 |
АКТИВ. Вопрос 3. Пассив баланса
|
|
|
|
АКТИВ
| Наименование разделов и статей баланса | Код стр. | Экономическое содержание статей | ||
| I. | Раздел, объединяющий статьи имущества, вовлечённого в хозяйственный оборот на срок более 12 месяцев. | |||
| Объекты долгосрочного пользования, которые имеют стоимостную оценку, но не являются вещественными ценностями. К ним относят: • программы для ЭВМ (исключительные права владения); • патенты, лицензии, торговые знаки; • деловую репутацию организации (разницу между валютой баланса и рыночной ценой организации в момент её продажи) | ||||
| Расходы на завершённые научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР) | ||||
| Средства труда сроком службы не менее 12 месяцев и стоимостью выше установленного лимита: • здания и сооружения; • машины и оборудование; • транспорт; • вычислительная техника; • инструмент; • хозяйственный инвентарь; • земля, объекты природопользования и др. | ||||
| Сдаваемые в аренду, лизинг, прокат объекты основных средств и иного имущества на срок более 12 месяцев | ||||
| Вложения свободных денежных средств при сроках обращения более 12 месяцев: • затраты на приобретение ценных бумаг (акций, облигаций, векселей, дата и сроки которых определены); • вклады в уставные капиталы других организаций; • займы, предоставленные организацией; • депозитные вклады в банках | ||||
| Суммы, уменьшающие налог на прибыль в периоде, следующем за отчётным | ||||
| Вложения во внеоборотные активы: • незаконченные объекты строительства; • новое оборудование, требующее монтажа; • незаконченные и неоформленные НИОКР | ||||
| Итого по разделу I | Сумма по строкам 1110 ‒ 1170 | |||
| II. | Раздел, объединяющий статьи имущества, вовлечённого в хозяйственный оборот организации на период до 12 месяцев. | |||
|
| Сырьё, материалы, полуфабрикаты, тара, топливо, запасные части и прочие производственные запасы на складах организации | |||
| Малоценные быстроизнашивающиеся предметы: спецодежда, спецобувь, хозяйственный инвентарь, инструмент. | ||||
| Затраты в незавершённом производстве (НП): • продукция, не прошедшая всех стадий обработки в цехах основного и вспомогательного производства, производства полуфабрикатов, в сфере обслуживания; • расходы на продажу в сфере обращения | ||||
| Готовая продукция (ГП) и товары для перепродажи | ||||
| Товары отгруженные (ТО) ‒ продукция, отгруженная покупателю, но еще не признанная реализованной, например: • товары, отгруженные на комиссию; • товары, отгруженные на экспорт; • продукция, выручка за которую признаётся по факту оплаты | ||||
| Расходы будущих периодов (РБП) ‒ затраты, фактически произведённые организацией, но еще не включённые в себестоимость продукции | ||||
| Животные на выращивании и откорме | ||||
| Сумма НДС по приобретенным ценностям, подлежащая вычету в следующем налоговом периоде | ||||
| Имущество организации, находящееся во временном пользовании других лиц и подлежащее возврату в виде денежных средств или материальных ценностей. Дебиторами могут быть: • покупатели и заказчики (за отгруженную им продукцию); • учредители (по вкладам в уставный капитал); • поставщики (по поводу выданных им авансов); • прочие дебиторы (подотчётные лица ‒ сотрудники организации, получившие деньги на командировочные и хозяйственные расходы и др. ) | ||||
| Вложения свободных денежных средств при сроках обращения до 12 месяцев, например: • затраты на приобретение ценных бумаг (облигаций, векселей, дата и сроки которых определены); • займы, предоставленные другим организациям; • депозитные вклады в банках | ||||
| • Наличные деньги в кассе. • Средства на расчётных счетах в банках. • Средства на валютных счетах в банках. • Средства на (чековых книжках), аккредитивах, корпоративных картах. • Денежные переводы, внесённые в сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчётный счет организации, но еще не зачисленные по назначению | ||||
| Стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых ещё не принято решение о списании и др. | ||||
| Итого по разделу II | Сумма по строкам 1210 ‒ 1260 | |||
| БАЛАНС | Валюта баланса |
Вопрос 3. Пассив баланса
|
|
|
Обратимся к исследованию пассивной стороны баланса – источникам образования имущества. Структурной основой пассивов является выделение из общей их совокупности собственных и заёмных источников финансирования – капитала и обязательств.
Статьи пассивов приводятся в порядке возрастания сверху вниз срочности обязательств: сначала собственный капитал, затем следуют долгосрочные заёмные обязательства и, наконец, краткосрочные.
Собственный капитал организации представлен преимущественно третьим разделом баланса «Капитал и резервы», заёмный – разделами «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства». Статьи пассива баланса и комментарии к ним изложены в табл. 5. 3.
Таблица 5. 3
ПАССИВ
| Наименование статей баланса | Код стр. | Экономическое содержание статей | ||||
|
III. |
| Раздел баланса, объединяющий собственные источники финансирования организации | ||||
|
| Совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей в имущество организации. Запись по данной статье должна строго соответствовать сумме уставного капитала, отражённой в учредительных документах | |||||
|
| Часть собственного капитала, утраченная в отчётном году в связи с выкупом собственных акций у акционеров, пожелавших продать свои акции. Данная сумма показывается в круглых скобках и всегда вычитается при подсчёте итогов | |||||
|
| Часть собственного капитала организации, образованная в результате переоценки основных средств и нематериальных активов, приведшей к росту их стоимости. | |||||
|
| Часть собственного капитала организации, образованная в результате: • эмиссионного дохода (при продаже акций по ценам выше номинальной стоимости); • курсовых разниц при внесении взносов в уставный капитал в иностранной валюте | |||||
|
| Суммы, зарезервированные из прибыли для покрытия возможных убытков, выкупа собственных акций, погашения облигаций и т. п. Для ОАО образование резервного капитала является обязательным в размере 5 % от уставного капитала, для иных организационных форм – добровольным | |||||
|
| Финансовый результат прошлых лет и отчётного периода: • либо чистая прибыль после начисления налогов, создания резерва и вычета дивидендов; • либо сумма убытка, источник покрытия которого ещё не изыскан. Сумма прибыли включается в итоги баланса, сумма убытка вычитается из итогов баланса | |||||
| Итого по разделу III | Сумма по строкам 1310 – 1370 | |||||
| IV. |
| Раздел баланса, объединяющий заёмные источники финансирования организации сроком использования свыше 12 месяцев | ||||
| Займы и кредиты с остаточным сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты, в том числе: • кредиты, полученные в банках России и за рубежом; • займы, полученные от заимодавцев (кроме банков), в том числе по выпущенным облигациям и другим долговым бумагам | ||||||
| Отложенный налог на прибыль, подлежащий уплате в следующем отчётном периоде | ||||||
| Оценочные обязательства (вероятное уменьшение выгод) с предполагаемым сроком исполнения свыше 12 месяцев, в том числе связанные: • с реструктуризацией организации; • с вероятностью уплаты штрафных санкций по условиям договора; • с участием в судебном разбирательстве; • с гарантийным обслуживанием продукции и проч. | ||||||
| • Кредиторская задолженность, отсроченная на 12 месяцев и более. • Задолженность по долгосрочной аренде и лизингу | ||||||
| Итого по разделу IV | Сумма по строкам 1410 – 1440
| |||||
| V. |
| Раздел баланса, объединяющий заёмные источники финансирования организации при сроках их использования до 12 месяцев | ||||
| • Кредиты и займы с остаточным сроком погашения менее 12 месяцев после отчётной даты: • Проценты, начисленные по кредитам и займам | ||||||
| Средства других лиц, временно привлечённые организацией и подлежащие возврату в виде денег или товарно-материальных ценностей (ТМЦ), в том числе задолженность: • поставщикам за поставленные ими ТМЦ; • подрядчикам за выполненные работы или оказанные услуги; • персоналу организации по поводу начисленной, но еще не выплаченной заработной платы; • налоговой инспекции по поводу начисленных, но еще не уплаченных налогов; • государственным внебюджетным фондам (ФСС, ФОМС, ПФР и др. ) по поводу начисленных, но еще не уплаченных страховых взносов; • покупателям по поводу авансов под будущие поставки продукции, работ, услуг; • учредителям и участникам по поводу начисленных, но ещё не выплаченных дивидендов и др. | ||||||
| Доходы, полученные в отчётном периоде, но относящиеся к будущим: • арендная, квартирная, абонементная плата, полученная до оказания услуг; • безвозмездные поступления имущества | ||||||
| Оценочные обязательства, срок исполнения которых не превышает 12 месяцев, например: • на оплату отпускных; • на гарантийное обслуживание продукции • на исполнение заведомо убыточных договорных обязательств и др. | ||||||
| Суммы обязательств, не нашедшие отражения в предыдущих статьях | ||||||
| Итого по разделу V | Сумма по строкам 1510 – 1450 | |||||
| БАЛАНС | Валюта баланса | |||||
|
|
|
