 |
Пример расчета командировочных расходов
|
|
|
|
Приказом по организации, расположенной в Минске, заместитель директора был направлен в служебную командировку в Варшаву (Польша) сроком на 10 дней (с 6 по 15 апреля 2009 г.) на служебном легковом автомобиле, принадлежащем организации, для заключения договоров, связанных с ее хозяйственной деятельностью, и изучения возможностей по продвижению отечественных товаров на польском рынке. Ему было определено задание по командировке, выданы необходимые доверенности и денежный аванс. Автомобиль является единственным служебным автомобилем организации.
Курс доллара США на дату выдачи денежного аванса и на дату сдачи авансового отчета составил 2 800 руб. за 1 долл. США.
Денежный аванс работнику был выдан из следующего расчета:
- денежные средства для приобретения горюче-смазочных материалов в размере 360 000 руб.;
- 9 дней проживания в гостинице (одноместный номер) стоимостью 100 долл. США за день, всего - 2 520 000 руб. (100 х 2 800 х 9 дней);
- суточные за 1 день по нормам, установленным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 21.12.2007 № 197 «Об установлении размеров возмещения расходов при служебных командировках» (далее - Постановление № 197) для Республики Беларусь, в размере 15 000 руб.;
- суточные за 9 дней по нормам, установленным Постановлением № 7 для Польши, в размере 35 долл. США за день, всего - 882 000 руб. (35 х 2 800 х 9 дней).
Общая сумма аванса составляет 3 777 000 руб. (360 000 + 2 520 000 + 15 000 + + 882 000).
По возвращении из командировки 16 апреля 2009 г. (трехдневный срок сдачи авансового отчета об израсходованных в служебной командировке денежных суммах не был нарушен) работник представил отчет о выполнении задания по служебной командировке и авансовый отчет о командировочных расходах с приложением следующих документов:
|
|
|
- паспорт с отметками о пересечении границы Республики Беларусь 6 и 15 апреля 2009 г. и путевые листы на автомобиль, заполненные в соответствии с требованиями, установленными законодательством Республики Беларусь;
- счет за проживание в гостинице в Варшаве в течение 9 дней, с 7 по 15 апреля 2009 г., стоимость проживания - 180 долл. США за сутки, всего - 1 620 долл. США (согласно Постановлению № 7 предельная норма расходов по найму жилого помещения в Польше равна 150 долл. США в день);
- чеки на приобретение топлива на территории Республики Беларусь, в которых выделена ставка НДС (18%) на общую сумму 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.);
- чеки и квитанции на уплату экологического налога (сбора), дорожных сборов за границей, за стоянку, мойку автомобиля, телефонные переговоры с нанимателем, шиномонтаж и т.д., всего на сумму 300 долл. США.
С учетом времени пересечения границы Республики Беларусь суточные с 6 по 14 апреля 2009 г. следует рассчитывать в иностранной валюте (доллары США) по нормам, установленным Постановлением № 7 для Польши, а за 15 апреля 2009 г. - в белорусских рублях по нормам, установленным Постановлением № 197 для командировок в пределах Беларуси (15 000 руб.).
Предположим, что экологический налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников выбросов, исчисленный исходя из фактического расхода топлива при передвижении автомобиля по территории Республики Беларусь, равен 10 000 руб., а расходы на горюче-смазочные материалы, подтвержденные представленными документами, не превышают линейных норм расхода топлива, установленные Министерством транспорта и коммуникаций Республики Беларусь для марки автомобиля, принадлежащего организации.
Расходы, возмещаемые по представленному работником авансовому отчету, составили:
- оплата за горюче-смазочные материалы согласно представленным подтверждающим документам в размере 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.);
|
|
|
- суточные за пределами Республики Беларусь за 9 дней (с 6 по 14 апреля 2009 г.) в соответствии с Постановлением № 7 - 882 000 руб. (35 х 2 800 х 9 дней);
- суточные в пределах Республики Беларусь за 1 день (15 апреля 2009 г.) в соответствии с Постановлением № 197 - 15 000 руб.;
- расходы по найму жилого помещения за пределами Республики Беларусь в соответствии с представленным счетом (по решению руководителя организации возмещаются в полном размере) - 4 536 000 руб. (1 620 х 2 800);
- расходы по уплате экологического налога (сбора), дорожных сборов за границей, за стоянку, мойку автомобиля, телефонные переговоры с нанимателем, шиномонтаж и т.д. согласно представленным подтверждающим документам в размере 840 000 руб. (300 х 2 800).
Общая сумма возмещаемых работнику расходов по рассматриваемой служебной командировке составляет 6 627 000 руб. (354 000 + 882 000 + 15 000 + 4 536 000 + 840 000).
В бухгалтерском учете организации указанные хозяйственные операции отражаются следующим образом:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
- 3 777 000 руб. - выдан аванс на служебную командировку;
ДЕБЕТ 20, 25, 26, 44 КРЕДИТ 71
- 897 000 руб. (15 000 + 35 х 2 800 х 9 дней) - включены в себестоимость суточные в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь;
ДЕБЕТ 20, 25, 26, 44 КРЕДИТ 71
- 840 000 руб. - включены в себестоимость расходы на уплату экологического налога (сбора), дорожных сборов за границей, за стоянку, мойку автомобиля, телефонные переговоры с нанимателем, шиномонтаж и т.д. согласно представленным подтверждающим документам;
ДЕБЕТ 20, 25, 26, 44 КРЕДИТ 71
- 3 780 000 руб. (150? 2 800 х 9 дней) - включена в себестоимость часть расходов по найму жилого помещения в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь;
ДЕБЕТ 92-2 «Внереализационные расходы» КРЕДИТ 71
- 756 000 руб. (4 536 000 – 3 780 000) - отнесена на внереализационные расходы часть расходов по найму жилого помещения сверх норм, установленных законодательством Республики Беларусь;
ДЕБЕТ 20, 25, 26, 44 КРЕДИТ 71
- 300 000 руб. (354 000 – 54 000) - включены в себестоимость расходы на горюче-смазочные материалы в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь (без НДС);
|
|
|
ДЕБЕТ 18-31 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам,
услугам, подлежащий уплате»
КРЕДИТ 71
- 54 000 руб. - отражена сумма НДС по автомобильному топливу, подтвержденная представленными документами;
ДЕБЕТ 18-32 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам,
услугам, уплаченный»
КРЕДИТ 18-31 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям,
работам, услугам, подлежащий уплате»
- 54 000 руб. - отражен уплаченный НДС;
ДЕБЕТ 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг»
КРЕДИТ 18-32 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям,
работам, услугам, уплаченный»
- 54 000 руб. - принят к вычету НДС по горюче-смазочным материалам;
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
- 2 850 000 руб. (6 627 000 – 3 777 000) - выдана работнику сумма превышения затрат по служебной командировке над суммой полученного аванса;
ДЕБЕТ 20, 25, 26, 44 КРЕДИТ 68
- 10 000 руб. - начислен экологический налог, рассчитанный исходя из фактического расхода топлива при передвижении автомобиля по территории Республики Беларусь.
|
|
|
