 |
Порядок вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах: (ст.5)
|
|
|
|
Принципы организации налогообложения
(самостоятельно еще посмотреть ст.3 НК)
1) принцип справедливости - всеобщностьналогообложения и равномерность распределения налогов между гражданами соразмерно с их доходами.
2) принцип определенности - сумма налога, способ осуществления налогового платежа, время его совершения должны быть точно и заранее известны налогоплательщикам.
3) принцип удобности - налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для налогоплательщиков.
4) принцип экономии - сумма собранного каждого конкретного налога должна превышать затраты на его сбор и обслуживание.
Система принципов налогообложения классифицируется в четыре группы:
1. Финансовые принципы организации налогообложения:
1) достаточность (обеспечение покрытия расходов государства налоговыми поступлениями в данный и последующие периоды);
2) эластичность (подвижность) обложения.
2. Народно-хозяйственные принципы:
3) правильный выбор источников налогообложения;
4) выявление способов избавления от уплаты налогов (нужно понимать законные пути снижения налогового бремени).
3. Этические принципы, принципы справедливости:
5) всеобщность обложения (охват всех слоев населения обложением налогами);
6) равномерность обложения, прогрессивность (рост величины налога с ростом доходов плательщика).
4. Административно-технические принципы налогообложения:
7) определенность обложения;
8) удобство уплаты налогов;
9) максимальное уменьшение издержек, связанных с взиманием налогов
Наиболее применяемые в настоящее время в налоговых системах экономически развитых стран принципы налогообложения можно классифицировать как экономические, юридические и организационные.
|
|
|
К группе экономических принципов относятся:
• хозяйственная независимость предполагает необходимость наличия объекта налогообложения в собственности налогоплательщика;
• справедливость предполагает социально справедливые налоговые отношения в стране, т.е. сумма налогового изъятия с конкретного плательщика должна быть зависима от величины доходов данного налогоплательщика;
• соразмерность основана на взаимозависимости величины налоговой базы, ставки налога и налоговых доходов бюджета.
К группе юридических принципов относятся:
• учет интересов основан на определенности налогового платежа (метод налогообложения, размер ставки, время уплаты налога) и удобстве исчисления и уплаты налога;
• экономичность основана на эффективности организации работы налоговых органов, что в конечном итоге измеряется соотношением результатов среднесписочного налогового инспектора по стране к затратам на его содержание;
• нейтральность предусматривает всеобщность уплаты налогов и равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законодательством;
• установление налогов законами означает, что любой налог должен быть установлен только путем принятия по данному налогу законодательного акта, принимаемого представительной (законодательной) властью страны;
• отрицание обратной силы налогового закона основано на том, что вновь принятый закон, приводящий к изменению размеров налоговых платежей, не распространяется на отношения, возникшие до его принятия;
• сочетание интересов государства и других субъектов налоговых отношений предполагает неравенство сторон при применении налогового законодательства. Например, оно проявляется в неравноправном положении государства и плательщика налогов при взыскании недоимок и штрафов и при возврате переплаченных налогов.
|
|
|
К группе организационных принципов относятся:
• установления налогов, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территории страны товаров (работ, услуг) или денежных средств. Также недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;
• подвижность (эластичность) заключается в том, что в целях приведения в соответствие с объективными нуждами государства налоговые обязательства могут быть оперативно изменены.
Примером служат меры, принимаемые государством против уклонения от уплаты налогов, и изменение размеров таможенных пошлин исходя из необходимости оказания временной поддержки отечественным производителям и предпринимателям;
• стабильность основана на том, что налоговая система должна быть эффективной, что, в свою очередь, является основанием, чтобы эта система была мало подвергнута каким-либо изменениям и дополнениям;
• исчерпывающий перечень налогов заключается в необходимости законодательного установления количества налогов, изымаемых как с юридических, так и с физических лиц; как для федерального, так и для местного уровня государственного управления. Исчерпывающее количество налогов может служить условием стабильности и ясности налоговой системы;
• гармонизация налогообложения основана на необходимости строительства налоговой системы страны с учетом международных норм и правил налогообложения, что имеет существенное значение в условиях глобализации мировой экономики.
Функции налогов
Функции налогов – это способ реализации сущности налога. Функции налога можно рассматривать как конкретную форму проявления или внешнего воздействия на экономику страны.
В число функций налога входят: экономическая (поскольку налогообложения по своей сути - это экономические отношения), фискальная, распределительная, контрольная, стимулирующая (реализуется через систему льгот), регулирующая.
Следует выделить Основные функции:
- фискальная – (fiscus – государственная корзина, казна) изъятие средств налогоплательщиков в бюджеты всех уровней – тем самым формируются финансовые ресурсы государства.
- регулирующая - достижение определенных целей, таких как развитие приоритетных отраслей экономики или ускоренное решение определенных социально-экономических проблем. – применяется в виде изменения ставки налога, предоставления/ прекращения льгот и т.д.- позволяет регулировать инвестиционную деятельность хоз.субъектов, предпринимательскую активность.
|
|
|
- контрольная – контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятий и контроль за использованием имущества и т.п. (контроль за деятельностью организаций, ИП, через обязание их представлять налоговую отчетность, платить налоги и вставать на налоговый учет – им присваивается ИНН, а для организаций еще и КПП)
ПОСТАНОВКА НА НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ (ст.83-86)
ИНН – и дентификационный н омер н алогоплательщика
КПП – к од п ричины п остановки (только!) организации на налоговый учет
ИНН присваивается:
- для организаций с момента их государственной регистрации на основании сведений поступивших в базу ЕГР(единый государственный реестр)
- для физ.лиц – постановка осуществляется на основании сведений, поступивших в ЕГР 1) из ЗАГСа –регистрация новорожденного и 2) из паспортного стола – по факту регистрации новорожденного по месту жительства
ИНН остается неизменным независимо от смены места нахождения организации (места жительства физ.лица)
4401012345 – (10 знаков – для организаций)
440101234567- (12 знаков – для физ.лиц)
ИНН показывает где зарегистрирован налогоплательщик:
44 – код региона
01 – административная территория региона (01 – гор.Кострома, 16 – гор. Волгореченск, 14 – Красносельский район и т.д.)
Последующие цифры – номер налогоплательщика
ВИДЫ НАЛОГОВ
Классификация налогов — группировка законодательно установленных налогов и сборов, обусловленная целями и задачами их систематизации и сопоставления. В основу систематизации положены различные методы исчисления и взимания, распределения налогов по звеньям бюджетной системы, характер применяемых налоговых ставок, налоговых льгот и другие критерии. В настоящее время наиболее существенное значение для практики налогообложения имеют следующие основные виды классификации налогов:
|
|
|
1) (по территориальному уровню)
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ - налоги и сборы устанавливаются только Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ (все указаны в разделе YIII НК РФ)
РЕГИОНАЛЬНЫЕ - налоги устанавливаются Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях этих субъектов (все указаны в разделе IV НК РФ)
МЕСТНЫЕ - налоги устанавливаются Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях этих муниципальных образований (все указаны в разделе Х НК РФ)
В отдельную позицию выделяют СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ - (раздел VIII-1 НК РФ) устанавливаются Налоговым Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Налоговым Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах
2) (в зависимости от плательщика)
- налоги с организаций – взыскиваемые только с юридических лиц, а также с их филиалов и представительств (легко определить, так как содержат в своем названии указание на «организацию» - например, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций)
- налоги с физических лиц - взыскиваемые с физических лиц (легко определить, так как содержат в своем названии указание на «физическое лицо» - например, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц)
- общие налоги для физических и юридических лиц – взыскивается при наличии объекта налогообложения у этих лиц (не содержат в своем названии указание ни на «организацию» ни на физическое лиц - например, транспортный налог, налог на добавленную стоимость)
3) (в зависимости от формы обложения)
- прямой налог (подоходно-поимущественные налоги) – уплачиваются самим налогоплательщиком за счет собственных средств (налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество, транспортный налог)
- косвенный налог (налог на потребление) - налог включается в цену товара, формальным плательщиком является продавец, фактическим плательщиком является покупатель товара. (НДС, акцизы)
4) (в зависимости от назначения)
- налоги общего значения – используются на общие цели
- целевые налоги - используются для финансирования конкретных расходов бюджета (земельный налог и водный налог – на восполнение природных ресурсов, транспортный налог – на строительство и поддержание дорог)
ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА (ст.8)
| НАЛОГ | СБОР |
| - обязательный (принудительный) платеж, - индивидуально безвозмездный платеж, - взимается только в форме денежных средств (вкл.электронные), - направляется на финансирование гос-ва и муниц. образований | - обязательный платеж, - уплата сбора является условием для совершения юридически значимых действий в отношении данного плательщика |
|
|
|
Порядок вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах: (ст.5)
По общему правилу:
- акты законодательства о налогах – вступают в силу при одновременном соблюдении условий:
1) не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и
2) не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу
- о сборах – вступают в силу:
не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования
Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах ( ст.9)
| Налогоплательщики и плательщики сбора Консолидированная группа налогоплательщиков | Юридические и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст.19) (добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков) (ст.25.1-25.6) |
| Налоговые агенты | Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся источниками выплаты дохода для налогоплательщика (ст.24) |
| Налоговые органы | Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба РФ, Региональные налоговые управления, Налоговые инспекции (ст.30-33) |
| Таможенные органы | Федеральная таможенная служба, Государственный таможенный комитет, Региональные таможенные управления, Таможни и таможенные посты (ст.34) Они участвуют в налоговых отношениях только при перемещении товаров через таможенную границу – исчисляют ндс (по подакцизным товарам еще и акцизы) с заявленной декларантом таможенной стоимости товара и не выпускают товар пока налог не будет уплачен |
|
|
|
