 |
Источники информации для проверки
|
|
|
|
Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.
Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:
• Главная книга;
• журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 (для журнально-ордерной формы счетоводства);
• регистры синтетического учета кассовых операций по счету 50 (при иных формах счетоводства);
• бухгалтерский баланс (ф. № 1, строка 261);
• отчет о движении денежных средств (ф. № 4).
Методика проверки основных комплексов работ
1.Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций и оценка внутреннего контроля:
-соблюдение законодательных норм оформления трудовых взаимоотношений с кассиром;
-соблюдение условий хранения и сохранности денежных средств и других ценностей в кассе;
-инвентаризация денежных средств в кассе.
2.Проверка кассовой и расчетной дисциплины:
-соблюдение лимита денежных средств в кассе;
-соблюдение предельных размеров расчетов наличными денежными средствами.
3.Проверка документального оформления движения денежных средств и учета кассовых операций:
-соответствие документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы установленному порядку;
|
|
|
-проверка полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств;
-соответствие записей в учетных регистрах данным кассовой книги и отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
4. Проверка операций с наличной валютой:
-соблюдение целевого характера приобретения наличной валюты и документального оформления;
-правильность пересчета иностранной валюты;
-соответствие записей в учетных документах и учетных регистрах.
5. проверка соблюдения законодательства по применению ККМ(контрольно-кассовой машины):
-наличие ККМ и соответствующих регистрационных документов;
-полнота отражения в бухгалтерских регистрах поступившей выручки через ККМ;
-соблюдение установленных требований при работе с ККМ.
Типичные ошибки
Основные нарушения — злоупотребления, хищения, ошибки — в области кассовых операций могут быть классифицированы следующим образом.
1. Прямое хищение денежных средств.
1.1. Ничем не замаскированное.
1.2. Замаскированное неоформленными документами и расписками.
2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм.
2.1. Из банка.
2.2. От различных физических и юридических лиц по приходным ордерам. 2.3. От различных юридических лиц по доверенностям.
3. Излишнее списание денег по кассе.
3.1. Повторное использование одних и тех же документов.
3.2. Неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах.
3.3. Списание сумм без оснований или по подложным документам.
3.4. Подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и
4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям:
4.1. Присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям.
4.2. Присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям.
5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину.
|
|
|
5.1. С другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица.
5.2. Поступающими в кассу проверяемого предприятия.
6.Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги.
6.1. Без применения контрольно-кассовых машин.
6.2. Без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.
7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.
Нормативные документы
К основным законодательным и нормативным документам, регулирующим объект проверки, относятся:
1.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30 декабря 2008г.
2.Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» №54-ФЗ от 22 мая 2003г.
3.ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» (утв. Приказом МФ РФ № 43н от 6 июля 1999г.).
4.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 г.).
5.Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах (Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22 июня 1995 г.).
6.Методические рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Приложение к письму ГНС РФ № НИ-6-07/152от 5 мая 1994 г.).
7.Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление МФ РФ № 104 от 30 августа 1993 г.).
8.Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке (Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-у).
9.Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету налоговых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 88 от 18 августа 1998 г. в ред. от 3 мая 2000 г.).
10. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин (утв. Постановлением Госкомстата РФ № 132 от 25 декабря 1998 г.).
11.О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя (Указание ЦБ РФ №1843-у от 20 июня 2007г. (действует с 21 июля 2007 г.)).
|
|
|
12.Положение «Об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации №171 от 31 марта 2005г.).
13.Правила ведения государственного реестра контрольно-кассовой техники, а также требования его структуре и составу сведений. Утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации №39 от 23 января 2007г.
14. Порядок ведения кассовых операций в РФ (письмо Центрального банка России №40 от 22 сентября 1993 г.).
|
|
|
