 |
Часть I. Теория анализа хозяйственнонй деятельности
|
|
|
|
Г.В. Савицкая
Анализ хозяйственной деятельности предприятия
Рекомендовано Министерством общего и профессионального образования Российской Федерации в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведении, обучающихся по экономическим специальностям и направлениям
7-е издание, исправленное
Савицкая Г. В.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. — 7-е изд., испр. — Мн.: Новое знание, 2002. — 704 с. — (Экономическое образование).
В первой части излагаются теоретические основы анализа хозяйственной деятельности как системы обобщенных знаний о его предмете, методе, функциях, принципах, задачах и методике. Подробно рассматриваются инструментарии аналитического исследования; методика детерминированного и стохастического факторного анализа; способы поиска и определения величины внутрихозяйственных резервов; вопросы организации анализа на предприятиях.
Во второй части рассматриваются методики комплексного внутрифирменного анализа результатов производственной деятельности предприятия с учетом отечественного и зарубежного опыта.
В третьей части изложена методика финансового анализа предприятия на основе последних наработок в этой области.
Для студентов вузов экономических специальностей. Может быть полезна специалистам предприятий.
Оглавление
ЧАСТЬ I. ТЕОРИЯ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОНЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.. 7
Глава 1. ПОНЯТИЕ И ЗНАЧЕНИЕ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.. 7
1.1. Понятие об анализе хозяйственной деятельности, история его становления и развития. 7
1.2. Виды анализа хозяйственной деятельности и их классификация. 10
1.3. Роль анализа хозяйственной деятельности в управлении производством и повышении его эффективности 15
|
|
|
Глава 2. ПРЕДМЕТ, СОДЕРЖАНИЕ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 18
2.1. Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности. 18
2.2. Содержание и задачи анализа хозяйственной деятельности. 20
2.3. Принципы анализа хозяйственной деятельности. 21
2.4. Связь анализа хозяйственной деятельности с другими науками. 23
Глава 3. МЕТОД И МЕТОДИКА АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ 25
3.1. Метод анализа хозяйственной деятельности, его характерные черты.. 25
3.2. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. 27
3.3. Разработка системы взаимосвязанных аналитических показателей. 30
Глава 4. СПОСОБЫ ОБРАБОТКИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ИНФОРМАЦИИ В АНАЛИЗЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ.. 35
4. 1. Способ сравнения в анализе хозяйственной деятельности. 35
4.2. Многомерные сравнения в анализе хозяйственной деятельности. 40
4.3. Способы приведения показателей в сопоставимый вид. 43
4.4. Использование относительных и средних величин в анализе хозяйственной деятельности. 47
4.5. Способы группировки информации в анализе хозяйственной деятельности. 49
4.6. Балансовый способ в анализе хозяйственной деятельности. 50
4.7. Использование графического способа в анализе хозяйственной деятельности. 52
4.8. Способы табличного отражения аналитических данных. 53
Глава 5. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА.. 56
5.1. Понятие, типы и задачи факторного анализа. 56
5.2. Классификация факторов в анализе хозяйственной деятельности. 58
5.3. Систематизация факторов в анализе хозяйственной деятельности. 61
5.4. Детерминированное моделирование и преобразование факторных систем.. 64
Глава 6. СПОСОБЫ ИЗМЕРЕНИЯ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ В ДЕТЕРМИНИРОВАННОМ АНАЛИЗЕ 70
6.1. Способ цепной подстановки. 70
6.2. Индексный метод. 75
6.3. Способ абсолютных разниц. 76
6.4. Способ относительных разниц. 78
|
|
|
6.5. Способ пропорционального деления и долевого участия. 80
6.6. Интегральный способ в анализе хозяйственной деятельности. 82
6.7. Способ логарифмирования в анализе хозяйственной деятельности. 86
Глава 7. СПОСОБЫ ИЗУЧЕНИЯ СТОХАСТИЧЕСКИХ (КОРРЕЛЯЦИОННЫХ) СВЯЗЕЙ В АНАЛИЗЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.. 89
7.1. Понятие стохастической связи и задачи корреляционного анализа. 89
7.2. Использование способов парной корреляции для изучения стохастических зависимостей. 90
7.3. Методика множественного корреляционного анализа. 97
7.4. Методика оценки и практического применения результатов корреляционного анализа. 106
Глава 8. МЕТОДИКА ВЫЯВЛЕНИЯ И ПОДСЧЕТА РЕЗЕРВОВ В АНАЛИЗЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ.. 110
8.1. Понятие, экономическая сущность хозяйственных резервов и их классификация. 110
8.2. Принципы организации поиска и подсчета резервов. 115
8.3. Методика определения и обоснования величины резервов. 117
Глава 9. МЕТОДИКА ФУНКЦИОНАЛЬНО-СТОИМОСТНОГО АНАЛИЗА.. 121
9.1. Сущность и задачи функционально-стоимостного анализа. 121
9.2. Принципы организации функционально стоимостного анализа. 125
9.3. Последовательность проведения функционально-стоимостного анализа. 126
9.4. Опыт и перспективы использования функционально-стоимостного анализа. 129
Глава 10. ОРГАНИЗАЦИЯ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ.. 132
10.1. Основные правила организации анализа. 132
10.2. Организационные формы и исполнители анализа хозяйственной деятельности предприятий 133
10.3. Планирование аналитической работы.. 135
10.4. Информационное и методическое обеспечение анализа. 136
10.5. Подготовка и аналитическая обработка исходных данных в анализе хозяйственной деятельности 139
10.6. Документальное оформление результатов анализа. 140
10.7. Организация компьютерной обработки аналитической информации. 142
Часть II МЕТОДИКА КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 144
Глава 11. АНАЛИЗ МАРКЕТИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 144
11.1. Значение и задачи анализа маркетинговой деятельности. 144
11.2. Анализ спроса на продукцию и формирование портфеля заказов. 144
11.3. Оценка риска невостребованной продукции. 146
11.4. Анализ рынков сбыта продукции. 148
|
|
|
11.5. Анализ ценовой политики предприятия. 151
11.6. Анализ конкурентоспособности продукции. 152
Глава 12 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ.. 156
12.1. Задачи и информационное обеспечение анализа. 156
12.2. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции. 157
12.3. Анализ ассортимента и структуры продукции. 161
12.4. Анализ качества произведенной продукции. 165
12.5. Анализ ритмичности работы предприятия. 169
12.6. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции. 171
Глава 13. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 177
13.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. 177
13.2. Анализ социальной защищенности членов трудового коллектива. 179
13.3. Анализ использования фонда рабочего времени. 181
13.4. Анализ производительности труда. 185
13.5. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов. 192
13.6. Анализ трудоемкости продукции. 194
13.7. Анализ фонда заработной платы.. 199
13.8. Анализ эффективности использования фонда заработной платы.. 207
Глава 14. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.. 213
14.1. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства. 213
14.2. Анализ интенсивности и эффективности использования ОПФ.. 216
14.3. Анализ использования производственной мощности предприятия. 223
14.4. Анализ использования технологического оборудования. 226
14.5. Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности. 229
Глава 15. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 231
15.1. Задачи анализа, источники информации. 231
15.2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами. 231
15.3. Анализ использования материальных ресурсов. 237
15.4. Анализ прибыли на рубль материальных затрат. 243
Глава 16. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) 246
16.1. Значение, задачи и объекты анализа себестоимости продукции. 246
16.2. Понятие и методика определения суммы постоянных и переменных затрат. 247
16.3. Анализ общей суммы затрат на производство продукции. 251
16.4. Анализ затрат на рубль произведенной продукции. 254
|
|
|
16.5. Анализ себестоимости отдельных видов продукции. 257
16.6. Анализ прямых материальных затрат. 260
16.7. Анализ прямых трудовых затрат. 264
16.8. Анализ косвенных затрат. 267
16.9. Анализ издержек по центрам ответственности. 273
16.10. Определение резервов снижения себестоимости продукции. 275
Глава 17. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 278
17.1. Задачи анализа финансовых результатов. 278
17.2. Анализ состава и динамики балансовой прибыли. 279
17.3. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг. 282
17.4. Ассортиментная политика предприятия и ее влияние на формирование прибыли. 287
17.5. Анализ уровня среднереализационных цен. 288
17.6. Анализ прочих операционных и внереализационных доходов и расходов. 290
17.7. Анализ рентабельности предприятия. 293
17.8. Методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности. 300
Глава 18. ПРИНЯТИЕ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ НА ОСНОВЕ МАРЖИНАЛЬНОГО АНАЛИЗА 304
18.1. Понятие и значение маржинального анализа. 304
18.2. Методика маржинального анализа прибыли. 305
18.3. Методика маржинального анализа рентабельности. 309
18.4. Предельный анализ и оптимизация прибыли. 311
18.5. Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия. 314
18.6. Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия 318
18.7. Определение критической суммы постоянных затрат, переменных расходов на единицу продукции и критического уровня цены реализации. 319
18.8. Обоснование решения об увеличении производственной мощности. Эффект кривой опыта 322
18.9. Аналитическая оценка решения о принятии дополнительного заказа по цене ниже критического уровня 323
18.10. Выбор варианта машин и оборудования. 325
18.11. Обоснование решения "производить или покупать". 326
18.12. Обоснование варианта технологии производства. 328
18.13. Выбор решения с учетом ограничений на ресурсы.. 330
Глава 19 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 333
19.1. Содержание, задачи и информационное обеспечение анализа использования прибыли. 333
19.2. Анализ налогооблагаемой прибыли. 334
19.4. Анализ формирования чистой (нераспределенной) прибыли. 338
19.5. Анализ распределения чистой прибыли. 342
19.6. Анализ дивидендной политики предприятия. 345
Часть III. МЕТОДИКА ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА.. 348
Глава 20. АНАЛИЗ ИСТОЧНИКОВ ФОРМИРОВАНИЯ КАПИТАЛА.. 350
20.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа. 350
20.2. Содержание бухгалтерского баланса. Порядок отражения в нем хозяйственных операций 351
20.3. Анализ источников формирования капитала предприятия. 362
20.4. Методика оценки стоимости капитала предприятия и оптимизации его структуры.. 373
|
|
|
Глава 21. АНАЛИЗ РАЗМЕЩЕНИЯ КАПИТАЛА И ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВЕННОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 380
21.1. Анализ структуры активов предприятия. 380
21.2. Анализ состава структуры и динамики основного капитала. 383
21.3. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов. 386
21.4. Анализ состояния запасов. 388
21.5. Анализ состояния дебиторской задолженности. 392
21.6. Анализ остатков и движения денежной наличности. 394
Глава 22. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ И ИНТЕНСИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ.. 399
22.1. Показатели эффективности и интенсивности использования капитала. Методика их расчета и анализа 399
22.2. Факторный анализ рентабельности совокупного и операционного капитала. 402
22.3. Анализ оборачиваемости капитала. 406
22.4. Оценка эффективности использования заемного капитала. Эффект финансового рычага. 411
22.5. Анализ доходности собственного капитала. 415
Глава 23 АНАЛИЗ ОБЪЕМОВ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 419
23.1. Анализ объемов инвестиционной деятельности. 419
23.2. Ретроспективная оценка эффективности реальных инвестиций. 422
23.3. Прогнозирование эффективности инвестиционной деятельности. 423
23.4. Анализ эффективности финансовых вложений. 436
23.5. Анализ эффективности лизинговых операций. 444
Глава 24 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 448
24.1. Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости. 448
24.2. Оценка финансовой устойчивости предприятия на основе анализа соотношения собственного и заемного капитала. 449
24.3. Оценка операционного левериджа и запаса финансовой устойчивости предприятия. 457
24.4. Анализ финансового равновесия между активами и пассивами и оценка финансовой устойчивости предприятия по функциональному признаку. 461
24.5. Оценка финансовой устойчивости предприятия, основанная на соотношении финансовых и нефинансовых активов. 466
Глава 25 ОЦЕНКА И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.. 469
25.1. Оценка платежеспособности на основе показателей ликвидности баланса. 469
25.2. Оценка платежеспособности предприятия на основе изучения потоков денежных средств 476
25.3. Комплексная оценка финансового состояния предприятия и его платежеспособности. 479
25.4. Прогнозирование финансового состояния и платежеспособности субъекта хозяйствования 484
Глава 26 ДИАГНОСТИКА ВЕРОЯТНОСТИ БАНКРОТСТВА СУБЪЕКТА ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ 487
26.1. Понятие, виды и причины банкротства. 487
26.2. Методы диагностики вероятности банкротства. 489
26.3. Пути финансового оздоровления субъектов хозяйствования. 495
Вопросы и задания для проверки и закрепления знаний. 499
ПРЕДИСЛОВИЕ
Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.
Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой микроэкономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки.
Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор и другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методами экономических исследований, мастерством системного комплексного микроэкономического анализа. Благодаря знанию техники и технологии анализа они смогут легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные решения и ответы. В силу этого освоение основ экономического анализа полезно каждому, кому приходится участвовать в принятии решений, либо давать рекомендации по их принятию, либо испытывать на себе их последствия.
Основной целью изучения данной учебной дисциплины является формирование у студентов аналитического, творческого мышления путем усвоения методологических основ и приобретения практических навыков анализа хозяйственной деятельности, необходимых в практической работе.
В процессе изучения курса студенты должны научиться понимать сущность экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, уметь их детализировать, систематизировать и моделировать, определять влияние факторов, оценивать достигнутые результаты, выявлять резервы повышения эффективности функционирования предприятия.
Анализ хозяйственной деятельности является той областью знаний, которая наилучшим образом объединяет все дисциплины, изучаемые студентами экономических специальностей. Он обеспечивает интегрированное, широкое понимание производственно-финансовой деятельности предприятия.
При изложении материала автор исходил из того, что изучающие данный предмет уже знакомы с вопросами экономики, организацией и планированием производства на промышленных предприятиях, бухгалтерским учетом и отчетностью, статистикой, финансовым менеджментом, маркетингом и другими смежными дисциплинами, на которые опирается анализ хозяйственной деятельности.
ЧАСТЬ I. ТЕОРИЯ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОНЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
|
|
|
