 |
Формирование тарифа на услуги водоснабжения и водоотведения
|
|
|
|
При установлении тарифов на услуги водоснабжения и водоотведения организациям, осуществляемым регулируемую деятельность, обеспечивается компенсация экономически обоснованных расходов, связанных с оказанием данных услуг, и получение прибыли, необходимой для эффективного функционирования и развития предприятия[5].
Расчет и формирование тарифов осуществляются исходя из принципа обязательного раздельного учета организациями объемов продукции (услуг), расходов и доходов по видам деятельности (Приложение Б).
При установлении тарифов не допускается двойной учет одних и тех же расходов.
С предложением об утверждении тарифов на услуги по водоснабжению и водоотведению организация представляет в регулирующий орган следующие материалы:
- письмо на имя руководителя регулирующего органа с кратким обоснованием причины изменения тарифов на услуги по водоснабжению и (или) водоотведению, с указанием фамилии, имени и отчества ответственного исполнителя и контактного телефона;
- основные технические характеристики объектов (протяженность сетей, количество скважин, водонапорных башен, очистных сооружений);
- следующие технические показатели систем водоснабжения и водоотведения: мощности насосных станций подъема воды, производственные мощности очистных сооружений по воде и по стокам, объем очищенной воды или стоков, объем поданной в сеть воды, объем пропущенных канализационных стоков через канализационные насосные станции (КНС), мощность КНС, объем пропущенных стоков через канализационную сеть;
- сведения о наличии групп учета по воде, стокам и электроэнергии с указанием мест установки;
- сведения о потребителях;
|
|
|
- сведения о наличии лицензий на право пользования недрами, их копии;
- информация о действующих тарифах;
- расчет электропотребления и затрат на электроэнергию;
- расчет расходов на оплату труда;
- калькуляция расходов, связанных с оказанием услуги водоснабжения (водоотведения) и расчет тарифа на данную услугу;
- расчет источников финансирования капитальных вложений;
- расчет и экономическое обоснование потребности в прибыли по регулируемой деятельности на период регулирования;
- копии последних предъявленных счетов–фактур на топливо, электроэнергию, реагенты;
- перечень оборудования с расчетом амортизации, расчет суммы амортизации основных фондов по водоснабжению и водоотведению (с указанием сроков ввода в эксплуатацию и норм амортизационных отчислений);
- расчет нормативной численности работающих, копия штатного расписания, фактическая численность персонала;
- производственную программу;
- инвестиционную программу в случае, если она утверждена в установленном порядке;
- копия Положения по учетной политике предприятия;
- отчетная калькуляция себестоимости отпущенной воды, отвода сточной жидкости за прошедший год и первое полугодие текущего года;
- бухгалтерский баланс за прошедший год и первое полугодие текущего года с отметкой налоговой инспекции;
- расшифровка цеховых, общеэксплуатационных расходов;
- акты выполненных ремонтных работ за отчетный период, план ремонтных работ на планируемый период и утвержденные сметы;
- анализ субсчетов, на которых собираются затраты, за прошедший год и за первое полугодие текущего года за подписью бухгалтера.
Информация (расчетные таблицы и обосновывающие материалы) представляется на рассмотрение в регулирующий орган в сброшюрованном виде за подписью ответственного исполнителя и руководителя предприятия.
В случае необходимости регулирующий орган вправе запросить у предприятия, осуществляющего регулируемую деятельность, дополнительные материалы, указав формы их представления и требования к ним и обосновав целесообразность приобщения этих материалов к делу, а предприятие обязано их представить.
|
|
|
Основными исходными параметрами расчета экономически обоснованного тарифа на услуги водоснабжения и водоотведения являются:
- необходимая валовая выручка на период регулирования для покрытия обоснованных расходов на оказание услуг, обеспечения организации необходимой прибылью и средствами для уплаты всех налогов и иных обязательных платежей в соответствии с действующим законодательством;
- объем отпускаемой воды (принимаемой сточной жидкости).
Объем отпускаемой воды (принимаемой сточной жидкости).
Объем отпущенной воды (принятой сточной жидкости) определяется по показаниям приборов учета. В случае их отсутствия регулирующий орган самостоятельно принимает решение исходя из динамики за предшествующие 3 года.
Плановый объем поднимаемой воды (принимаемых стоков) определяется как сумма воды, расходуемой на собственные нужды, и воды, отпущенной в сеть, включающей в себя полезный отпуск и потери воды в сетях при транспортировке. Объем полезной воды определяется на основании договоров, заключенных с потребителями, и нужд предприятия.
При расчете тарифов потери воды в сетях не могут превышать 10% от отпущенной в сеть воды.
Реагенты.
По статье «Реагенты» определяются затраты на химические реагенты: коагулянт, жидкий хлор, аммиак, полиакриламид, известь и другие виды реагентов, применяемых в конкретных условиях для очистки воды (сточной жидкости).
Затраты на реагенты определяются на основании:
- необходимого количества реагента;
- цены за единицу (с учетом транспортных расходов), прогнозируемой на период регулирования.
При формировании затрат на реагенты на период регулирования учитывается стоимость остатков реагентов на конец текущего года.
Затраты на реагенты (Ср) определяются по формуле (1):
 ,
| (1) |
где Ср - затраты на реагенты, тыс. руб.;
Пi - годовая потребность в химическом реагенте i -го вида в натуральном выражении, тыс. руб./т;
Цi - стоимость единицы реагента i -го вида, тыс. руб./т;
|
|
|
m - количество применяемых реагентов, т.
Суммирование производится по всем видам реагентов.
Годовая потребность в химических реагентах (Пi) определяется по формуле (2):
 ,
| (2) |
где Qi - объем очищаемой воды (сточной жидкости) i -м видом химических реагентов, тыс. м3;
Дi - удельный расход i -го вида реагентов, т/тыс. м3.
Нормы расхода химических реагентов определяются на основании действующих нормативно-технических документов с учетом местных условий и фактического расхода реагентов за предыдущие 3 года.
Электроэнергия на производственно-технологические нужды.
Расход электрической энергии на производственно-технологические нужды (Эрасч) определяется суммированием составных частей по формуле (3):
 ,
| (3) |
где Эпод - расход, связанный с подъемом воды и созданием необходимого напора сети (электроэнергия, расходуемая всеми насосными станциями на подъем и подачу воды, (электродвигателей, трансформаторов, насосов и т.д.)), кВт.ч;
Эоч - расход, связанный с очисткой воды (очисткой и утилизацией сточной жидкости) (электроэнергия, расходуемая очистными сооружениями), кВт.ч;
Этранс - расход, связанный с транспортированием воды (перекачкой сточной жидкости), кВт.ч.
Расход электрической энергии (Эрасч) на период регулирования планируется исходя из фактического расхода электроэнергии за прошлый год (на основании показаний приборов учета). При этом расход электрической энергии, учитываемый при формировании тарифов, не должен превышать объем электропотребления (Э), рассчитанный по формуле (4):
| Э=Руст* К * Т, | (4) |
где Руст - установленная мощность оборудования, кВт;
К - коэффициент использования оборудования;
Т - время работы оборудования в течение планового периода, ч.
Расходы на оплату труда (ФОТ).
В ФОТ включаются затраты на оплату труда основных рабочих, занятых непосредственно в технологическом процессе.
ФОТ определяется согласно отраслевому тарифному соглашению и другим нормативным документам, с учетом фактического объема ФОТ этих категорий работников, сложившегося за текущий период, исходя из фактической, но не выше нормативной численности персонала.
|
|
|
ФОТ определяется исходя из среднемесячной заработной платы, которая складывается из следующих составляющих, и формируется в соответствии с утвержденным Положением по оплате труда:
- размера оплаты по месячным тарифным ставкам (окладам);
- доплат за работу в ночное время;
- доплат за тяжелые, вредные и особо тяжелые, особо вредные условия труда;
- суммы выплат по текущему премированию;
- вознаграждение за выслугу лет;
- суммы выплат вознаграждения по итогам работы за год;
- выплат по районному регулированию заработной платы.
Отчисления на социальные нужды (ЕСН).
Указанные расходы включают в себя расходы на уплату единого социального налога и расходы по оплате страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с действующим законодательством.
Амортизационные отчисления.
Расчет амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов производится исходя из балансовой стоимости основных средств и норм амортизационных отчислений, утвержденных в установленном порядке.
Ремонт и техническое обслуживание (РиТО).
По статье РиТО определяются расходы организации на проведение всех видов ремонта, включая капитальный ремонт, и технического обслуживания оборудования, используемого в процессе оказания услуг.
При выполнении работ сторонними организациями затраты по статье «Ремонт и техническое обслуживание» определяются на основе расчета сметной стоимости работ и складываются из сумм заключенных договоров. Выбор поставщиков оборудования и подрядчиков осуществляется на конкурсной основе.
При выполнении работ собственными силами предприятия (хозяйственным способом) учитываются только прямые затраты.
Определение расходов на проведение аварийно-восстановительных работ (АВР).
По статье АВР определяются затраты на проведение аварийно-восстановительных работ при условии создания на предприятии аварийно-диспетчерской службы (АДС) водопроводно-канализационного хозяйства и ведении раздельного учета затрат по данной статье. Эта статья себестоимости является комплексной, включающей в свой состав следующие элементы:
- затраты на заработную плату работников аварийно-диспетчерской службы (слесарь аварийно-восстановительных работ и др.);
- отчисления на социальные нужды этих работников;
- затраты на материалы и запасные части, используемые для ликвидации аварий;
|
|
|
- амортизация основных средств, закрепленных за аварийно-диспетчерской службой (аварийные машины и помещения АДС);
- затраты на горюче-смазочные материалы (ГСМ), используемые аварийными машинами в процессе ликвидации аварий;
- оплата услуг своих подразделений и сторонних организаций, единой диспетчерской службы, связанных с ликвидацией аварий.
На основании рассчитанной потребности в аварийных машинах определяется расход горюче-смазочных материалов по действующим нормам.
По статье «Оплата услуг подразделений и организаций, участвующих в процессе ликвидации аварий» определяются затраты на оплату работ, выполняемых сторонними организациями при ликвидации последствий аварий, в соответствии с заключенными договорами на данные услуги.
Услуги сторонних организаций (УСО).
По данной статье учитываются расходы на услуги сторонних организаций производственного характера, на основании заключенных договоров на проведение ремонтных и других работ, технического обслуживания водопроводно-канализационного оборудования.
Прочие прямые расходы (ПР).
По статье ПР отражаются затраты, не вошедшие в перечисленные статьи калькуляции, например:
- затраты на оплату работ по приему платежей от населения за услуги по водоснабжению (водоотведению);
- затраты на оплату работ по учету и расчету платежей от населения за услуги по водоснабжению (водоотведению);
- прочие прямые расходы.
Расходы на работы по приему платежей от населения за услуги по водоснабжению (водоотведению) определяются на основе заключенных договоров с соответствующими организациями, выполняющими указанные функции (банками, учреждениями связи, РКЦ и т.д.).
Если предприятие самостоятельно принимает платежи от населения за услуги по водоснабжению (водоотведению), то по данному элементу определяются: затраты на заработную плату работников по приему платежей, отчисления на социальное страхование этих работников, на амортизацию и содержание контрольно-кассовых машин, затраты на инкассацию и другие расходы, связанные с выполнением работ по приему платежей от населения за услуги по водоснабжению (водоотведению). Эти расходы отражаются в «Общеэксплуатационных расходах».
Цеховые расходы.
Цеховые расходы включают затраты на содержание аппарата управления, прочего цехового персонала, содержание зданий, сооружений и инвентаря цеха, охрану труда и т.п.
Если цехом, кроме услуг водоснабжения (или водоотведения), осуществляются другие виды деятельности, цеховые расходы относятся на себестоимость воды (сточной жидкости) пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно оказанием данной услуги, или пропорционально доле прямых расходов по регулируемому виду деятельности в зависимости от принятой учетной политики на предприятии.
Общеэксплуатационные расходы (ОЭР).
По данной статье учитываются расходы по управлению организацией и содержанию отдельных служб, косвенно имеющих отношение к деятельности по оказанию услуги водоснабжения (водоотведения), расходы на страхование имущества, на уплату налогов, обязательных отчислений и платежей, включаемых в себестоимость продукции.
Распределение ОЭР, за вычетом налогов и обязательных платежей, которые учитываются прямым счетом, производится пропорционально доле основной заработной платы производственных рабочих, занятых непосредственно оказанием данной услуги, или пропорционально доле прямых затрат по регулируемому виду деятельности в зависимости от принятой учетной политики на предприятии.
Себестоимость.
Полная себестоимость услуг по водоснабжению (водоотведению) в стоимостных показателях определяется как сумма всех расходов. Основанием для определения полной себестоимости услуг по водоснабжению (водоотведению) являются расчеты по каждой статье затрат. Расчет себестоимости производится по формуле (5):
| С=Р+Э+ФОТ+ЕСН+А+РиТО+АВР+УСО+ПР+ЦР+ОЭР, | (5) |
где С - себестоимость;
Э - электроэнергия на производственно-технологические нужды;
ФОТ - расходы на оплату труда;
ЕСН - отчисления на социальные нужды;
А - амортизационные отчисления;
РиТО - ремонт и техническое обслуживание;
АВР - определение расходов на проведение аварийно-восстановительных работ;
УСО - услуги сторонних организаций;
ПР - прочие прямые расходы;
ЦР - цеховые расходы;
ОЭР - общеэксплуатационные расходы.
Себестоимость услуги по водоснабжению (водоотведению) на соответствующий данной услуге показатель (куб.м отпущенной воды и куб.м отведенной сточной жидкости) определяется делением полной себестоимости на плановый объем услуги в натуральном выражении.
Необходимая прибыль.
Расчет средств, расходуемых из прибыли, производится по следующим составляющим:
- развитие производства, в том числе капитальные вложения, - исходя из программы производственного развития и инвестиционных программ, согласованных и утвержденных в установленном порядке;
- социальное развитие, включая капитальные вложения и образование фонда потребления, - исходя из программы социального развития, согласованной с регулирующим органом;
- дивиденды по акциям - с учетом развития производства, состояния фондового рынка и уровнем дивидендов на предприятиях, занимающихся аналогичным видом деятельности и находящихся в схожих экономических условиях;
- налоги, уплачиваемые за счет прибыли, - в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации;
- расходы на прочие цели, включая платежи за превышение предельно допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ, уплату процентов по полученным кредитам и по бюджетным ссудам в части, относимой на прибыль, а также отчисления из прибыли на другие цели - в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Недополученный по независящим причинам доход и избыток средств, не использованных в базовом периоде регулирования (DНВВ).
Недополученный доход в текущем периоде регулирования учитывается при формировании тарифов на услуги водоснабжения (водоотведения) на следующий финансовый год, если в течение текущего периода произошло увеличение экономически обоснованных расходов организации по независящим от деятельности организации причинам (изменение ставок налоговых платежей, изменение цен на реагенты, покупную энергию, газ и др.), не учтенное в действующих тарифах.
Выявленный по данным отчетности избыток средств, полученный в текущем периоде регулирования, учитывается органом регулирования при формировании тарифов на следующий финансовый год в качестве источника покрытия экономически обоснованных расходов следующего периода регулирования.
Необходимая валовая выручка
Необходимая валовая выручка организации на период регулирования, обеспечивающая компенсацию экономически обоснованных расходов на осуществление регулируемого вида деятельности и получение прибыли, а также учитывающая корректировки по избытку средств, неиспользуемых в текущем периоде регулирования, и возмещению недополученного по независящим причинам дохода, рассчитывается по формулам (7), (8):
| НВВВ = СВ + ПВ ± DНВВВ, | (7) |
| НВВС = СС + ПС ± DНВВС , | (8) |
где НВВВ (НВВС) - необходимая валовая выручка по водоснабжению (водоотведению), тыс. руб.;
СВ (СС) - полная себестоимость услуг по водоснабжению (водоотведению), тыс. руб.;
ПВ (ПС) - необходимая прибыль, тыс. руб.;
DНВВВ (DНВВС) - экономически обоснованные расходы организации, подлежащие возмещению (недополученный доход – со знаком «+») или исключению из необходимой валовой выручки (избыток средств – со знаком «-»), тыс. руб.
Расчет отпускного тарифа.
Отпускной тариф на услугу водоснабжения (водоотведения) учитывает расходы организации на собственную воду (стоки) и покупку воды (отпуск стоков) от сторонних организаций. Отпускной тариф формируется исходя из расчетного объема необходимой валовой выручки, обеспечивающей компенсацию экономически обоснованных расходов (НВВВ, НВВС), и полезного отпуска воды (принимаемых стоков). Тарифы рассчитываются по формулам (9), (10):
 ,
| (9) |
 ,
| (10) |
где ТВ (ТВ) - отпускной тариф на услугу водоснабжения (водоотведения), руб./м3;
НВВВ (НВВС) - необходимая валовая выручка организации на период регулирования на оказание услуги водоснабжения (водоотведения), тыс. руб.;
QВ (QС) - объем полезного отпуска в сеть воды (принимаемых стоков), тыс.м3.
|
|
|
