 |
Перечень аудиторских процедур
|
|
|
|
Федеральное государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования
«Воронежский юридический техникум»
Презентация по предмету аудит
на тему:
«Аудит кассовых операций»
Выполнила: студентка группы Б-31
Гурова Надежда
Руководитель: Мотченко
Антонина Сергеевна
Воронеж
2011-2012
Учебный год
План
Ø Цель аудиторской проверки кассовых операций
Ø Основные задачи проверки кассовых операций
Ø Основные процедуры аудиторской проверки кассовых операций
Ø Источники информации для проведения аудита кассовых операций
Ø Методика проверки основных комплексов работ
Ø Типичные ошибки аудита кассовых операций
Ø Нормативные документы аудита кассовых операций
Цель аудита кассовых операций
Установить соответствие применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
Задачи аудита кассовых операций
v Провести инвентаризацию кассы и обследование условий хранения денежных средств;
v Проверить правильность документального оформления операций;
v Проверить полноту и своевременность оприходования денежных средств;
v Проверить правильность списания денег в расход;
v Проверить соблюдение кассовой и финансовой дисциплины;
v Проверить правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета;
v Оформить результаты проверки.
Перечень аудиторских процедур
|
|
|
Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур.
Процедуры снабжены классификационными номерами, позволяющими делать ссылки на них в программе аудиторской проверки у конкретного клиента. Классификационный номер содержит название раздела бухгалтерского учета и три знака. Строится по серийно-порядковой системе: первый знак — номер нарушения по классификации (выделено семь нарушений порядка ведения кассовых операций); второй знак — номер разновидности нарушения (от 1 до 4); третий знак - порядковый номер процедуры для выявления данного нарушения. Возможный набор аудиторских процедур для выявления:
• прямого хищения денежных средств, не замаскированного никакими действиями, —
«Касса 1.1.1» — инвентаризации кассовой наличности;
• хищения денежных средств, маскируемого расписками должностных лиц, работников бухгалтерии и прочих сотрудников предприятия, —
«Касса 1.2.1» — проверки наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица;
«Касса 1.2.2» — проверки наличия на расходных кассовых документах подписей руководителя предприятия или уполномоченного лица;
«Касса 1.2.3» — проверки наличия на расходных кассовых документах расписок получателей денег;
«Касса 1.2.4» — устный опрос лиц, получивших деньги по расходным кассовым ордерам, но не подтвердившим этот факт своей распиской;
• случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм и, в частности, неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм из банка, —
«Касса 2.1.1» — проверки чековой книжки (книжек) предприятия на полноту;
«Касса 2.1.2» — проверки полноты оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку;
• случаев неоприходования и присвоения денежных сумм, поступивших от различных физических и юридических лиц по приходным ордерам, —
|
|
|
«Касса 2.2.1» — проверки своевременности расчетов сотрудников предприятия по командировочным расходам;
«Касса 2.2.2» — проверки своевременности расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды;
«Касса 2.2.3» — проверки соответствия приходных кассовых ордеров записям в журнале регистрации приходных кассовых ордеров;
«Касса 2.2.4» — проверки одновременности оформления кассовых ордеров и движения денег по ним;
• случаев неоприходования и присвоения поступивших денежных сумм от различных юридических лиц по доверенностям, —
«Касса 2.3.1» — проверки журнала (журналов) учета выданных доверенностей;
«Касса 2.3.2» — проверка правильности оприходования сумм по доверенностям;
• излишнего списания денег по кассе путем повторного использования одних и тех же документов —
«Касса 3.1.1» — проверки полноты первичных приходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;
«Касса 3.1.2» — проверки полноты первичных расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира;
«Касса 3.1.3» — проверка правильности и своевременности гашения приложений;
• излишнего списания денег по кассе неправильным подсчетом
итогов в кассовых документах и кассовых отчетах —
«Касса 3.2.1» — проверки совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыдущий день; «Касса 3.2.2» — проверки итогов кассовых отчетов;
• излишнего списания денег по кассе без оснований или по подложным документам —
«Касса 3.3.1» — проверки совпадения расходных кассовых ордеров с информацией о них, содержащейся в журнале регистрации расходных кассовых ордеров;
«Касса 3.3.2» — проверки доброкачественности первичных документов;
«Касса 3.3.3» — проверки обоснованности включения лиц в расчетно-платежные ведомости;
• излишнего списания денег по кассе путем подлога в законно
оформленных документах с увеличением сумм списаний —
«Касса 3.4.1» — проверки полноты регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей в журнале регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;
«Касса 3.4.2» — проверки соответствия данных аналитического и синтетического учета по расчетам с персоналом;
|
|
|
• случаев присвоения сумм, законно начисленных разным лицам и организациям, в частности, депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям,—
«Касса 4.1.1» — проверки соответствия платежных (расчетно-платежных ведомостей) реестрам депонированных сумм;
«Касса 4.1.2» — проверки полноты и своевременности сдачи в банк депонированных сумм;
«Касса 4.1.3» — проверки полноты оприходования депонированных сумм на расчетный счет в банке;
«Касса 4.1.4» — проверки соответствия выписанных расходных кассовых ордеров журналу регистрации депонентов;
«Касса 4.1.5» — проверки соответствия данных синтетического и аналитического учета денежных сумм;
• случаев присвоения сумм, причитающихся другим предприятиям, —
«Касса 4.2.1» — проверки достоверности доверенностей от других предприятий на получение денег;
• случаев нарушений при расчетах суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину, с другимиюридическими лицами и предпринимателями, действующими безобразования юридического лица, —
«Касса 5.1.1» — проверки осуществления расчетов наличными деньгами с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину;
«Касса 5.1.2» — проверки соблюдения установленного банком лимита остатка кассы;
«Касса 5.2.1» — проверки соблюдения предприятием предельных сумм расчетов между юридическими лицами наличными денежными средствами, поступающими в кассу;
• случаев нарушений при расчетах с населением наличными денежными средствами за готовую продукцию, товары, выполненныеработы и оказанные услуги с применением контрольно-кассовыхмашин —
«Касса 6.1.1» — проверки правильности ведения книг кассира-операциониста;
«Касса 6.1.2» — проверки полноты оприходования в кассу предприятия выручки контрольно-кассовых машин;
«Касса 6.2.1» — проверки своевременности постановки на учет контрольно-кассовых машин в налоговом органе;
«Касса 6.2.2» — проверки своевременности снятия с учета в налоговом органе контрольно-кассовых машин;
• некорректного отражения кассовых операций в регистрах
синтетического учета —
«Касса 7.1.1» — проверки соответствия котировки, проставленной на первичных кассовых документах, записям в журнале-ордере № 1 «Касса».
|
|
|
