 |
Учет целевого финансирования
|
|
|
|
Учет УК
1. Дт 75 кт80-зарегистрирован УК
2..ДТ 10,60,01,04,50,51 Кт 75- сформирован УК
3. Дт 80 кт 75- расформирован УК.
При регистрации предприятия в его уставе указывают размер складочного УК. УК-.это капитал складочный между учредителями и помещиками. Учет УК ведется на одноименном инвентарном счете 80.. этот счет по отношению к балансу пассивный. Кредитовое сальдо означает сумму зарегистрированного начального капитала. По решению учредителей УК может увеличиваться за счет прибыли предприятия или невыплаченных дивидендов. Уменьшается УК при выходе учредителя из организации вместе со своей долей, при условии, что она не выкуплена другими учредителями. Уменьшаться УК также может при расходовании на покрытие убытков предприятия. Аналитический учет по счету 80 ведется в разряде каждого отдельного учредителя. Дт 84 Кт 80- пополнен УК за счет ЧП. Дт 80 Кт84- уменьшение УК за счет покрытия убытков. Дт 82 Кт 80- пополнен УК за счет Резервного фонда. Дт 04 Кт 75-оприходованы НМА за счет средств учредителе й. в зависимости от организационно-правовой формы организации ее УК может вступать в форме:- УК в акционерных обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью.- складочный капитал- в полном товариществе и товариществе на вере.- уставного фонда в унитарных предприятиях.- паевого фонда- в производственных кооперативах..УК и Уставный фонд определяет меру ответственности коммерческой организации перед своими кредиторами, поэтому их размеры строго регламентируются ГКРФ и конкретными законами о коммерческих предприятиях. муниципальный размер УК делится на доли(ЗАО) или акции(ОАО) и составляет: ООО-10000р. ЗАО-100 мрот-6204р. ОАО-1000 мрот. Для гос.прелприятий-5000мрот. ФЗ о гос. И муниципальных унитарных предприятиях. Для муниципальных унитарных предприятиях-1000мрот. Для вновь регистрированного банка-300 млн.руб. вкладом в УК могут быть денежные средства, ценные бумаги, различные МЦ, ценности или имущественные права имеющие денежную оценку. При внесении вклада в УК необходимо заключение независимого оценщика о стоимости предварительно имущества. Учредители не имеют право:изменять вид передаваемого имущества, его стоимости или порядок передачи без изменения учредительных документов. При выходе из общества участнику размещается его доля в ук. Не позже чем спустя 6 месяцев после окончания финансового года. Право участников ооо на выход должно быть закреплено в уставе, в противном случае выход не допускается. Дт 86КТ 80- направлены неиспользованные бюджетные осигнования, полученные на безвозмездной основе на увеличение УК.
|
|
|
УЧЕТ СК
СК- сумма благ в виде материальных, интелектуальных и финансовых средств, используемых в качестве ресурсов целях производства. СК=валюта баланса-обязательства предприятия(долги). СК состоит из -УК(акционерный, складочный, паевой); - добавочный-прирост стоимости имущества при переоценке ОС, средства, полученные безвозмездно). Ск состоит из резерва(в соответствии с законодательством или учредительными документами)
ФУНКЦИИ СК:
1.операционная-поддерживает непрерывность длительности предприятия.2- защитная-гарантирует кредитору возврат денег, возмещает убытки предприятия. 3. Распределительная-распределяются возможности привлечения заемных источников финансирования.
Финансовая структура-структура источников средств, т.е СК/ЗК.
СК состоит из 2 частей:1-инвестированный капитал-номинальная стоимость акций и доп. Оплаченный капитал. 2-накопительный-формируется за счет ЧП: резервный капитал, фонды денежных средств, нераспределенная прибыль. Увеличение доли СК снижает финансовый риск, на предприятии должна регулярно проводиться оценка СК.основными документами для учета СК является отчет об изменениях капитала, это отчет в котором раскрывается информация о тдвижении УК, РК,ДК, информация об изменении величины нераспределенной прибыли.
|
|
|
УЧЕТ РК
Дт 84 кт 82- сформирован РК…дт 82 кт 75- рк направлен на покрытие убытка…дт 84-кт 75- начислены дивиденды учредителям. Дт 82- кт 76- используется рк для начисления дивидендов работникам. Дт 82 кт 80- пополнен ук за счет РК чтобы обеспечить стабильность хозяйственного развития любая фирма от полученных результатов будет создавать РК. Рк- страховой капитал, предназначен для покрытия общих балансовых убытков а также для выплаты доходовинвесторам и кредиторам, если вдруг для этих целей не хватает прибыли. Наличие у предприятия 82 счета придает уверенности предприятию в погашении своих обязательств.обязательный порядок формирования счета 82 предусматривает, что РК устанавливается законом, который регламентирует деятельность фирмы, определенной организационно-правовой формы. Законодательство определяет:1 порядок формирования фонда, 2 его минимальный размер, 3 сумму его ежегодных отчислений, 4. Цели, на которые 82 счет можно потратить. Отчисления в обязательный резервный фонд предприятия не более 5%всего ук. размер рк с иностранными инвесторами согласно закону РФ не может быть менее 25% УК.
УЧЕТ ДК
ДК-прирост капитала, образовавшийся в результате:
-при переоценке ОС, эмиссионного дохода, -пересчета курсовых разниц по вкладам учредителей в ук. Формирование ДК оформляется след. Проводками: дт 01 кт 83/1- произведена дооценка стоимости ОС(по решению правительства или руководства предприятия).. дт 83/1 кт 02-произведена дооценка амортизации.. дт 50,51 кт 83/1-отражено поступление эмиссионного дохода, полученного акционерами общества при продаже акции по ценам, превышающим их номинальную стоимость.. дт 75 кт 83/3- отражена положительная курсовая разница по взносам учредителей в УК в иностранной валюте.. дт 86 кт 83- за счет средств целевого финансорования пополнен ДК на формирование долгосрочных вложений. Использование оформляется проводками: дт 83 кт 84- за счет ДК погашена задолженность отчетного года. Дт 83кт 75- отражена отрицательная разница по вкладам учредителей в иностранной валюте. Дт 83 кт 80- за счет ДК увеличен УК. Дт 83 кт 01отражена сумма уценки, полученная прри проведении переоценки ОС. Дт 02 кт 83- отражена уценка начисленной амортизации пропорционально переоценки стоимости ОС. ДК позволяет учитывать операции которые невозможно производить за счет ук или чп. Для обобщения информации на счете 83 используются субсчета-83/1-переоценка ОС. 83/2- эмиссионные доходы,83/3- пересчет курсовой разницы. Аналитический учет по счету 83 организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование инфы и направления использования средств.
|
|
|
ДОХОДЫ БУД,ПЕРИОДОВ
На предприятии могут иметь место доходы, полученные в отчетном периоде, по относящимся к будущим периодам. Их учет ведется на счете 98. Он пассивный, поступления отражаются по кредиту. 98/1- доходы полученные в счет будущих периодов, учитываются доходы в отчетном периоде, но относящиеся к будущему периоду(арендная плата, плата за комунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажироов)дт 51,52,76 кт 98-ожидаемые, а доходы при наступлении нового периода дт 98 кт 91,99,90.
98/2- безвозмездные поступления. Дт 98/1 кт 98/2- рыночная стоимость активов, полученная безвозмездно. Дт 98/2 кт 91- списание учтенных сумм с учетом начисленной амортизации. 98/3- поступление задолженности выявленная за прошлый год- дт 94 кт 98/3- отражена сумма недостачи ценностей включенных за прошлый год.дт 50,51 кт 73- по мере погашения задолженности эти суммы постепенно списываются проводкой дт 73 кт 98/3. Дт 98 кт 91- сумма подлежит взысканию с виновного лица и стоимости недостающих ценностей.
УЧЕТ Чистых Активов
Ча- это показатель, который обязательно применяется в акционерных обществах, так как он формируется на основе данных бух отчетности показывает финансовое состояние предприятия. В соответствии со статьей 99 ГК РФ если по окончании 2-го и каждого последующего финансового года, стоимость ЧА предприятия окажется меньше УК, общество обязано в установленном порядке зарегистрировать уменьшение УК, а если стоимость ЧА становится меньше чем определено законом, то общество подлежит ликвидации. Минимальный размер УК должен быть не менее 1000 кратного мрот. ЧА= валюта баланса-долгосрочные и краткосрочные пассивы.
|
|
|
Расчет показателей ЧА- в составе активов, принимаемых к расчету включаются:- все внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бух.баланса.
-все оборотные средства во 2 разделе баланса, кроме задолженности учредителей по взносам в УК, задолженность на выкуп собственных акции(75,62). В состав пассиво вкл: -резервы предстоящих расходов, КЗ, долгосрочные и краткосрочные кредиты, задолженноссть учредителей по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства.
Учет целевого финансирования
К цел.финанс. и поступлению относятся средства, полученные на строго определенные цели: -содержание детских учреждений, -подготовку кадров и т.д их финансирование осуществляется а) осигнованием из бюджета б) взносов родителей за обучение, фондов спец. Назначения, средств полученных от других организаций. Средства целевого финансирования и целевых поступлений расходуются в строгом соответствии с учредительными сметами, строго запрещается использовать целевые средства не по назначению и направлении их на другие нужды. Учет средств ЦФ ведется на пассивном счете 86. При поступлении этих средств сост. Ббух проводка дт.50,51,52 кт 86. При начислении причитающихся на уплате взносов с родителей на содержание детей с дошкольных учреждений и платы за обучение сост проводка- дт 76 кт 86.при расходовании средств ЦФ делается проводка- дт 86 кт 10,04,08,01,20,70,69,29,76,23,26. Аналитический учет средств ЦФ ведется по их видам и направлениям пользователя. В б.у жд. К счету 86 открываются след субсчета- 86-01-средства бюджетов и гос.
86-02-централизованный фонд НИОКР, 86-03- средства на депонирование предупредительных мероприятий, 86-80-прочие. Формирование фонда НИОКР депортамента ОАО «РЖД» России отражается проводкой дт 79-02 кт 86-02. На субсчете 86-03 учитываются страховые взносы, которые включены во взимаемую с пассажиров плату за услуги по перевозке. Эти суммы используются на мероприятиях по повышению безопасности перевозок пассажиров по жд. Передача этих средств в отделе капитального строительства отражается по дебиту 86-03 кт 79-09. Бюджетные средства 86-01 например на возмещение убытков от пригородных перевозок отражается проводкой дт.76-28 кт 86.
Расходы будущих пеиодов.
Расходы будущих периодов-учитываются на счете 97. Это затраты произведенные в отчетном периоде но относящиеся к будущим отчетным периодам. Основную часть расходов будущих периодов в организации составляют расходы на подготовку и освоение производством, кроме того к расходам буд периодов относятся взносы арендной платы, расходы по ремонту ОС, когда создается ремонтный фонд, Расходы частично относящиеся на буд. Период.
|
|
|
Учет расходов буд периодов осущ. По счету 97 по дт и кт материально расчетных и др счетов. Ежемесячно или в другие сроки учтенные по дт суммы списываются в дт 20,23,26,44 счетов. Сроки списания расходов буд периодов, а также источники на которые они списываются, указанные расходы регламентируются законодательством и др. нормативными актами или определяются самой организацией. Дт.97. кт.02,05,08,16,20,23,26,29,41,43,44,60,69,70,71,79,96,91.
Учет кредитов и займов
При выдаче кредитов должны соблюдаться следующие принципы: -срочность: краткосрочная(до года) представляется на мелкие нужды предприятия. Долгосрочная(свыше года) предоставляется на цели развития производства(строительство ОС.Обеспеченность-наличие ценностей или имущества, под которое оформляется ссуда. Возвратность-по истечению срока сумма кредита обязана вернуться в противном случае банк имеет право продать обеспечения.Платность- возврату подлежит не только сумма кредита по и проценты его использования.
Документальное оформление выдачи ссуды.Для получения кредита организация направляет в банк заявление к которому прилагает копии учредительных докуменов, бух отчетов, денежных расчетов и другие документы обеспечивающие подтверждение и возврат кредита. Оформляется договор между предприятием и банком.в договоре оговариваются обязательства и ответственность сторон в период пользования ссудой. Погашение кредита, ссуды-дт 66, 67 кт 51, начислены % за пользование кредитом- дт 20, 91 кт66, 67.
Основные различия между кредитом и займом. Кредиты выдают-банки при наличии лицензии, займ- физ и юр. Лицо, лицензия не требуется.
Форма сделки-только письменные(ДОГОВОР) и письменные, или устная.Предмет договора- только деньги, деньги и другие вещи..Платность …обязательно предусматривает %, без %. Учет 66, 67 и там и там.
Лизинг-разновидность банковского кредита, сочетает в себе кредитование капиталов клиентов. Выдача денег наличными немедленно.
|
|
|
