Целью анализа является оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также оценка будущего потенциала предприятия.
Прибыль формируется под воздействием большого количества взаимосвязанных факторов, которые влияют на результаты деятельности предприятия разнонаправленно: одни – положительно, другие – отрицательно. Более того, отрицательное воздействие одних факторов способно снизить или даже свести на нет положительное влияние других. Многообразие факторов не позволяет их четко ограничить, и обуславливает их группировку. Учитывая, что предприятие является одновременно и субъектом, и объектом экономических отношений, то наиболее важным представляется деление их на внешние и внутренние.
Среди внешних факторов можно выделить следующие: экономические условия хозяйствования, емкость рынка, платежеспособный спрос потребителей, государственное регулирование деятельности предприятий торговли и др. Особенное значение имеет уровень, динамика и колебание платежеспособного спроса, потому что он предопределяет стабильность получения торговой выручки.
Следующим значительным фактором являются цены, устанавливаемые поставщиками товаров. В условиях конкуренции повышение закупочных цен не всегда сопровождается адекватным повышением продажных цен. Розничные торговые предприятия часть повышения цен поставщиками зачастую компенсируют за счет снижения доли собственной прибыли в розничной цене товаров. Повышение же цен на услуги транспортных предприятий, коммунального хозяйства и других аналогичных предприятий напрямую увеличивает текущие расходы торгового предприятия, тем самым уменьшая прибыль.
Наряду с вышеперечисленным следует обратить внимание на такие серьезные макроэкономические факторы, как налоговая и кредитная политика государства, развитие деятельности общественных организаций потребителей товаров и услуг, развитие профсоюзного движения и, наконец, политическая стабильность в государстве.
Показатели рентабельности могут рассчитываться на основе балансовой прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.
В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию источников прибыли, для чего фактические данные по источникам образования прибыли сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому источнику прибыли.
В фирме УП «Эндвест-трэйд» основным источником прибыли является прибыль от реализации.
Таблица 3
Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли УП «Эндвест-трэйд» за 2007г. (в сопоставимых ценах, тыс. руб.)
Показатели
2006 г.
2007 г.
Изменения по сравнению
Сумма
Уд. вес в бал. приб.
План
Факт.
С планом
С 2006 г.
Сум-ма
Струк-тура, %
Сум-ма
Струк-тура, %
В сум-ме
По уров-ню, %
В сум-ме
По уров-ню, %
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Балансовая прибыль
63926
100
77920
100
82040
100
+4120
-
+18114
-
Прибыль от реализации
63746
99,7
77640
100,4
81840
99,8
+4200
+0,7
+18094
+0,1
Как показывают данные таблицы 3, план по балансовой прибыли перевыполнен на 5,3%. Темп ее прироста к прошлому году составил 128,34%. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции (99,8%). Из-за того, что от внереализационных операций получена прибыль (0,2%), балансовая прибыль больше прибыли от реализации.
Если сравнивать 2007г. с 2006г., то можно также выделить, прибыль от реализации выросла на 18094 т.р., и балансовая прибыль увеличилась на 18114 т.р.
Анализ прибыли от реализации
В фирме УП «Эндвест-трэйд» основным источником прибыли является прибыль от реализации товаров.
Анализ прибыли производится фирмой каждый год. Анализ осуществляется в увязке с факторами, влияющими на прибыль – это валовой доход и издержки обращения.
Материалами для анализа прибыли является годовой бухгалтерский баланс, отчет по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Таблица 2.3
Анализ прибыли от реализации УП «Эндвест-трэйд» (тыс. руб.)
Показатели
План
факт
% выпол-нения
Отклоне-ние (+;-)
на 2007 г.
за 2006 г.
1
2
3
4
5
1. Товарооборот
1813000
1828420
100,85
15420
2. Валовой доход
2.1. в сумме
317212
352632
104,6
35420
2.2. в % к обороту
17,5
19,29
77,7
1,79
3. Издержки обращения
3.1. в сумме
244713
270792
110,66
26079
3.2. в % к обороту
13,5
14,81
-
+1,31
4. Прибыль от реализации
72499
81840
125,77
9341
5. Рентабельность по прибыли от реализации, %
4,0
4,48
+0,48
Для анализа прибыли необходимо провести расчет влияния факторов на прибыль фирмы. Для этого необходимо определить, за счет чего произошло отклонение от плана.
1. За счет перевыполнения плана товарооборота.
(15420 х 4,48%): 100% = 690,8 т.р.
2. За счет изменения валового дохода.
(1828420 х 1,79%): 100% = 32728,72т.р.
3. За счет увеличения издержек обращения.
(1828420 х 1,31%): 100% = 23952,3 т.р.
Совокупное влияние факторов равно сумме отклонения.
690,8 + 32728,72 –23952,3 = 9341 т.р.
Анализ прибыли осуществляется в следующей последовательности:
1. Определяют выполнение плана по прибыли. Определяется как разность между фактической суммой прибыли за 2007 г. и плановой суммой прибыли.
81840 – 72499 = 9341т.р.
2. Определяют проценты выполнения плана по прибыли фирмы, как отношение фактической суммы прибыли за 2006 г. к плановой.
(81840: 72499) х 100% = 125,77 %
3. Прирост прибыли в сумме в 2007 г. по сравнению с 2006 г., как их разность.
81840 – 63746 = 18094 т.р.
4. Динамика прибыли, т.е. темп роста, определяют отношением фактической суммы прибыли 2007 г. к фактической сумме прибыли 2006 г.
(81840: 63746) х 100 = 128,4%
5. Фактический уровень рентабельности за 2007 г., как отношение фактической прибыли к сумме товарооборота.
(81840: 1828420) х 100% = 4,48%
6. Плановый уровень рентабельности на 2007 год, как отношение плановой прибыли к товарообороту.
(72499: 1813000) х 100% = 4,0%
7. Определить изменение уровня рентабельности в отчетном периоде по сравнению с прошлым. Определяют как разность между уровнем рентабельности отчетного периода и уровнем рентабельности прошлого периода.
4,48 – 4,0 = 0,48%
Уровень в 2007 г. повысился по сравнению с предшествующим годом на 0,48 %.
Анализ издержек обращения
Затраты по доведению товаров от производства до потребителей, показанные в денежном выражении, называются издержками обращения. К ним относятся расходы на транспортировку, подработку, упаковку, хранение и реализацию товаров, а также административно-управленческие расходы торговых организаций. Издержки обращения УП «Эндвест-трэйд» характеризуются следующими данными (табл. 4.)
