 |
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
|
|
|
|
Информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе в развернутом виде: счета расчетов, имеющие дебетовое сальдо, проводится в активе, а кредитовое сальдо в пассиве. По строке 230 баланса отражается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем 12 месяцев после отчетной даты, задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражается по строке 240. Кроме того, на основании показателей баланса возможна оценка дебиторской задолженности по ее видам. Кредиторская задолженность представлена общей суммой по строке 620 и в разрезе счетов расчетов, имеющих кредитовое сальдо. Данные по этим строкам баланса взаимосвязаны со статьями раздела 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» (ф. №5), в котором приводятся сведения об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год.
В обобщенном виде изменения сумм дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год характеризуются данными баланса.
На основании данных бухгалтерского баланса ОАО «Сокольский молокозавод» проанализируем изменения в динамике и структуре дебиторской и кредиторской задолженности, используя данные табл. 6. Значительный удельный вес дебиторской и кредиторской задолженности в составе имущества и обязательств определяет их значительность в оценке финансового состояния организации. Эта сумма является существенными для их раскрытия и пояснения в бухгалтерской отчетности.
На начало 2007 года значительный удельный вес в бухгалтерском балансе имеет дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (17,5% от валюты баланса и 43,9 от оборотных средств предприятия), к концу года она снижается и составляет соответственно 5,7% и 12,0%. За отчетный год в балансе снижается удельный вес кредиторской задолженности с 19,8% до 14,5% от валюты баланса, что свидетельствует о возникших проблемах в расчетно-платежной дисциплине ОАО «Сокольский молокозавод».
|
|
|
За отчетный год у предприятия увеличились краткосрочные кредиты и займы с 7132 тыс. руб. до 9300 тыс. руб. Хотя краткосрочная дебиторская задолженность и относится к быстроликвидным активам, но при изменении финансового положения может вызвать трудности организации.
Движение дебиторской и кредиторской задолженности возникшей и погашенной в течение отчетного года. Проанализировать обособленно просроченную задолженность по каждой группе дебиторской и кредиторской задолженности не представляется возможным. На предприятии не ведется учета задолженности по видам – краткосрочная и долгосрочная. Порой задолженность за покупателями и заказчиками числится в течение не одного года, но не переводится в долгосрочную задолженность.
Несвоевременное погашение дебиторской задолженности привело к нарушению сроков погашения обязательств перед кредиторами. Хотя, как свидетельствуют данные структуры дебиторской и кредиторской задолженности, в основном в балансе преобладает обычная задолженность покупателей и заказчиков.
Рис. 3. Сравнительная характеристика дебиторской и кредиторской задолженности за 2007 год, тыс. руб.
Основными дебиторами ОАО «Сокольский молокозавод» являются: МДОУ д/сад № 1, 4, 5, МОУ Спецшкола, МОУ Сокольская школа, ОАО НТЭК, ООО «Мечта» Филиал НОПО «Сокольское райпо», ЗАО Объединение «Молоко», ООО «Нива» и др.
Основными кредиторами являются: СПК «Ковернино», ООО «Соколово», ООО «Дорофеево», ОАО «Московский кондитер», ООО «Соколький хлебокомбинат, частные предприниматели, бюджет, государственные внебюджетные фонды и др.
|
|
|
Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования предприятия. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о:
- рациональности размера годового оборота средств в расчетах. Эффективность расчетно-платежной системы ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах, способствует притоку других активов организации и погашению кредиторской задолженности;
- уменьшении себестоимости продукции (работ, услуг). С увеличением числа оборотов сокращается доля постоянных расходов, относимая на показатель себестоимости;
- возможном ускорении оборачиваемости на других стадиях производственного процесса и продажи продукции (работ, услуг).
Сокращение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности повлечет ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств организации.
Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности характеризуется двумя традиционными показателями: оборачиваемость в днях и коэффициент оборачиваемости. Проведем анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «Сокольский молокозавод» за 2007 год в табл. 7.
Таблица 7
Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности за 2007 год, д. ед.
| Наименование показателя | 2006г | 2007г | Изменения |
| Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности (Об ДЗ) | 16,45 | 32,24 | +15,79 |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (ОбКЗ) | 16,54 | 19,15 | +2,61 |
| Коэффициент оборачиваемости в днях краткосрочной дебиторской задолженности (Срок обор.ДЗ) | 22,18 | 10,36 | -11,82 |
| Коэффициент оборачиваемости в днях кредиторской задолженности (Срок обор.КЗ) | 22,06 | 19,06 | -3,0 |
Расчет коэффициентов:
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз
Об ДЗ = Врп/ ДЗ;
где Врп – выручка от реализации товаров;
ДЗ – дебиторская задолженность;
2006г. Об ДЗ = 41471 / 2520= 16, 45;
2007г. Об ДЗ = 40212 / 1141 = 32, 24.;
Показывает рост или снижение коэффициента коммерческого кредита, предоставленного предприятием.
|
|
|
2. Средний срок оборота дебиторской задолженности, дни
Срок обор.ДЗ = 365* ДЗ / Врп;
где Врп – выручка от реализации товаров;
ДЗ – дебиторская задолженность;
2006г. Срок обор.ДЗ = 365*2520/ 41471 = 22, 18
2007г. Срок обор.ДЗ = 365*1141/40212 = 10, 36
Характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности.
3. Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз
ОбКЗ = Врп/ КЗ;
где Врп – выручка от реализации товаров;
КЗ – кредиторская задолженность;
2006г. Об КЗ = 41471 / 2506 = 16, 54;
2007г. Об КЗ = 40212/ 2100 = 19, 15;
Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию.
4. Средний срок оборота кредиторской задолженности, дни
Срок обор.КЗ = 365* КЗ / Врп;
где Врп – выручка от реализации товаров;
КЗ – дебиторская задолженность;
2006г. Срок обор.КЗ = 365*2506/ 41471 = 22, 06;
2007г. Срок обор.КЗ = 365*2100/40212 = 19, 06;
Отражает средний срок возврата коммерческого кредита предприятием.
Из таблицы видно, что в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилось количество оборотов на 15,79, что говорит об ускорении оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности. Об этом можно судить по коэффициенту оборачиваемости долгосрочной дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности увеличился в 1,96 раза, что говорит о неэффективной расчетной дисциплине на ОАО «Сокольский молокозавод». Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2007 году по сравнению с 2006 годом снизился в 1, 16 раза. Это говорит о том, что ОАО «Сокольский молокозавод» своевременно гасит текущие обязательства перед кредиторами. Коэффициент оборачиваемости в днях краткосрочной дебиторской задолженности уменьшился соответственно на 11,82 дня, что свидетельствует о медленном высвобождении денежных ресурсов из процесса оборота и их использование для приобретения дополнительного имущества. Коэффициент оборачиваемости в днях кредиторской задолженности в 2007 году по сравнению с 2006 годом уменьшился на 3 дня. На ОАО «Сокольский молокозавод» наблюдается тенденция роста продолжительности оборотов дебиторской задолженности и снижения продолжительности кредиторской задолженности. Это говорит о сокращении денежных ресурсов организации, что может в скором времени привести к существенным трудностям с платежеспособностью и возможной вероятностью покрытия своих долгов перед поставщиками.
|
|
|
