Анализ состояния расчетов с дебиторами, кредиторами

Задолженность покупателей и заказчиков определена исходя из цен, установленных договорами между филиалом и покупателями с учетом всех предоставляемых скидок (накидок). В течение 2009 года задолженность покупателей и заказчиков уменьшилась на 13 тыс. руб. с составила 37 тыс. руб.

Основным видом деятельности филиала является передача тепловой энергии в соответствии с температурным графиком тепловых нагрузок, обеспечение бесперебойной поставки ее потребителям при соблюдении установленных норм и стандартов.

Нереальной к взысканию задолженности филиал не имеет.

 

Таблица 6 Расшифровка дебиторской задолженности по статье 240 баланса, Тыс. руб.

№	Наименование	Сумма
1	Покупатели, заказчики	37
	в т.ч.
	ОАО МТС	12
	ТСЖ Свой дом	10
	ООО Восток-Запад Телком	14
2	Векселя к получению	0
3	Авансы выданные	394
	в т.ч.
	ООО Тракторный центр	137
	ОАО Лукойл Интер-Кард	81
	ООО Вербунг	41
4	Прочие дебиторы	254
	в т.ч.
	Госпошлина	159
	НДС с авансов полученных	41
	ИТОГО	6375

 

По сравнению с 2008 годом дебиторская задолженность в целом уменьшилась на 5690 тыс. руб., в основном за счет уменьшения авансов выданных на 5668 тыс. руб. (в 15 раз), а прочая дебиторская задолженность снизилась на 9 тыс. руб. (3,42%).

 

Таблица 7 Изменение дебиторской задолженности по статьям, Тыс. руб.

	2008 год	2009 год	Рост (+) Снижение(-)
Всего дебиторская задолженность
Статья 230	0	0	0
Статья 240	6375	685	-5690
ИТОГО	6375	685	-5690
В том числе
Покупатели и заказчики
Статья 231	0	0	0
Статья 241	50	37	-13
ИТОГО	50	37	-13
Авансы выданные
Статья 234	0	0	0
Статья 245	6062	394	-5668
ИТОГО	6062	394	-5668
Прочие дебиторы	0
Статья 235	0	0	0
Статья 246	263	254	-9
Итого	263	254	-9

Долгосрочная кредиторская задолженность состоит из задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами (таблица 8)

 

Таблица 8 Состав долгосрочной кредиторской задолженности, тыс. руб.

Долгосрочная КЗ составляет: в т.ч.	20259
Поставщики и подрядчики: из них	0
Задолженность внебюджетным фондам из них Фонду социального страхования по пеням и штрафам в государственные внебюджетные фонды	19826   200 19626
Задолженность перед бюджетом из них Фонду занятости	433   433
ИТОГО	20259

 

В составе краткосрочной кредиторской задолженности отражена задолженность поставщикам и подрядчикам, ремонтным организациям, по оплате труда, по уплате ЕСН, перед бюджетом, прочие кредиторы.

По сравнению с 2008 годом краткосрочная кредиторская задолженность в целом снижена на 3302 тыс. руб., при этом задолженность поставщикам и подрядчикам уменьшилась на 1750 тыс. руб. или на 19,10 %, но появилась задолженность перед дочерним обществом ОАО "Северэнергоремонт" в сумме 1151 тыс. руб., прочая кредиторская задолженность уменьшилась на 101 тыс. руб. или на 18,74%.

 

Таблица 9 Состав краткосрочной кредиторской задолженности, в тыс. руб.

Наименование	Сумма
Краткосрочная кредиторская задолженность в том числе	18054
Поставщики и подрядчики Зависимость перед дочерними и зависимыми обществами	7412 1151
Задолженность по оплате труда	5916
Задолженность внебюджетным фондам из них: ПФ ФОМС ФСС Пени и штрафы	2464   1502 199 100 663
Задолженность перед бюджетом из них: Местный бюджет Республиканский бюджет Федеральный бюджет	633   -503 1151 15
Авансы полученные	10
Прочие кредиторы, всего из них: Расчеты с профсоюзом	438   218

 

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

При оценке состояния оборотных активов, важно изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности и дать обобщающую характеристику портфеля дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этой цели, является коэффициент оборачиваемости.

 

Таблица 10 Данные для расчета оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели	2008 год		Результат сравнения	2009 год		Результат сравнения
	ДЗ	КЗ		ДЗ	КЗ
1	2	3	4	5	6	7
Остатки на начало периода, тыс. руб.	2039	22870	20831	6375	21356	14981
Остатки на конец периода, тыс. руб.	6375	21356	14981	685	18054	17369
Средние остатки, тыс. руб.	4207	22113	17906	3530	19705	16175

 

1. Коэффициент оборачиваемости (деловой активности):

 

Коб = Выручка / Средняя величина дебиторской или кредиторской задолженности (за период),

 

2008 год:

 

Коб. кред. = 1490/22113 = 0,067381

Коб. деб. = 1490 /4207 = 0,354172

Коб кред.=0,067 < Коб деб. = 0,354

2009 год:

Коб. кред. = 1948/ 18054 = 0,098858

Коб. деб. = 1948/ 685 = 0,551841

Коб. кред. = 0,099 < Коб деб. = 0,552

 

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности меньше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности как по 2008 году, так и по 2009 году, данная ситуация нормальна для предприятия, следовательно предприятию не приходится рассчитываться с кредиторами чаще, чем получать средства от дебиторов.

2. Период оборачиваемости, равный отношению отчётного периода (в днях) к коэффициенту оборачиваемости.

2008 год:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности = 360 / 0,354 = 1016,95 дней,

Период оборачиваемости кредиторской задолженности = 360 / 0,067 = 5373,13 дней,

2009 год:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности = 360 / 0,552 = 652,17 дней,

Период оборачиваемости кредиторской задолженности = 360 / 0,099 = 3636,36 дней,

В 2009 году произошло снижение периода оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности

Отдельный анализ активов и пассивов является важным элементом анализа финансового состояния предприятия, но не достаточным. Необходим совместный анализ активов и пассивов. Проведем сравнение дебиторской и кредиторской задолженности при помощи таблицы 11

 

Таблица 11 Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности

Период

На начало периода