение | ||
| II кв. со I кв. | III кв. с II кв. | IV кв. с Шкв. | |||||
| Себестоимость продукции, руб. | 2113492 | 6264951 | 14453000 | 19006000 | 4151459 | 8188049 | 4550000 |
| Величина кредиторской задолженности, руб. | 40637768 | 45707064 | 73080000 | 53756000 | 5369286 | 27372946 | -19324000 |
| Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз | 0,06 | 0,14 | 0, 20 | 0,35 | 0,08 | 0,06 | 0,16 |
| Период погашения, дней | 1718 | 657 | 455 | 255 | -1061 | -201,54 | -200,48 |
| Отношение величины кредиторской задолженности к выручке, % | 1908,58 | 729,57 | 506,64 | 282,88 | -1179,0 | -223,93 | -222,76 |
За III квартал значительно увеличилась величина кредиторской задолженности (на 73080000 рублей). И предприятию в течение IV квартала удалось стабилизировать ситуацию: величина кредиторской задолженности снизилась на 19324000 рублей. И как следствие возрос период оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с III кварталом (на 0,16 раза). Соответственно сократился и период погашения кредиторской задолженности, на конец отчетного периода он составил 255 дней.
Величина кредиторской задолженности на конец анализируемого периода значительно превышает величину дебиторской задолженности, но, учитывая превышение периода оборачиваемости дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской (36 и 255 дней соответственно), можно сказать, что в процессе хозяйственной деятельности предприятия не происходит отвлечения средств из оборота. Следовательно, оценка системы расчетов и проверка правильности отражения данных операций, является наиболее важным направлением для предприятия.
Приложения
Приложение 1
Организационно-управленческая структура ОАО ПРП "Омскэнергоремонт"
|
|
|
Приложение 2
Виды искажений бухгалтерской отчетности
| Признак | Виды искажений |
| По степени влияния на достоверность | 1. Несущественные 2. Существенные |
| По характеру возникновения | 1. Преднамеренные 1.1 Не противоречащие законодательству налоговая оптимизация; вуалирование баланса 1.2 Противоречащие законодательству налоговые преступления; должностные злоупотребления; фальсификация баланса 2. Непреднамеренные 2.1Технические 2.2Бухгалтерские |
| По способу отражения в бухгалтерском учете | 1. Неполнота учета фактов хозяйственной жиз- ни 2. Необоснованность учетных записей 3. Ошибки в периодизации 4. Ошибки в оценке 5. Неправильное или недостаточное отражение информации в отчетных формах |
Приложение 3
Состав, структура и динамика кредиторской задолженности
| Показатели | На 01.07.08 | На 01.10.08 | На 01.01.09 | Отклонение | ||||||||
| сумма, руб. | УД. вес, % | сумма, руб. | уд. вес, % | сумма, руб. | уд. вес, % | в сумме, руб. | в удельном весе, % | |||||
| III кв. со II кв. | IV кв. с III кв. | ГУкв. с III кв. | III кв. со II кв. | 1Укв. с III кв. | 1Укв. с III кв. | |||||||
| Валюта баланса, руб. | 402913 | 100 | 1828254 | 100 | 960067 | 100 | 1425341 | -868197 | 557144 | X | X | X |
| Кредиторская задолженность - всего | 430004 | 106,72* | 1816717 | 99,37* | 952568 | 99,22* | 1386713 | -864149 | 522564 | -7,35 | -0,15 | -7,50 |
| в том числе | ||||||||||||
| поставщики и подрядчики | 331572 | 77,11** | 1139454 | 62,72** | 545531 | 57,27** | 807882 | -593923 | 213959 | -14,39 | -5,45 | -19,84 |
| векселя к уплате | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| задолженность перед дочерними и зависимыми обществами | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| по оплате труда | 348 | 0,08** | 696 | 0,04** | 696 | 0,07** | 348 | 0 | 348 | -0,04 | 0,03 | -0,01 |
| по социальному страхованию и обеспечению | 144 | 0,03** | 144 | 0,01** | 145 | 0,02** | 0 | 1 | 1 | -0,03 | 0,01 | -0,02 |
| задолженность перед бюджетом | 12618 | 2,93** | 347248 | 19,11** | 20814 | 2, 19** | 334630 | -326434 | 8196 | 16,18 | -16,93 | -0,75 |
| авансы полученные | 70206 | 16,33* | 104063 | 5,73** | 228144 | 23,95** | 33857 | 124081 | 157938 | -10,60 | 18,22 | 7,62 |
| прочие кредиторы | 15116 | 3,52** | 225112 | 12,39** | 157238 | 16,51** | 209996 | -67874 | 142122 | 8,88 | 4,12 | 12,99 |
* по отношению к валюте баланса
** по отношению к сумме кредиторской задолженности
Приложение 4
Оборотно-сальдовая ведомость по счету: 60.1Контрагенты; Основание за 1 квартал 2008 г.
| Субконто | Сальдо на начало периода
| Обороты за период | Сальдо на конец периода | |||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||
| ГАУ Аптека 186 | 147,69 | 147,69 | ||||||
| Основной договор | 147,69 | 147,69 | ||||||
| ОДО "Предприятие "Взлет" | 18 582,00 | 18 582,00 | ||||||
| Основной договор | 18 582,00 | 18 582,00 | ||||||
| ООО "Сибимпекс" | 156 570,00 | 156 570,00 | ||||||
| Основной договор | 156 570,00 | 156 570,00 | ||||||
| ЧП Соколов А.В. | 9 450,00 | 9 450,00 | ||||||
| Основной договор | 9 450,00 | 9 450,00 | ||||||
| ГУ ВК ГУ УИН МЮ РФ по Омской 0 | 17 421,00 | 17421,00 | ||||||
| Основной договор | 17 421,00 | 17 421,00 | ||||||
| ООО "Строительный рынок" | 2 360,00 | 2 360,00 | ||||||
| Основной договор | 2 360,00 | 2 360,00 | ||||||
| ОАО "Энтеко" | 150 456,00 | 177 761,32 | 27 306,32 | |||||
| Основной договор | 150 456,00 | 177 761,32 | 27 306,32 | |||||
| ООО "КОНТЕКС" | 1 371 539,00 | 1 488 567,57 | 117 028,57 | |||||
| Основной договор | 1 371 539,00 | 1 488 567,57 | 117 028,57 | |||||
| ООО "Сибирь-Ресурс" | 1 512,00 | 1 512,00 | ||||||
| Основной договор | 1 512,00 | 1 512,00 | ||||||
| ООО ПКФ "Спецэлектро" | 20 649,58 | 20 649,58 | ||||||
| Основной договор | 20 649,58 | 20 649,58 | ||||||
| ООО "Вита" | 2 892,00 | 2 892,00 | ||||||
| Основной договор | 2 892,00 | 2 892,00 | ||||||
| ООО "Блок-сервис" | 1 665,04 | 1 665,04 | ||||||
| Основной договор | 1 665,04 | 1 665,04 | ||||||
| ООО "Ремлюкс" | 6 620,00 | 6 620,00 | ||||||
| Основной договор | 6 620,00 | 6 620,00 | ||||||
| ЗАО "Полимер-Пак" | 1 884,53 | 1 884,53 | ||||||
| Основной договор | 1 884,53 | 1 884,53 | ||||||
| ЗАО "Полимерсервис" | 11 168,64 | 20 089,44 | 8 920,80 | |||||
| Основной договор | 11 168,64 | 20 089,44 | 8 920,80 | |||||
| ЗАО "Промэлектроника" | 15 840,00 | 15 840,00 | ||||||
| Основной договор | 15 840,00 | 15 840,00 | ||||||
| ЗАО "Резистор-НН" | 39 674,86 | 39 885,21 | 210,35 | |||||
| Основной договор | 39 674,86 | 39 885,21 | 210,35 | |||||
| Предприниматель Евдокимов Г.П. | 3 795,00 | 3 795,00 | ||||||
| Основной договор | 3 795,00 | 3 795,00 | ||||||
| ООО ПТФ "Сентябрь" | 848,76 | 848,76 | ||||||
| Основной договор | 848,76 | 848,76 | ||||||
| ОАО "Ангстрем" | 228 150,00 | 228 150,00 | ||||||
| Основной договор | 228 150,00 | 228 150,00 | ||||||
| ОАО "Орбита" | 419,22 | 420,54 | 1,32 | |||||
| Основной договор | 419,22 | 420,54 | 1,32 | |||||
| ОАО "Релеро" | 2 711 273,71 | 3 066 354,03 | 355 080,32 | |||||
| Основной договор | 2 711 273,71 | 3 066 354,03 | 355 080,32 | |||||
| ОАО Омсктехопторг" | 20 630,00 | 20 630,00 | ||||||
| Основной договор | 20 630,00 | 20 630,00 | ||||||
| ОАО ПЗР "Плескава" | 108 518,14 | 108 518,14 | ||||||
| Основной договор | 108 518,14 | 108 518,14 | ||||||
| Областная типография | 7 236,00 | 7 236,00 | ||||||
| Основной договор | 7 236,00 | 7 236,00 | ||||||
| ООО "Аврора-Дайвар" | 38 610,00 | 41 610,00 | 3 000,00 | |||||
| Основной договор | 38 610,00 | 41 610,00 | 3 000,00 | |||||
| 000 "Дан" | 11 542,92 | 11 542,92 | ||||||
| Основной договор | 11 542,92 | 11 542,92 | ||||||
| 000 "ПО им.А.С. Попова. Произв. | 33 017,00 | 33 017,00 | ||||||
| Основной договор | 33 017,00 | 33 017,00 | ||||||
| 000 "Радиант-Элком" | 36 264,00 | 36 264,00 | ||||||
| Основной договор | 36 264,00 | 36 264,00 | ||||||
| 000 "Идеалспецмаш" | 181 872,80 | 181 872,80 | ||||||
| Основной договор | 234 809,91 | 234 809,91 | ||||||
| 000 "Резистор" | 36 564,80 | 36 564,80 | ||||||
| Основной договор | 36 564,80 | 36 564,80 | ||||||
| 000 "Турмалин-Энергосвязь" | 41 208,60 | 41 208,60 | ||||||
| Основной договор | 41 208,60 | 41 208,60 | ||||||
| 000 "Электронные компоненты" | 3 159,84 | 3 159,84 | ||||||
| Основной договор | 3 159,84 | 3 159,84 | ||||||
| 000 НПП "Металлы и сплавы" | 110 400,00 | 110 400,00 | ||||||
| Основной договор | 110 400,00 | 110 400,00 | ||||||
| Предприниматель Мартюшев Е.А. | 3 546, 20 | 4 742,40 | 1 196, 20 | |||||
| Основной договор | 3 546, 20 | 4 742,40 | 1 196, 20 | |||||
| СП-000 "Бекрово" | 27 420,00 | 27 420,00 | ||||||
| Основной договор | 27 420,00 | 27 420,00 | 512742,88 | |||||
| Итого развернутое | 512 742,88 | |||||||
| Итого | 10 070 125,76 | 9 557 382,88 | 512 742,88 | |||||
Приложение 5
|
|
|
Проверка правильности изъятия поставщиками НДС
| № | Наименование поставщика | Дата | № счет-фактуры | Сумма по с-ф, руб. | Сумма НДС по с-ф, руб. | Сумма НДС по пересчету, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | ГНПП Н31И1 с ОКБ | 14.06.08 | 2206 | 29979,17 | 5995,83 | 5995,83 |
| 2 | ООО "Аврора-Дайвар" | 15.06.08 | 15 | 5675,00 | 1135,00 | 1135,00 |
| 3 | ЗАО "Акку-Фертриб" | 18.06.08 | 1080 | 171300 | 34260,00 | 34260,00 |
| 4 | ООО "Турмалин-Энергосвязь" | 22.06.08 | 2206/1 | 13462,5 | 2692,50 | 2692,50 |
| 5 | ЗАО "Резистор-НН" | 31.06.08 | 029034 | 1419,10 | 283,82 | 283,82 |
| 6 | ОАО "Плескава" | 09.06.08 | 3718 | 2045,14 | 409,09 | 409,03 |
| 7 | ЗАО "Акку-Фертриб" | 21.06.08 | 1360 | 85650,00 | 17130,00 | 17130,00 |
| 8 | ОАО "Ангстрем" | 26.06.08 | 1334 | 50000,00 | 10000,00 | 10000,00 |
| 9 | ООО "Радиант-Элком" | 29.06.08 | 283 | 9945,00 | 1989,00 | 1989,00 |
| 10 | ООО "Турмалин-Энергосвязь" | 02.07.08 | 0207/1 | 878,00 | 175,60 | 175,60 |
| 11 | ООО "Электронные компоненты" | 12.07.08 | 588 | 166,92 | 33,38 | 33,38 |
| 12 | ГНПП НЗПП с ОКБ | 30.07.08 | 3373 | 16004,17 | 3200,83 | 3200,83 |
| 13 | ОАО "Омскте-хоптторг" | №02/0154 от 31.07.08 | 02/0154 | 8500,00 | 1700,00 | 1700,00 |
| 14 | ФГУП "НР1ИПП" | 06.08.08 | 6716 | 7600,00 | 1520,00 | 1520,00 |
| 15 | ООО "ДАН" | 15.08.08 | 1670 | 4560,00 | 912,00 | 912,00 |
| 16 | ЗАО "Акку-Фертриб" | 24.08.08 | 1679 | 41937,50 | 8387,50 | 8387,50 |
| 17 | ЗАО "Резистор-НН" | 31.08.08 | 032683 | 81,37 | 16,27 | 16,27 |
| 18 | ООО "ДАН" | 06.09.08 | 1748 | 1372,00 | 274,40 | 274,40 |
| 19 | ГНПП НЗПП с ОКБ | 12.09.08 | 4154 | 50633,00 | 10106,67 | 10106,67 |
| 20 | ФГУП "НИИГШ" | 12.09.08 | 9738 | 3630,00 | 726,00 | 726,00 |
| 21 | ООО "Резистор" | 17.09.08 | 11438 | 10207,87 | 2041,57 | 2041,57 |
| 22 | 000 "Электронные компоненты" | 19.09.08 | 936 | 1040,00 | 208,00 | 208,00 |
| 23 | СП-000 "Бекро-во" | 24.09.08 | 252 | 78,12 | 15,63 | 15,63 |
| 24 | 000 "Аврора-Дайвар" | 28.09.08 | 33 | 6325,00 | 1265,00 | 1265,00 |
| 25 | ФГУП НЗР "Оксид" | 02.10.08 | 6026 | 7064,90 | 1410,98 | 1410,98 |
| 26 | 000 "ДАН" | 09.10.08 | 1862 | 1002,10 | 200,42 | 200,42 |
| 27 | 000 "Резистор" | 15.10.08 | 11848 | 394,07 | 78,82 | 78,82 |
| 28 | ЗАО "Полимер-сервис" | 15.10.08 | 477 | 6200,80 | 1240,16 | 1240,16 |
| 29 | ООО НПФ "Ом- скрезинотехника- Бизон" | 19.10.08 | 329 | 1065,00 | 213,00 | 231,00 |
| 30 | ЗАО "Резистор-НН" | 22.10.08 | 034666 | 1920, 20 | 384,04 | 384,04 |
| 31 | ОАО "Омскте-хоптторг" | 25.10.08 | 02/0243 | 8500,00 | 1700,00 | 1700,00 |
| 32 | ГУ ВКГУ УИН МЮ РФ по Омской области | 12.11.08 | 696 | 3230,00 | 646,00 | 646,00 |
| 33 | 000 "ДАН" | 15.11.08 | 2022 | 2685,00 | 537,00 | 537,00 |
| 34 | 000 НПФ "Ом-скрезинотехника- Бизон" | 27.11.08 | 402 | 1846,00 | 369, 20 | 369, 20 |
| 35 | НТФ "Инпроком" | 03.12.08 | 2150 | 707,30 | 141,46 | 141,46 |
| 36 | ЗАО ИД "Сова" | 27.12.08 | 106 | 96,25 | 19,25 | 19,25 |
|
|
|
|
|
|
