Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Элементы учетной политики, определяющие особенности учета банковских и кассовых операций




 

Предприятие разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утвержденным приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. № 60н (ПБУ 1/98), основанную на Плане счетов бухгалтерского учета и правилах ведения бухгалтерского учета.

В разделе учетной политики, определяющей особенности учета банк-касса, необходимо утвердить следующие элементы:

- положение о бухгалтерской службе, где определено распределение обязанностей между работниками бухгалтерии, а также указаны уровни ответственности за нарушения ведения учета банковских и кассовых операций. Должностные инструкции на работников бухгалтерии должны быть оформлены приложением к учетной политике;

- график документооборота банк-касса и технология обработки учетной информации;

- понятие денежных средств. Денежные средства и их эквиваленты представляют собой деньги в кассе и на текущих счетах, а также эквиваленты денежных средств, представляющие собой краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости. Суммы, в отношении которых имеются какие-либо ограничения на их использование, исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов.

Обязательно следует утвердить порядок проведения инвентаризации денежных средств в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40. Необходимо указать, по каким счетам бухгалтерского учета производится инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами, заключающаяся в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Проверке должен быть подвергнут счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.

По задолженности работникам организации (счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда") выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.

При инвентаризации подотчетных сумм (счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами") проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

Кроме того, должен быть утвержден график проведения инвентаризаций в соответствии со ст. 12 Закона РФ "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.96 г.

В учетной политике предприятия нужно зафиксировать срок отчета по денежным средствам, выданным под отчет на хозяйственные расходы согласно п.11 "Порядка ведения кассовых операций в РФ", утвержденного письмом ЦБ от 22.09.93 № 40. Рекомендуется устанавливать срок отчета по денежным средствам, выданным под отчет на хозяйственные расходы, в течение трех дней после получения денежных средств.

В учетной политики организации также необходимо указать лимит остатка наличных денег в кассе, установленный банком.

Нужно утвердить счета, используемые при учете кассовых и банковских операций, согласно рабочему плану счетов и их корреспонденции. Для счетов учета денежных средств могут вводиться дополнительные аналитические счета, например «Место нахождения кассы», «Расчетный счет в банке А, Б» и другие.

Оценка денежных средств, отражаемых на счетах «Касса», «Расчетный счет», «Средства в расчетах», «Средства в пути» и прочее, может производиться в валюте учета на дату составления баланса. В случае расчетов в иной валюте – по курсу ЦБ РФ, иной биржи или по установленному финансовым директором курсу. Данное положение также фиксируется в учетной политике предприятия. Например, денежные средства в иностранных валютах учитываются в бухгалтерском учете в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу, действующему на дату выписки денежно-расчетных документов. Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте, в том числе разницы от переоценки остатков денежных средств на дату составления бухгалтерского отчета, относятся на финансовые результаты.


Заключение

Актуальность проблемы. Многие бухгалтеры считают, что приказ об учетной политике - формальный документ, который нужно быстро написать, сдать налоговикам и забыть о нем. А между тем, грамотно ссылаясь на этот приказ, можно выиграть сложные, а порой и практически безнадежные судебные дела. Кроме того, разъяснения чиновников, посвященные учетной политике, позволяют сэкономить на налогах и сократить объем бумажной работы.

Учитывая тот факт, что с кассиром обычно заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности, и сумма недостачи наличных денег в кассе взыскивается с него в полном объеме, а также то, что в связи с трудоемкостью процесса учета кассовых и банковских операций кассир может допустить ошибки, формирования элементов учета банк –касса в учетной политики предприятия считается важным.

Исходя из этого, нами была определена следующая тема работы: «Учетная политика (банк-касса)».

Цель работы заключалась в том, чтобы рассмотреть сущность и процедуру составления учетной политики организации и изучить основные элементы учетной политики, определяющие особенности учета банк- касса.

 В соответствии с целью были определены и решены следующие задачи контрольной работы:

Первая задача включала в себя рассмотрение сущности и процедуры составления учетной политики организаций на основе соответствующих нормативных актов. В Федеральном законе о «Бухгалтерском учёте» от 21.11.1996 г. №129-Ф3 и Положении ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденном Приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н под учетной политикой понимается принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета, включающая первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущую группировку и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности. При этом учетная политика для целей бухгалтерского учета - совокупность выбранных организацией способов ведения бухгалтерского учета организации, имеющую методическую и организационно-техническую составляющие; учетная политика для целей налогообложения - совокупность способов ведения налогового учета организации, имеющую методическую и организационно-техническую составляющие элементов методики исчисления некоторых налогов (сборов).

К основным правилам формирования учетной политики организации относятся следующие: 1) учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета; 2) принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год; 3) учетная политика может изменяться в случаях внесения изменений и дополнений в законодательство РФ или нормативные акты органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий своей деятельности; 4) в целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения в учетную политику должны вноситься в начале финансового года.

При решении второй задачи – изучить элементы учетной политики, определяющие особенности учета банковских и кассовых операций - нами было определено, что к таким элементам относятся:

- распределение обязанностей между работниками бухгалтерии;

- уровень ответственности за нарушения ведения учета банковских и кассовых операций;

- график документооборота банк-касса и технология обработки учетной информации;

- понятие денежных средств;

- порядок проведения инвентаризации денежных средств;

- график проведения инвентаризаций;

- срок отчета по денежным средствам, выданным под отчет на хозяйственные расходы;

- лимит остатка наличных денег в кассе;

- счета и субсчета, используемые при учете кассовых и банковских операций, дополнительные аналитические счета;

- правила учета расчетов в иностранной валюте, включая указание по какому курсу учитываются денежные средства в бухгалтерском учете: по курсу ЦБ РФ, иной биржи или по установленному финансовым директором курсу, действующему на дату выписки денежно-расчетных документов;

- счет, на который относятся курсовые разницы по операциям в иностранной валюте, в том числе разницы от переоценки остатков денежных средств на дату составления бухгалтерского отчета, относятся на финансовые результаты и др.





Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015- 2021 megalektsii.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.