 |
Учет страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
|
|
|
|
В соответствии с Федеральным законом от 24 августа 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” организации (страхователи) уплачивают обязательные страховые взносы от начисленной оплаты труда по всем основаниям в ФСС РФ (страховщику). Размер страховых взносов установлен в процентах от начисленной оплаты труда в зависимости от класса профессионального риска (Федеральный закон от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ). Класс профессионального риска - уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся в отраслях (подотраслях) экономики. В настоящее время предусмотрено 32 класса профессионального риска, размер тарифа по ним составляет: 1-й класс - 0,2%, 2 - 0,3%, 3 - 0,4%, 4 - 0,5%, 5- 0,6%, 6 - 0,7%, 7- 0,8%, 8 - 0,9%, 9 - 1,0%, 10 - 1,1%, 11 - 1,2%, 12 - 1,3 %, 13 - 1,4%, 14 - 1,5%, 15 -1.7%, 16 - 1,9%, 17 - 2,1%, 18 - 2,3%, 19 -2,5%, 20 -2,8%, 21 -3,1%, 22 -3,4%, 23-й - 3,7%, 24-й - 4,1%, 25-й - 4,5%, 26-й - 5%, 27-й - 5,5%, 28-й - 6,1%, 29-й - 6,7%, 30-й - 7,4%, 31- 8,1%; 32-й класс - 8,5%.
Классификация отраслей (подотраслей) экономики по классам профессионального риска утверждена приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 25 декабря 2012 г. № 625.
Страхователь относится к тому классу профессионального риска, к которому относится его основной вид деятельности. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713 #S основным видом деятельности для коммерческой организации является вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
Основной вид деятельности страхователя - юридического лица, а также виды экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, ежегодно подтверждаются страхователем в порядке, установленном Министерством здравоохранения и социального развития РФ.
|
|
|
Если страхователь не подтверждает виды экономической деятельности подразделений, являющихся самостоятельными классификационными единицами, он подлежит отнесению к виду экономической деятельности, которому соответствует основной вид экономической деятельности.
Если страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, не подтверждает основной вид экономической деятельности, он подлежит отнесению к основному виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых им видов экономической деятельности.
Если страхователь осуществляет свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, распределенным равными частями в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг, он подлежит отнесению к основному виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых им видов экономической деятельности.
Размер страховых взносов (Онс) определяется следующим образом:
Онс = З × Пнс / 100,
где З - начисленная оплата труда по всем основаниям (в соответствующих случаях - сумма вознаграждения по гражданско-правовым договорам); Пнс - страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, установленный по основному виду деятельности страхователя, %.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60 % установленных размеров страховых тарифов, по всем выплатам в пользу работников - инвалидов I, II или III группы:
|
|
|
индивидуальными предпринимателями (с 2013 г.);
- общественными организациями инвалидов <consultantplus://offline/ref=3787A54FF6511FFF57E6361F42745B1B12E55FD20BD994BEF5111002C6E2DB8EC1919E6CAB8AB65BvBWCH>, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %;
организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %;
учреждениями, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Страховые тарифы (Пнс) могут быть установлены страховщиком с учетом скидок или надбавок. Размер скидки или надбавки зависит от состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхованию и не может превышать 40% страхового тарифа, установленного для соответствующей отрасли (подотрасли) экономики.
В целях осуществления мероприятий по охране труда, включая периодические медицинские осмотры, профилактику профессиональных заболеваний, снижение производственного травматизма разрешается до 20% сумм страховых взносов направлять на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию пострадавших, на финансирование санаториев-профилакториев и медицинских учреждений, находящихся в собственности страхователей
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются за счет тех же источников, за счет которых начисляется оплата труда.
Не подлежат обложению страховыми взносами (ст. 20-2 закона 125-ФЗ):
) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;
|
|
|
) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников; с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации; командировочные расходы и др.;
) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой страхователями физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации; работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;
) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников;
) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
|
|
|
) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;
) суммы, выплачиваемые работодателями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;
) другие выплаты в соответствии с законом.
Страховые взносы в ФСС могут быть использованы организацией в соответствии с порядком, установленным ФСС.
За счет средств социального страхования застрахованным работникам выплачивается обеспечение по страхованию в виде, представленном в табл.10.
Таблица 10
Виды обеспечения по страхованию
| Виды обеспечения | Содержание обеспечения | Размер обеспечения |
| Пособия по временной нетрудоспособности | Назначается в связи со страховым случаем и выплачивается за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности | Начисляется в размере 100 процентов среднего заработка застрахованного, исчисленного в соответствии с законодательством Российской Федерации о пособиях по временной нетрудоспособности. |
| Единовременные страховые выплаты | Назначаются и выплачиваются: · застрахованному - если по заключению учреждения медико-социальной экспертизы результатом наступления страхового случая стала утрата им профессиональной трудоспособности; · лицам, имеющим право на их получение, - если результатом наступления страхового случая стала смерть застрахованного | Размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяется в соответствии со степенью утраты профессиональной трудоспособности застрахованного исходя из суммы, установленной законом о бюджете ФСС на соответствующий год |
| Ежемесячные страховые выплаты | Выплачиваются застрахованным в течение всего периода стойкой утраты им профессиональной трудоспособности, а в случае смерти застрахованного лицам, имеющим право на их получение, в следующие периоды: несовершеннолетним - до достижения ими возраста 18 лет; учащимся старше 18 лет - до окончания учебы в учебных учреждениях по очной форме обучения, но не более чем до 23 лет; женщинам, достигшим возраста 55 лет, и мужчинам, достигшим возраста 60 лет, - пожизненно; инвалидам - на срок инвалидности; одному из родителей, супругу (супруге) либо другому члену семьи, неработающему и занятому уходом за находившимися на иждивении умершего его детьми, внуками, братьями и сестрами, - до достижения ими возраста 14 лет либо изменения состояния здоровья. | Размер ежемесячной страховой выплаты определяется как доля среднего месячного заработка застрахованного до наступления страхового случая, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности и не может превышать сумму, установленную законом о бюджете ФСС на соответствующий год При расчете размера утраченного застрахованным в результате наступления страхового случая заработка учитываются все виды оплаты его труда (дохода) как по месту его основной работы, так и по совместительству. Не учитываются выплаты единовременного характера, в частности компенсация за неиспользованный отпуск и сумма выходного пособия при увольнении. Размеры оплаты труда по гражданско-правовым договорам и суммы авторских гонораров учитываются, если с них предусматривалась уплата страховых взносов страховщику. За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитываются выплаченные по указанным основаниям пособия. Все виды заработка учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов, уплаты сборов и других обязательных платежей. В местностях, где установлены районные коэффициенты, процентные надбавки к заработной плате, размер ежемесячной страховой выплаты определяется с учетом этих коэффициентов и надбавок. Средний месячный заработок застрахованного подсчитывается путем деления общей суммы его заработка за 12 месяцев работы, предшествовавших наступлению страхового случая или утрате либо снижению его трудоспособности (по выбору застрахованного), на 12. Согласно постановлению Правительства РФ № 190 от 3 марта 2009 г. ежемесячные страховые выплаты, назначенные до 1 января 2009 г., индексируются (например, с 2009 г. коэффициент индексации равен 1,13) |
| Оплата дополнительных расходов | Расходы, связанные с повреждением здоровья застрахованного, на его медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию, включая расходы на дополнительную медицинскую помощь (сверх предусмотренной по обязательному медицинскому страхованию), в том числе на дополнительное питание и приобретение лекарств; посторонний (специальный медицинский и бытовой) уход за застрахованным, в том числе осуществляемый членами его семьи; санаторно-курортное лечение, включая оплату отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно, стоимость проезда застрахованного, а в необходимых случаях также стоимость проезда сопровождающего его лица к месту лечения и обратно, их проживания и питания; протезирование, а также на обеспечение приспособлениями, необходимыми застрахованному для трудовой деятельности и в быту; обеспечение специальными транспортными средствами, их текущий и капитальный ремонты и оплату расходов на горюче-смазочные материалы; профессиональное обучение (переобучение) | Оплата дополнительных расходов производится в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации (постановление Правительства РФ от 15.05.2006 г. № 286) |
|
|
|
Согласно постановлению Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184 организации за счет средств ФСС могут оплачивать только:
) пособия по временной нетрудоспособности, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием;
) оплату отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением страховщиком застрахованному путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.
При недостаточности у страхователя средств на выплату застрахованным обеспечения по страхованию, в том числе, если расходы на указанную выплату превышают сумму начисленных страховых взносов, страхователь обращается за возмещением недостающих средств к страховщику, который перечисляет страхователю недостающую сумму в порядке, установленном нормативными правовыми актами, регулирующими деятельность страховщика.
Все остальные виды обеспечения оплачиваются ФСС РФ.
Учет расчетов с ФСС по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ведется на пассивном счете 69, субсчет 1 “Расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ” (счет 69-1 НС).
Основные бухгалтерские проводки по расчетам по страховым взносам следующие:
• начислены страховые взносы -
Д сч. 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91, К сч. 69-1НС;
• осуществлены расходы по фонду социального страхования -
Д сч. 69-1НС, К сч. 70, 73, 50;
• перечислены страховые взносы в социальные фонды -
Д сч. 69-1НС, К сч. 51;
• получена дотация за счет фонда социального страхования -
Д сч. 51, К сч. 69-1НС.
|
|
|
