 |
Порядок уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями
|
|
|
|
Контрольная работа
Учет страховых взносов по социальному страхованию и обеспечению
Содержание
Введение
. Порядок начисления и уплаты страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, социальному страхованию на случай временной утраты трудоспособности и в связи с материнством и медицинскому страхованию
. Учет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
. Учет расчетов с Пенсионным фондом организаций, использующих труд членов летных экипажей
Список литературы
Введение
До 2010 года организации уплачивали следующие виды платежей по социальному страхованию и обеспечению:
в соответствии с гл. 24 НК РФ:
· единый социальный налог, уплачиваемый в федеральный бюджет (ФБ);
· единый социальный налог, уплачиваемый в Фонд социального страхования (ФСС);
· единый социальный налог, уплачиваемый в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);
в соответствии с федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» - страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в Пенсионный фонд (ПФ);
в соответствии с федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” - страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования (ФСС).
Начиная с 2010 года, изменился порядок уплаты платежей на социальное страхование и обеспечение. С 1 января 2010 г. уплачиваются следующие виды страховых взносов:
|
|
|
в соответствии с федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного социального страхования Российской Федерации и территориальные фонды обязательного социального страхования» платежи организаций по социальному страхованию и обеспечению включают в себя следующие виды:
· страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, уплачиваемые в Пенсионный фонд (ПФ);
· страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной утраты трудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования (ФСС);
· страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию, уплачиваемые в Федеральный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС);
в соответствии с федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» - страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования (ФСС).
Порядок начисления и уплаты страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, социальному страхованию на случай временной утраты трудоспособности и в связи с материнством и медицинскому страхованию
социальный пенсионный страхование
Плательщиками страховых взносов являются:
• лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица;
• индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
|
|
|
Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Лица, производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы, зачисляемые в ПФ, ФСС, ФФОМС.
Объектом обложения страховыми взносами лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими:
· в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам, занимающимся частной практикой);
· по договорам авторского заказа;
· по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
· в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Выплаты, начисленные иностранцам и лицам без гражданства по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее зарубежное представительство, не облагаются страховыми взносами.
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам и лицам без гражданства, начисленным иностранцам за деятельность за границей, также не облагаются страховыми взносами.
Не подлежат обложению страховыми взносами следующие виды выплат в пользу физических лиц:
) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
|
|
|
) все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с:
· возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
· бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
· оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
· увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
· с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
· трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
· выполнением работником трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность (за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов). При оплате работодателем расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;
|
|
|
) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками стразовых взносов:
· физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террорестических актов на территории Российской Федерации;
· работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
· работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (если такая помощь выплачивается в течение года после рождения (усыновления или удочерения) ребенка);
) суммы страховых платежей (взносов):
по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством РФ;
суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством РФ;
суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица;
суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
) взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;
|
|
|
) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов;
) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников;
) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника за расчетный период;
) оплата обучения по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, на профессиональную подготовку и переподготовку работников;
) возмещение организацией работникам уплаченных ими процентов по займам, истраченным на покупку или строительство жилья;
) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.
) любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в части суммы страховых взносов, подлежащих зачислению в ФСС РФ.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год; отчетным периодом - первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.
Если организация была:
создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года;
ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации;
создана после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации.
Дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов в страховых организациях определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты).
Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
Суммы страховых взносов (СВк) исчисляются и уплачиваются организацией отдельно в отношении ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС ежемесячно:
СВК = ПФк + ФССК + ФФОМСК,
где ПФК, ФССК, ФФОМСК - соответственно страховой взнос, уплачиваемый в ПФ, ФСС, ФФОМС за к-й месяц; к - номер месяца (к = 1 ÷ 12).
Начисление страхового взноса в ПФ (ПФк) производится по каждому физическому лицу нарастающим итогом за вычетом суммы страхового взноса, начисленного за предыдущий период:
ПФк = (Бt × Спф / 100) - ПФt-1,
где Бt -база для расчета страховых взносов нарастающим итогом по каждому работнику за t-й период, руб.; t - номер периода, за который начисляется налог, (t = 1 ÷ 12); Спф - тариф страхового взноса по ПФ, %; ПФt-1 - сумма страхового взноса, начисленная нарастающим итогом за t-1-й период каждому работнику.
Например, в марте начисляется страховой взнос по базе за январь - март (t=3), а вычитается страховой взнос, исчисленный по базе за январь - февраль (t=2).
Начисление страхового взноса в ФСС (ФССк) производится по каждому работнику нарастающим итогом с зачетом ранее начисленной суммы страхового взноса:
ФССк = (Бt × Сфсс / 100 - Рt) - (ФССt-1 - Рt-1),
где Сфcс - тариф страхового взноса по ФСС, %; Рt- сумма пособий по Фонду социального страхования, выплаченная работнику за t-й период, руб.; ФССt-1 - сумма налога, начисленная нарастающим итогом за t-1-й период каждому работнику, руб.; Рt-1 - сумма пособий по ФСС, выплаченная каждому работнику за t-1-й период, руб.
Начисление страхового взноса в ФФОМС (ФФОМСК) производится по каждому работнику нарастающим итогом за вычетом ранее начисленной суммы страхового взноса:
ФФОМСк = (Бt × Сфмс / 100) - ФФОМСt-1,
где Сфмc - тариф страхового взноса по ФФОМС, %; ФФОМСt-1 - сумма страхового взноса, начисленная нарастающим итогом за t-1-й период каждому работнику.
База по расчетам по каждому работнику (Бt) организациями определяется нарастающим итогом с начала года по истечении каждого месяца и включает в себя следующие суммы:
Бt = Ддt + Днt,
где Ддt - доходы каждого работника за t-й период в денежной форме; Днt- доходы каждого работника за t-й период в натуральной форме.
Доходы в денежной форме (Ддt) определяются как сумма соответствующих выплат и вознаграждений в течение расчетного периода. Датой осуществления выплат и вознаграждений является день их начисления в пользу работника.
Суммы вознаграждения, включаемые в налоговую базу в части авторского или лицензионного договора, определяются за вычетом фактических и документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением данных работ.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:
| Наименование затрат | Нормативы затрат (в процентах от суммы начисленного дохода) |
| Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка | 20 |
| Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна | 30 |
| Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике | 40 |
| Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) | 30 |
| Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок | 40 |
| других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию | 25 |
| Исполнение произведений литературы и искусства | 20 |
| Создание научных трудов и разработок | 20 |
| Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования) | 30 |
Доходы в натуральной форме (Днt), полученные в виде товаров, работ, услуг, учитываются как стоимость этих товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из цен, установленных в договоре, а при государственном регулировании цен (тарифов) - исходя из государственных регулируемых цен (тарифов). При этом в стоимость товаров, работ, услуг включаются НДС, акцизы (для подакцизных товаров).
В 2010 г. база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица была установлена в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимались.
Начиная с 2011 г. установленная законом предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов определяется и устанавливается Правительством РФ. Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается.
В 2011 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов была равна 463 000 руб., в 2012 г. - 512 000 руб., в 2013 г. - 568 000 руб., в 2014 г. - 624 000 руб.
Тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды
В соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ установлены тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды, представленные в табл. 1.
Таблица 1
Тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды
| Наименование фонда | Тариф страхового взноса, % | ||
| 2010 г. | 2011 г. | С 2012 г. по 2016 г | |
| ПФ в пределах базы ПФ сверх базы | 20 - | 26 - | 22 10 |
| ФСС в пределах базы ФСС сверх базы | 2,9 - | 2,9 - | 2,9 |
| ФФОМС в пределах базы ФФОМС сверх базы | 1,1 - | 3,1 - | 5.1 - |
| ТФОМС в пределах базы ТФОМС сверх базы | 2,0 - | 2,0 - | 0,0 - |
| Итого | 26 | 34 | 30 |
Распределение тарифов страховых взносов в ПФ, установленное по каждому физическому лицу, приведено в табл. 2.
Таблица 2
Распределение тарифов страховых взносов в ПФ, установленное по физическим лицам
| Год | Тариф страхового взноса в ПФ, % | На финансирование страховой части трудовой пенсии, % | На финансирование накопительной части трудовой пенсии, % | |
| для лиц 1966 года рождения и старше | для лиц 1967 года рождения и моложе | для лиц 1967 года рождения и моложе | ||
| 2010 г. | 20,0 | 20,0 | 14,0 | 6,0 |
| 2011 г. | 26,0 | 26,0 | 20,0 | 6,0 |
| С 2012 г. по 2015 г. в пределах базы | 22,0 | 22,0 В том числе: 6,0 - солидарная часть 16,0 - индивидуальная часть | 16,0 В том числе: 6,0 - солидарная часть 10,0 - индивидуальная часть | 6,0 - индивидуальная часть |
| С 2012 г. по 2015 г. сверх базы | 10,0 | 10,0 - солидарная часть | 10,0 - солидарная часть | 0,0 |
С 2013 года работодатели на все выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу мужчин по достижении возраста 50 лет и женщин по достижении возраста 45 лет, если они проработали соответственно не менее 10 лет и 7 лет 6 месяцев на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах и имеют страховой стаж соответственно не менее 20 и 15 лет (пп. 1 п.1 ст. 27 <consultantplus://offline/ref=429DAA684E21B349F82498D43C59C629BA6EADD271F90A9524684159F6AE97922B5D23A988D7M0I> Федерального закона от 17 декабря 2001 года № 173-ФЗ) применяют дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии (табл. 3).
Таблица 3
Дополнительные тарифы страховых взносов
| Период | Дополнительный тариф страхового взноса |
| 2013 год | 4,0 процента - солидарная часть тарифа страхового взноса |
| 2014 год | 6,0 процента - солидарная часть тарифа страхового взноса |
| 2015 год и последующие годы | 9,0 процента - солидарная часть тарифа страхового взноса |
С 2013 года работодатели применяют дополнительные тарифы страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии (табл. 4) в отношении выплат в пользу физлиц, которые заняты на работах, перечисленных в подп. 2 <consultantplus://offline/ref=8120BC60515994B9971156233BD87456634E5EDFD7E776BE4C0AD4BCA1945591664380DDECC81ECAn7R2N> - 18 п. 1 ст. 27 <consultantplus://offline/ref=8120BC60515994B9971156233BD87456634E5EDFD7E776BE4C0AD4BCA1945591664380DFECnCR9N> Федерального закона от 112.2001 N 173-ФЗ (например, работа с тяжелыми условиями труда, работа в текстильной промышленности с повышенной интенсивностью и тяжестью и др.).
Таблица 4
Дополнительные тарифы страховых взносов
| ПериодДополнительный тариф страхового взноса | |
| 2013 год | 2,0 процента - солидарная часть тарифа страхового взноса |
| 2014 год | 4,0 процента - солидарная часть тарифа страхового взноса |
| 2015 год и последующие годы | 6,0 процента - солидарная часть тарифа страхового взноса |
При исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам не применяется положение о предельной величине базы для исчисления страховых взносов.
Согласно ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ, для некоторых плательщиков в течение переходного периода установлены пониженные тарифы страховых взносов.
В течение переходного периода 2011 - 2014 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов для следующих плательщиков (пп. 1-3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ):
· для сельскохозяйственных товаропроизводителей, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
· для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;
· для плательщиков страховых взносов, по выплатам и иным вознаграждениям физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.
Для данных плательщиков применяются тарифы страховых взносов, приведенные в табл. 5.
Таблица 5
Пониженные тарифы страховых взносов в 2011 - 2014 г. для плательщиков, указанных в пп. 1-3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ
| Наименование фонда | Тариф страхового взноса, % | ||
| 2011 г. | 2012 г. | 2013 - 2014 г. | |
| ПФ | 16 | 16 | 21 |
| ФСС | 1,9 | 1,9 | 2,4 |
| ФФОМС | 1,1 | 1,1 | 3.7 |
| ТФОМС | 1,2 | 1,2 | 0 |
| Итого | 20,2 | 20,2 | 27,1 |
В течение 2011 - 2019 годов применяются пониженные тарифы страховых взносов для следующих плательщиков (пп. 4-6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ):
· для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании". Реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ ведется уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти и передается в орган контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в порядке, определяемом Правительством РФ;
· для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;
· для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.
Таблица 6
Тарифы страховых взносов для организаций, перечисленных в пп. 4 - 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ
| Наименование фонда | Тариф страхового взноса, % | |||
| 2011 г. | 2012 - 2017 гг. | 2018 г. | 2019 г. | |
| ПФ | 8,0 | 8,0 | 13,0% | 20,0 |
| ФСС | 2,0 | 2,0 | 2,9% | 2,9 |
| ФФОМС | 2,0 | 4,0 | 5,1% | 5,1 |
| ТФОМС | 2,0 | 0,0 | 0,0% | 0,0 |
| Итого | 14,0 | 14,0 | 21,0 | 28,0 |
Российские организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде уплачивают страховые взносы по тарифам, приведенным в табл.
Таблица 7
Тарифы страховых взносов для организаций, перечисленных в пп. 7 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ
| Наименование фонда | Тариф страхового взноса, % | |||
| 2011 г. | 2012 г. | 2013г. | 2014г. | |
| ПФ | 20,0 | 20,8 | 21,6 | 23,2 |
| ФСС | 2,9 | 2,9 | 2,9 | 2,9 |
| ФФОМС | 1,1 | 3,3 | 3,5 | 3,9 |
| ТФОМС | 2,0 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Итого | 26,0 | 27,0 | 28,0 | 30,0 |
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанных выплат и вознаграждений начисляют страховые взносы в течение 2012 - 2027 годов по нулевому тарифу.
Начисляют страховые взносы по тарифам, приведенным в табл. 8, следующие плательщики:
организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие установленные законом виды деятельности;
аптечные организации, уплачивающие ЕНВД, а также индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности;
некоммерческие организации, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
- благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке <consultantplus://offline/ref=E7B460B16AEC1DED917914C48146220C3F6AB1CC324202B5EE8CE443CE3A6EAA3CF3DBA49E6EE029m9G9O> и применяющие упрощенную систему налогообложения.
Таблица 8
Тарифы страховых взносов для организаций, перечисленных в пп. 8,10-12 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ
| Наименование фонда | Тариф страхового взноса, % | |
| 2012 г. | 2013 г. | |
| ПФ | 20,0 | 20,0 |
| ФСС | 0,0 | 0,0 |
| ФФОМС | 0,0 | 0,0 |
| ТФОМС | 0,0 | 0,0 |
| Итого | 20,0 | 20,0 |
Таблица 9
Тарифы страховых взносов для организаций, перечисленных в пп. 13 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ
| Наименование фонда | Тариф страхового взноса, % | |
| 2012 г. | 2013 г. | |
| ПФ | 22,0 | 22,0 |
| ФСС | 2,9 | 2,9 |
| ФФОМС | 5,1 | 5,1 |
| ТФОМС | 0,0 | 0,0 |
| Итого | 30,0 | 30,0 |
Для организаций, получивших статус участников проекта в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" <http://docs.kodeks.ru/document/902237250>, в случае установления налоговым органом соответствия критериям, указанным в статье 145.1 НК РФ <http://docs.kodeks.ru/document/901765862>, в течение десяти лет со дня получения ими статуса участников проекта уплачивают страховые взносы только в ПФ РФ по ставке 14 %.
Для всех плательщиков, уплачивающих пониженные тарифы страховых взносов, распределение тарифов страховых взносов в ПФ по каждому физическому лицу производится следующим образом:
· для лиц 1966 года рождения и старше - на финансирование страховой части трудовой пенсии идет вся сумма страхового взноса;
· для лиц 1967 года рождения и моложе:
на финансирование накопительной части трудовой пенсии - идет сумма страхового взноса, исчисляемого по ставке 6%;
на финансирование страховой части трудовой пенсии - идет остальная сумма страхового взноса.
Расходы по ФСС РФ
Средства ФСС РФ используются на обеспечение работников и членов их семей гарантированными государством пособиями и компенсациями.
Из ФСС РФ организации выплачивают пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие к декретному отпуску беременным женщинам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет (с 1992 г.), социальное пособие на погребение. Выплаты пособий осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию", Федеральным законом от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей", Законом РФ от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ. "О погребении и похоронном деле".
Пособие по временной нетрудоспособности выдается при: заболевании (травме), связанном с утратой трудоспособности; санаторно-курортном лечении; болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним; карантине; временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием; протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедической организации.
Пособие по беременности и родам выдается за время отпуска, продолжительность которого установлена в количестве 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов. В случае осложненных родов отпуск после родов составляет 86 календарных дней, а при рождении двух и более детей - 110 календарных дней (с 1 января 1997 г.). Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных до родов.
Пособие по беременности и родам выплачивается организацией не позднее 10 дней со дня представления листка нетрудоспособности при обращении за пособием не позднее 6 месяцев со дня окончания отпуска по беременности и родам.
Единовременное пособие к декретному отпуску беременным женщинам выплачивается дополнительно к пособию по беременности и родам в случае постановки на учет в женской консультации в ранние сроки беременности (до 12 недель) в размере, установленном законом (300 руб., корректируется на индекс инфляции). Пособие выплачивается на основе личного заявления работницы и справки, выданной женской консультацией о сроках постановки на учет в связи с беременностью. Выплата пособия производится либо одновременно с пособием по беременности и родам либо в течение 10 дней после представления справки, если она представлена позже.
Единовременное пособие при рождении каждого ребенка выплачивается матери (отцу) или лицу, заменяющему родителей. Величина пособия устанавливается законом (8000 руб., корректируется на индекс инфляции). Пособие назначается на основе заявления работницы о назначении пособия и справки о рождении, выданной органом загса, при условии обращения за п
|
|
|
