Принятие решения о целесообразности снижения отпускной изделия, переменных и постоянных затратах(анализ чувствительности)

Расчет и анализ безубыточного объема производства изделий при многономенклатурном производстве

Постановка задачи

Предприятие производит 3 вида продукции. Исследовать безубыточный объем производства при различных нормах маржинального дохода.

Исходные данные по вариантам

Данные об издержках, ценах, объемах продаж по каждому изделию даны в таблиц.

Таблица – Исходные данные

№ варианта	Общая величина постоянных расходов (с учетом амортизации) Спост, тыс. д.е./год	Изделия	Норма переменных расходов на единицу продукции, Спер, тыс. д.е./год	Цена, Ц тыс. д.е./шт.	Объем продаж по периодам, тыс. д.е.	Коэффициент распределения постоянных затрат по изделиям
1 период	2 период	3 период
		А						0,1
Б						0,2
В						0,7

Задание

1.Определить точку безубыточности производства каждого изделия при различной норме маржинального дохода по изделиям с построением графиков.

2. Исследовать, как изменится прибыль при объемах производства в 1,5 раза превышающих точку безубыточности по каждому изделию.

3. Исследовать, как изменится безубыточный объем производства, если принять единую для всех изделий норму маржинального дохода в размере 0,5. Сделать вывод о возможной структуре выпуска и доказать сделанный вывод расчетом.

1. Определение точки безубыточности (ТБ).

Норма маржинальной прибыли по изделиям:

;

;

.

Нормы маржинальной прибыли по изделиям существенно различаются, поэтому для нахождения точки безубыточности нельзя применить метод, основанный на единой норме маржинального дохода.

Исследуем, как изменяется структура продаж изделий по периодам. Данные приведены в таблице.

 

 

Таблица - Определение структуры объема продаж по периодам

Изделия	Объемы продаж, д.е.
Объем, тыс. д.е.	Удельный вес, %	Объем, тыс. д.е.	Удельный вес, %	Объем, тыс. д.е.	Удельный вес, %
А
Б
В
Итого		-		-		-

 

Структура также изменяется по периодам, поэтому для нахождения ТБ по изделиям нельзя воспользоваться единой средневзвешенной нормой маржинального дохода.

В данном случае для нахождения ТБ для каждого изделия необходимо общую сумму постоянных затрат предприятия распределить по изделиям, используя в каждом конкретном случае наиболее подходящую базу распределения. В данных условиях уже заданы коэффициенты распределения постоянных затрат по изделиям.

Распределяем сумму постоянных затрат пропорционально коэффициенту распределения постоянных затрат. Определим величину постоянных издержек для каждого изделия по формуле:

,

где – общая величина постоянных расходов, тыс. д.е.;

- коэффициент распределения постоянных затрат.

Определим объем выручки, при котором достигается точка безубыточности по каждому изделию в стоимостном и натуральном выражении.

Объем выручки в стоимостном выражении определяется по формуле:

где А – величина амортизации, для курсовой работы примем равной нулю.

Объем выручки в натуральном выражении определяется по формуле:

где - цена изделия.

 

 

 

 

 

Данные объемы обеспечивают только формирование оборотного капитала и амортизируемого фонда, но не позволяют заработать предприятию прибыль, т.к. у него нет источников для уплаты налоговых платежей, вернуть кредит и проценты по нему.

2. Предположим, что мощность предприятия позволяет увеличить объемы производства указанной продукции, а на рынке существует устойчивый спрос на данные изделия. Определим прибыль предприятия при объеме производства в 1,5 раза превышающем точку безубыточности по каждому изделию.

Объем продаж по изделиям составит:

Суммарная выручка составит: 38113 тыс. д.е.

Маржинальная прибыль по изделиям составит:

Суммарная маржинальная прибыль составит 11100 тыс. д.е.

Определим прибыль по изделиям по формуле:

Наиболее прибыльным является изделие В.

Прибыль от реализации объема, в 1,5 превышающем безубыточный, составит:

При постоянной норме маржинальной прибыли Нмп=0,5 объем выручки для достижения безубыточности составит:

тыс. д.е.

Вывод: Любая структура выпуска, обеспечивающая данный объем производства и реализации продукции, будет соответствовать точке безубыточности.

Предположим, что в рассматриваемом периоде

Доказать расчетом

Выручка при возросшем объеме производства:

Общая сумма маржинальной прибыли:

Часть маржинальной прибыли пойдет на покрытие постоянных расходов и остаток прибыли составит:

При установлении объема производства и реализации (в 1,5 раза выше безубыточного) любая норма маржинальной прибыли на изделие будет давать возможность получать предприятию прибыль в размере 3700 тыс.д.е.

Менеджер должен оценить величину прибыли, полученную предприятием по данным изделиям с точки зрения возможности расчета с бюджетом, по кредиту и заданной нормы рентабельности.

 

Принятие решения о целесообразности снижения отпускной изделия, переменных и постоянных затратах(анализ чувствительности)

Постановка задачи

1. Предприятие специализируется на выпуске продукта «ножницы садовые».

2. Исследование рынка выявило: при снижении отпускной цены изделия на 4,14 тыс. руб. объем его реализации воз­растает на 26,91%.

3. Производственная мощность предприятия позволяет увеличить объем производства изделия.

Исходные данные

Исходные данные представлены в таблице.

Таблица - Экономические показатели изделия

Показатели	Единица измерения	Условное обозначение	Значения
1. Объем реализации изделия за период.	ед.	N
2. Возможная цена реализации изделия.	тыс.руб./ед.	Ц	71,76
3. Полная себестоимость изделия.	тыс. руб./ед.	С	53,13
4. Переменные затраты в себе­стоимости изделия.	тыс.руб./ед.	Спер	22,31
5. Постоянные затраты предприятия за период.	тыс.руб	Спост
6. Снижение цены реализации изделия.	ед.	-	4,14
7. Рост объема реализации изделия.	тыс.руб./ед.	-	26,91

Задание

1.Рассчитать сумму изменения прибыли для принятия реше­ния о целесообразности снижения цены реализации изделия при различных методах калькулирования себестоимости:

- методе определения полной себестоимости;

- методе определения усеченной (неполной) себестои­мости (простой директ-костинг).

2. Провести анализ чувствительности по анализируемому варианту при снижении отпускной цены согласно маркетинговым исследованиям, а также оценить влияние снижения переменных и постоянных затрат на 10% на прибыль предприятия. Сделать вывод о влиянии факторов на запас маржинальной прибыли и на эффект производственного левериджа.

Решение

1. Цена реализации изделия с учетом возможного ее снижения составит:

 

Планируемый объем продаж изделия по сниженной цене:

 

Расчет прибыли при использовании метода расчета пол­ной себестоимости изделия приведен в таблице.

Таблица - Расчет прибыли при использовании метода калькулирования полной себестоимости

Показатели	Условное обозначе­ние	Значение показателя при объеме продаж изделия, ед.	Изменение по­казателя (+.-)
1. Отпускная цена изделия, тыс.руб./ед.	Цд	71,76	67,62	-4,14
2. Полная себестоимости из­делия, тыс. руб./ед.	Сд	53,13	53,13
3. Прибыль от продаж изде­лия, тыс. руб./ед.	Пд	18,63	14,49	-4,14
4. Прибыль предприятия от продаж всего объема, тыс. руб.	∑Пд			-3600

Вывод

Расчет показал, что при использовании данного метода с уче­том снижения цены реализации изделия на 4,14 тыс.руб. и при увеличе­нии объема продаж на 26,91 % прибыль предприятия уменьшится на 3600 тыс.руб.

2.Расчет прибыли при использовании метода опреде­ления усеченной (неполной) себестоимости приведен в таблице.

 

 

Таблица - Расчет прибыли при использовании метода калькулирования усеченной (неполной) себестоимости

Показатели	Условное обозначение	Значение показателя при объеме продаж изделия, шт.	Изменение показателя, (+.-)
1. Отпуская цена из­делия, тыс.руб.	Цл	71,76	67,62	-2,8
2. Переменные за­траты в себестоимо­сти изделия тыс. руб.	СперД	22,31	22,31	0,0
3. Норма маржинальной прибыли с пере­менной себестоимо­сти изделия тыс., руб.	МДд	49,45	45,31	-4,14
4. Годовой маржи­нальный доход от продажи изделия тыс. руб.	МДд			+120389
5. Постоянные за­траты предприятия за год, тыс.руб.	Спост			0,0
6. Прибыль пред­приятия от реализа­ции изделия тыс., руб. (стр.4 - стр.5)	Пд			+120389

Вывод

Расчет показал, что при использовании данного метода с уче­том снижения цены реализации изделия на 4,14 тыс. руб. и увеличе­ния объема продаж на 26,91 % прибыль предприятия увеличится на 120389 тыс. руб. Увеличение прибыли предприятия на 120389 тыс.руб. по­лучено за счет экономии на постоянных затратах предприятия, приходящихся на единицу изделия при увеличении объема про­изводства.

3. Проведем анализ чувствительности

Проведем анализ чувствительности

Таблица 2.6 Анализ влияния переменных затрат на эффект производственного левериджа

 

Показатели	Фактичес- кое значение	При снижении переменных затрат на 10%
Условное значение	Изменение от фактического
(+\-)	%
1.Объем продаж, тыс.руб.
2.Переменные затраты, тыс. руб.			-33353	-9,99
3.Маржинальный доход, тыс.руб. (п. 1 - п. 2)			+33353	+4,51
4.Постоянные затраты, тыс.руб.
5.Опеационная прибыль, тыс.руб. (п.3 - п.4)			+33353	+7,5
6.Объем продаж, шт.
7.Цена за единицу, тыс.руб.	71,76	71,76
8.Точка безубыточности, шт.(п.4 * п.6 / (п.1 - п.2))			-257	-4,32
9. Пороговый объем продаж, тыс.руб. (п.7*п.8)			-18442	-4,32
10.Маржинальный доход в расчете на единицу товара, тыс.руб. (п.3/п.6)			+3	+6,12
11. Маржинальный запас прочности ((п.6 - п.8)/ п.6)*100%	60,18	61,9	+1,72	+1,62
12. Эффект производственного левериджа (п.3/п.5)	1,66	1,62	-0,04	-2,41

 

 

Таблица 2.7.Анализ влияния постоянных затрат на эффект производственного левериджа

Показатели	Фактичес- кое значение	При снижении постоянных затрат на 10%
Условное значение	Изменение от фактического
(+\-)	%
1.Объем продаж, тыс.руб.
2.Переменные затраты, тыс.руб.
3.Маржинальный доход, тыс.руб. (п. 1 - п. 2)
4.Постоянные затраты, тыс.руб.			-29440	-10
5.Прибыль, тыс.руб. (п.3 - п.4)			+29440	+6,62
6.Объем продаж, шт.
7.Цена за единицу, тыс.руб.	71,76	71,76
8.Точка безубыточности, шт.(п.4 * п.6 / (п.1 - п.2))			-535	-10
9. Пороговый объем продаж, тыс.руб. (п.7*п.8)			-42697	-10
10.Маржинальный доход в расчете на единицу товара, тыс.руб. (п.3/п.6)
11. Маржинальный запас прочности ((п.6 - п.8)/ п.6)*100%	60,18	64,16	+3,98	+6,61
12. Эффект производственного левериджа (п.3/п.5)	1,66	1,56	-0,1	-6,02

Выводы: Анализ влияния переменных и постоянных затрат на эффект производственного левериджа показал, что при уменьшении постоянных затрат на 10%,достигается более высокий показатель маржинальной прочности в 64,16% и эффекта производственного левериджа в 1,56, чем при снижении уровня переменных затрат на 10%.

При этом маржинальный запас прочности составит 61,9%, а эффект производственного левериджа – 1,61.

1234Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: