 |
Порядок расчета налога на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей
|
|
|
|
Задание для выполнения
Курсовой работы
По дисциплине «Налоги и налоговая система»
1. По условным данным произвести исчисление налогов:
а) по общему режиму налогообложения:
-налога на доходы физических лиц;
- страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФСС, ФОМС) с учетом изменений вступивших в силу с 01.01.10г.;
- налога на имущество организаций;
- налога на добавленную стоимость (НДС);
- налога на прибыль организаций;
б) единого налога при применении упрощенной системы налогообложения (УСН):
- если за объект налогообложения принимаются доходы;
- если за объект принимаются доходы, уменьшенные на величину расходов, в этом случае обязательно производится исчисление минимального налога;
в) единого налога при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
2. Рассчитать налоговое бремя организации, учитывая применение всех режимов налогообложения и выбрать оптимальный вариант налогообложения для условной организации.
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) регламентируется гл.23 НК РФ.
1.Расчет НДФЛ должен осуществляться отдельно по каждому работнику за налоговый период (календарный год) по данным таблицы 1.
2.В первую очередь определяется доход работника за год (CД) с учетом всех дополнительных выплат и начислений (см. примечание).
Совокупный доход налогоплательщика – это общая сумма доходов, полученных физическим лицом из различных источников за календарный год:
СД = ЗП + ДН, (1)
где ЗП –заработная плата за 12 месяцев, руб.;
|
|
|
ДН – дополнительное начисление (см.примечание), руб.
3.Во-вторых, определяется сумма доходов, не подлежащих налогообложению и сумма налоговых вычетов: стандартных, социальных, имущественных (статьи 217, 218, 219, 220 Налогового Кодекса РФ (НК РФ)) (В).
4.В-третьих, определяется облагаемый доход (ОД) каждого работника, как разность между доходом работника за год и доходами, не подлежащими налогообложению (в т.ч. налоговые вычеты):
ОД = СД – В. (2)
5.В-четвертых, определяется собственно НДФЛ, как произведение облагаемого дохода и налоговой ставки (НС).
НДФЛ = ОД * НС. (3)
6. По условию один из сотрудников организации получил от работодателя заем (ссуду), в связи, с чем для него необходимо определить материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от работодателя. При осуществлении расчета необходимо руководствоваться ст.212НК РФ. Ставка рефинансирования Банка России принимается на момент выполнения работы самостоятельно, отклонение может составить 0,5% в ту или иную сторону.
7. Расчет налога необходимо привести по каждому налогоплательщику поясняя все этапы и делая необходимые ссылки на законодательство.
Порядок расчета налога на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей
Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются в том числе и доходы в виде материальной выгоды. А в соответствии с пп.1 п.1 ст.212 НК РФ материальной выгодой может признаваться материальная выгода полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
При получении налогоплательщиком дохода в виде вышеуказанной материальной выгоды налоговая база (МВ) определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами (выраженными в рублях) исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп.1 п.2 ст.212 НК РФ). Расчет можно произвести по формуле 1.
|
|
|
МВ = S1 – S2, (4)
где S1 - сумма процентной платы (S1) за пользование заемными средствами исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России по рублевым средствам;
S2 - сумма процентной платы за пользование заемными средствами исходя из условий договора.
Сумма процентной платы (S1) за пользование заемными средствами, рассчитанная исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России, по рублевым средствам определяется по формуле (2):
S1 = Z * CP1 * D / 365, (5)
где Z – сумма заемных средств, находящаяся в пользовании налогоплательщика в течении соответствующего количества дней в налоговом периоде;
CP1 – сумма процентов в размере 2/3 ставки рефинансирования на дату получения рублевых заемных средств;
D – количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика со дня выдачи займа до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа.
Cумма процентной платы за пользование заемными средствами, рассчитанная исходя из условий договора (S2) определяется по формуле (2):
S2 = Z * CP2 * D / 365, (6)
где CP2 – сумма процентов согласно условиям договора между работником и организацией.
Расчет материальной выгоды провести в таблице 1.
Таблица 1 – Расчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами
| Период | Сумма заемных средств, находящихся в пользовании налогоплательщика (Z)., руб. | Сумма процентов исходя из 2/3 ставки рефинансирования, (СР1), % | Количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика, (D) | Сумма процентной платы за пользование заемными средствами исходя из 2/3 ставки рефинансирования, (S1), руб. | Cумма процентной платы за пользование заемными средствами исходя из условий договора (S2), руб. | Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами. (МВ), руб. |
| … | ||||||
| n | ||||||
| Итого |
Согласно п.2. ст. 224 НК РФ в отношении дохода, полученного в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, применяется налоговая ставка в размере 35%, в случае если физическое лицо не признается налоговым резидентом РФ, то согласно п.3. ст.224 НК РФ - 30%.
|
|
|
Таким образом, у одного сотрудника будет определены две суммы НДФЛ: НДФЛ с заработной платы (13%) и НДФЛ с материальной выгоды (35%).
Все результаты расчета НДФЛ должны быть сведены в таблицу 2.
Таблица 2- Результаты расчета НДФЛ
| Номер работника | Сумма дохода за год, руб. | Сумма вычетов и доходов не подлежащих налогообложению, руб. | Сумма облагаемого дохода, руб. | Сумма НДФЛ, руб. |
| 1. | ||||
| ……. | ||||
| N | ||||
| ИТОГО |
|
|
|
12 |
