 |
Обязанности и ответственность налогоплательщиков
|
|
|
|
Надо состыковать ст.23 (обязанности) и раздел 16 (ответственность и размер штрафов):
Например:
| Ст.23 п.1 | Разд.16 |
| подп.1 – уплачивать законно установленные налоги | ст.122 п. 1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). |
| Подп.2 - встать на учет в налоговых органах | Ст.116 п.1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей. |
| Подп. 3 - вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, | Ст.120 п. 1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей. |
| Подп.4 - представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации | Ст.119 п.1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. |
| Подп.6 - представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; | Ст.126 п. 1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. |
| Ст.23 п.2 подп.1 Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя: 1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности; | Ст.118 п.1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии ему счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. |
ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО в налоговых отношениях (ст.27 – 29)
|
|
|
Законный представитель налогоплательщика
1. Для организации - лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании:
- прямого указания закона (конкурсный управляющий)
- учредительных документов (единоличный исполнительный орган - директор)
|
|
|
2. Для физического лица - лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ (родители, усыновители, опекуны, попечители).
Уполномоченный представитель налогоплательщика
1. Для организации - лицо осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выданной данной организацией.
2. Для физического лица – лицо осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ.
Продолжение… ДАЛЬШЕ Я САМА!!!!
ПОНЯТИЯ И ТЕРМИНЫ, используемые в НК РФ (ст.11 + ст.75 + ст.24 и др.) (самостоятельно)
ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ст.17)
Налогоплательщик (ст.19)
2) Объект налогообложения (ст.38, 41-43) − объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика налоговое законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога. (Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.)
3) Налоговая база (ст.53) - стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
4) Налоговая ставка (ст.53) - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
5) Налоговый период (ст.55) - период времени, по окончании которого определяется налоговая база по конкретному налогу и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (предварительные платежи по налогу (ст.58).
7) Льготы (ст.56) - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог/сбор либо уплачивать его в меньшем размере, чем другие налогоплательщики.
8) Порядок исчисления налога (ст54) – по каждому налогу свой порядок (это может быть формула расчета налога, возможность уменьшить налог на определенные вычеты и т.п.)
9) Порядок и сроки уплаты налога (ст.57) по каждому налогу свой порядок (может предусматривать уплату авансовых платежей в течение налогового периода)
|
|
|
РЕАЛИЗАЦИЯ товаров, работ и услуг (ст.39)
Реализация – (для организаций и индивидуальных предпринимателей) - передача другому лицу на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг; а в случаях, предусмотренных НК - передача другому лицу товаров, работ и услуг на безвозмездной основе
РЫНОЧНЫЕ ЦЕНЫ (ст.105.3 – 105.13, ст.105.17 – 105.18)
Рыночная цена (для целей налогообложения) − цена, применяемая в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми (п.1 ст.105.3)
Рыночный доход (прибыль, выручка) - получаемый по сделкам лицами, не признаваемыми взаимозависимыми (п.1 ст.105.3)
Цена, примененная сторонами сделки признается рыночной, если налоговым органом не будет доказано обратное либо если налогоплательщик самостоятельно не произвел корректировку сумм налога (п.1 ст.105.3)
Условия сопоставления (ст.105.5) сделок, информация (ст.105.6) и методы (ст.105.7- 105.13), используемые при сопоставлении сделок.
Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (ст.105.17 – 105.18)
Взаимозависимые лица (Ст.105.1-105.2)
Взаимозависимыми считаются организации или физические лица, если особенности отношений между ними влияют на условия и /или результаты их сделок и /или экономический результат.
Перечень условий для признания взаимозависимых лиц (п.2 ст.105.1)
Контролируемые сделки − сделки между взаимозависимыми лицами (ст.105.14−105.16)
Соглашение о ценообразовании для целей налогообложения (ст.105.19-105.25)
|
|
|
