Характеристика предприятия и организационная структура управления

Общество с ограниченной ответственностью «МаркетЗапчасть» было создано в 1998г. Учредителями общества являются юридические и физические лица. Юридический адрес организации: 119034, г. Москва, ул. Димитровская, д.15, стр.1.

Общество создано в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и другими законодательными актами, регулирующими деятельность хозяйственных обществ.

ООО «МаркетЗапчасть» имеет зарегистрированный должным образом Устав, на основании которого действует.

Общество создалось с целью осуществления следующих видов деятельности:

- торгово – закупочная (оптовая и розничная);

- коммерческо-посредническая;

- реализация товаров, продукции, услуг за наличный и безналичный расчет гражданам, организациям, предприятиям, учреждениям;

- внешнеэкономическая деятельность в установленном законодательством порядке;

- иные виды деятельности, не противоречащие законодательству РФ.

При осуществлении Обществом лицензионных видов деятельности оно получает в установленном порядке лицензию.

Сегодня основным видом деятельности является оптовая торговля запасными частями к автомобилям.

Для проверки и подтверждения годовой финансовой отчетности Общества, оно вправе ежегодно привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с Обществом или его участниками (внешний аудит). Аудиторская проверка годовой финансовой отчетности Общества может быть также проведена по требованию любого из его участников.

Общество ведет оперативный бухгалтерский учет и статистическую отчетность в соответствии с действующим законодательством РФ. Финансовый год Общества совпадает с календарным.

2.2. Порядок составления и содержание формы «Бухгалтерский баланс»

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Из структуры главной формы отчетности ясно, что в активе баланса отражается стоимость имущества и долговых прав, которые являются собственностью предприятия (организации).

Исходя из принципа построения баланса в последовательности возрастания ликвидности активов и подвижности обязательств, актив формы №1 открывается разделом «Внеоборотные активы», куда входит имущество и права, разные по своей сущности. Объединение их в одном разделе произошло в силу их принадлежности к наименее ликвидным средствам или иммобилизованному имуществу (понятие иммобилизация охватывает не только неликвиды и сомнительную задолженность, но и средства, прямо не участвующие в обороте).

В подразделе «Нематериальные активы» отражается стоимость не имеющих натурально-вещественной формы и обладающих способностью приносить доход объектов. Особенностью этих объектов является возможность использовать их в течение долгосрочного периода (более одного года). К такого рода имуществу относят исключительные права на изобретения, товарные знаки и программное обеспечение. В балансе нематериальные активы отражаются за минусом начисленной амортизации (по правилу нетто-оценки).

В бухгалтерском балансе под нематериальные активы выделена строка 110. В ООО «МаркетЗапчасть» по строке 110 показывается нематериальные активы, сумма которых определяется как разница между остатком по счету 04 «Нематериальные активы» и остатком по счету 05 «Амортизация нематериальных активов» (см. приложение 1).

В подразделе «Основные средства» показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации. К объектам такого рода относят: здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и т.д. Как и нематериальные активы, основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на их приобретение или сооружение за минусом начисленной амортизации.

В балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости и располагаются по строке 120. Показатель строки 120 может быть определен по данным Главной книги как разница между суммой остатков по счетам «Основные средства» и остатком по счету «Амортизация основных средств».

В ООО «МаркетЗапчасть» на начало 2003 года стоимость основных средств за минусом амортизации составила 7820 тыс. руб., а на конец года – 8010 тыс. руб. Данные суммы отражены по строкам 120 баланса.

В подраздел «Незавершенное строительство» входит только одна балансовая строка, по которой отражаются остатки средств по счетам 07, 08, 16 и 60. По этой статье предприятие отражает стоимость незаконченного строительства в виде превышения затрат на капитальные вложения над стоимостью объектов, введенных в эксплуатацию, суммы авансов, выданных в связи с осуществлением капитальных вложений и т.д. В дальнейшем стоимость, учтенная по строке 130, обычно списывается на счет основных средств и увеличивает сумму подраздела «Основные средства».

В ООО «МаркетЗапчасть» на начало и конец отчетного периода нет остатков по данным счетам. Строка баланса 130 прочеркивается.

В подраздел «Долгосрочные финансовые вложения» входят статьи: «инвестиции в дочерние общества», «инвестиции в зависимые общества», «инвестиции в другие организации», «займы, предоставленные другим организациям на срок более 12 месяцев».

По этой статье показываются вложения в уставные капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги и ценные бумаги юридических лиц, а также различного рода займы, предоставленные на срок более года.

Статьи подраздела «Долгосрочные финансовые вложения» заполняются на основании аналитических данных к счетам 58 и 59.

В нашем примере ООО «МаркетЗапчасть» проводило вложения долгосрочного характера в дочернее общество, на начало года сумма по строке 140 баланса составила 6 тыс. руб., и на конец года эта сумма не изменилась и также составила 6 тыс. руб.

В соответствии с Приказом МФ РФ № 67н от 22.07.2003г. в форму баланса введена строка 145 «Отложенные налоговые активы». По данной строке организация отражает сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы», сформированные в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Так как в учете ООО «МаркетЗапчасть» расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом не было, данная строка баланса прочеркивается.

Раздел «Внеоборотные активы» завершается статьей «Прочие внеоборотные активы», по которой учитывается имущество, не нашедшее отражения по другим статьям раздела. В нашем примере строка 150 баланса прочеркивается.

После заполнения всех статей раздела на начало и конец года с использованием соответствующих источников информации (данных аналитического учета, регистров синтетического учета) следует найти общую сумму внеоборотных активов предприятия. Для ее отражения существует статья «Итого по разделу I». Показатель этой статьи, располагающейся в бухгалтерском балансе по строке 190, представляет собой сумму показателей всех подразделов и отдельных статей раздела «Внеоборотные активы». Таким образом, показатель строки 190 вычисляется расчетным путем, как сумма данных по строкам 110, 120, 130, 135, 140, 145 и 150. В ООО «МаркетЗапчасть» по строке 190 отражаются суммы, полученные от сложения строк раздела «Внеоборотные активы». Эти суммы соответственно равны 7957 тыс. руб. на начало отчетного периода и 8122 тыс. руб. на конец отчетного периода соответственно.

Следующим разделом актива бухгалтерского баланса является раздел «Оборотные активы». Здесь показано имущество, находящееся в обороте, т.е. в процессе хозяйственной деятельности меняющее свою натурально-вещественную форму и регулярно превращающееся в денежные средства.

В подразделе «Запасы» предприятие отражает остатки сырья, материалов, хозяйственного инвентаря, незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.д. Открывается подраздел статьей «сырье, материалы и другие аналогичные ценности», в которой отражаются материальные ценности, учитываемые на счетах: «Материалы», «Заготовление и приобретение материалов», «Отклонение в стоимости материалов».

В бухгалтерском учете стоимость материалов отражается по фактической себестоимости. Если предприятие ведет учет с использованием счетов 15 и 16, то остаток на счете 16 «Отклонения в стоимости материалов» прибавляют или вычитают из остатка по счету 10 «Материалы» (в зависимости от того, положительны или отрицательны учтенные отклонения по счетам). Такая практика соответствует закону «О бухгалтерском учете» и «Положению о бухгалтерском учете и отчетности».

Источником информации при составлении баланса по статье «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» служит Главная книга (остатки по счету «Материалы») и аналитические данные по счету «Отклонения в стоимости материалов».

В ООО «МаркетЗапчасть» бухгалтерский учет материалов ведется без использования счетов 15 и 16. Показатель строки «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» представляет собой остаток по счету 10 «Материалы».

По строке «Животные на выращивании и откорме» предприятие отражает остаток затрат по заготовке скота и птицы. Заполняется статья на основании остатков Главной книги по счету 11 «Животные на выращивании и откорме». В нашем примере строка прочеркивается.

Следующей статьей подраздела является статья «Затраты в незавершенном производстве». В ней предприятие отражает суммы, учитываемые по счетам затрат: «Основное производство», «Полуфабрикаты собственного производства», «Вспомогательные производства», «Обслуживающие производства и хозяйства», «Издержки обращения» и «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Статья баланса заполняется на основании остатков Главной книги по счетам 20, 21, 23, 29, 44, 46.

В ООО «МаркетЗапчасть» по строке «затраты в незавершенном производстве» баланса отражается сумма остатков издержек обращения. Эта сумма на начало отчетного периода равна 125 тыс. руб., а на конец отчетного периода – 47 тыс. руб.

В статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» отражается стоимость продукции, завершившей цикл своего производства, а также товаров, приобретенных с целью перепродажи.

Изделия, которые предприятие приобрело с целью продажи или комплектования своей продукции, учитываются на счете 41 «Товары». В организациях оптовой торговли товары отражаются в бухгалтерском балансе по покупной стоимости, в организациях розничной торговли могут быть отражены и по продажной стоимости (по розничным ценам). Для учета розницы между ценами продажи и покупки используется счет 42 «Торговая наценка», показатель которого является регулирующей статьей к статье товаров, следовательно, при отражении в бухгалтерском балансе необходима корректировка остатка товаров на сумму наценки (скидки).

Показатель строки определяется по данным Главной книги на основании сальдо по счетам 41, 42, 43. Следует иметь в виду, что в соответствии с правилом нетто-оценки сальдо по счету 42 «Торговая наценка» вычитается из показателя статьи.

На анализируемом предприятии остатки по счетам 41, 42 и 43 на начало и конец отчетного периода соответственно равны 26786 тыс. руб. и 8363 тыс. руб.

В следующей строке бухгалтерского баланса располагается статья «Товары отгруженные». В ней организация отражает стоимость товаров и продукции, отгруженных покупателям, по которым право собственности еще к покупателям не перешло.

Данная статья баланса заполнятся на основании остатка Главной книги по счету «Товары отгруженные». В нашем примере показатель строки 215 прочеркивается.

Следующей статьей бухгалтерского баланса является статья «Расходы будущих периодов», в которой отражаются суммы расходов, произведенных организацией в отчетном периоде, но подлежащие погашению в следующих отчетных годах в течение срока, к которому они относятся.

К расходам будущих периодов могут быть отнесены: расходы на подготовку и освоение производств, арендная плата за последующие периоды времени, расходы на ремонт основных средств, если организация не создает ремонтного фонда, и др.

В ООО «МаркетЗапчасть» по строке «расходы будущих периодов» баланса на основании данных Главной книги отражены суммы 43 тыс. руб. и 32 тыс. руб. на начало и конец года соответственно.

Подраздел «Запасы» завершает статья «прочие запасы и затраты». По данной статье отражаются запасы и затраты, не нашедшие отражения по другим статьям подраздела.

Следующим подразделом оборотных средств является статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Здесь отражается сумма налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материальным ценностям. В счетах - фактурах поставщиков отдельно выделяются суммы НДС, которые подлежат внесению в дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в разрезе соответствующих субсчетов.

Для целей заполнения данной балансовой статьи имеет значение порядок поступления НДС на счет 19, а также порядок его списания с этого счета, поскольку источником информации при формировании данных баланса по этой статье служат сальдо Главной книги по счету 19.

В ООО «МаркетЗапчасть» сальдо по счету 19 Главной книги на начало отчетного периода составляет 4654 тыс. руб., а на конец отчетного периода – 276 тыс. руб. Строка 220 бухгалтерского баланса заполнена на основании этих остатков.

В двух следующих подразделах оборотных средств отражена сумма дебиторской задолженности предприятия, учет которой ведется на счетах расчетов.

Необходимо подчеркнуть, что дебиторская задолженность показывается в балансе с разделением ее на долгосрочную и краткосрочную. В силу этих причин в бухгалтерском балансе величина имущества в расчетах представлена по двум подразделам: «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты» и «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты». Процесс формирования данных в статьях этих подразделов одинаков. Разница заключается в сроках погашения, поэтому для составления статей необходимо привлекать аналитические данные по счетам расчетов бухгалтерского учета.

В соответствии с Приказом МФ РФ № 67н от 22.07.2003г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций» сокращена расшифровка дебиторской задолженности. При отражении дебиторской задолженности, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, требуется дополнительная расшифровка только дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

В нашем случае организация не имеет долгосрочной дебиторской задолженности.

Источником информации о состоянии краткосрочной дебиторской задолженности могут служить аналитические данные о возникновении, погашении и остатке обязательств.

Также, как и в случае заполнения строки долгосрочной дебиторской задолженности, при заполнении строки 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты») требуется дополнительная расшифровка только дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

Следующим подразделением оборотных активов является статья «Краткосрочные финансовые вложения». Здесь показываются вложения, произведенные организацией на срок не более года.

Состав финансовых вложений и порядок их оценки для отражения по строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» с 2003 г. установлен ПБУ 19/02.

В ООО «МаркетЗапчасть» отсутствуют краткосрочные финансовые вложения, строка 250 прочеркивается.

В соответствии с принципом построения актива бухгалтерского баланса в порядке возрастающей ликвидности, за краткосрочными вложениями следует имущество, обладающее еще большей степенью быстроты своей вещественно - экономической природы. Следующим подразделом оборотных средств является статья «Денежные средства», в которой отражается имущество, чаще всего обладающее абсолютной ликвидностью, т.е., находящиеся в форме валюты Российской Федерации и иностранной валюты.

По статье «Денежные средства» отражаются остатки по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

ООО «МаркетЗапчасть» по данной статье отразила следующие суммы: на начало года – 8521 тыс. руб., на конец года – 1185 тыс. руб.

Последним подразделом раздела II «Оборотные активы» является статья «Прочие оборотные активы». Здесь отражаются оборотные средства предприятий и организаций, не нашедшие отражения по другим статьям раздела. В нашем примере по строке этого подраздела необходимо поставить прочерк.

После заполнения всех статей раздела необходимо подсчитать общую сумму средств, вложенных организацией в оборотные средства. В строке «Итого по разделу II» необходимо сложить все суммы отдельных статей, которые выступают как подразделы. В ООО «МаркетЗапчасть» в строке 290 отражены итоги по разделу «Оборотные средства» в сумме 49187 тыс. руб. и 22140 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно.

После заполнения статей всех разделов актива бухгалтерского баланса следует подвести его общий итог, который и будет являться общей стоимостью имущества организации. Для отражения итога формы №1 или валюты баланса предназначена строка «Баланс», показатель которой является общим итогом главной формы отчетности и вычисляется как сумма строк 190 и 290. В нашем случае баланс составляет 57144 тыс. руб. и 30262 тыс. руб. на начало и конец года соответственно.

В пассивной части бухгалтерского баланса имущественная масса собрана исходя из условий ее приобретения, которая при современной форме экономических отношений между предприятием и связанными с ним деловыми отношениями, юридическими и физическими, правильнее рассматривать как обязательства.

В разделе III «Капитал и резервы» представлена сумма средств, которые по своей экономической природе и исходя из принятых в государстве юридических норм, являются собственностью хозяйствующего субъекта. Первой статьей раздела «Капитал и резервы» является статья «Уставный капитал». Здесь должны быть отражены суммы средств, вложенных в организацию при ее создании и ставших собственностью этой организации.

Следующим подразделом собственных средств предприятия является статья «Добавочный капитал». Учет этой разновидности собственных средств организации ведется по счету 83 «Добавочный капитал». Строка 420 баланса заполняется на основании остатка по счету 83 «Добавочный капитал» Главной книги. На анализируемом предприятии по строке 420 отражены данные в сумме 8089 тыс. руб. и 8090 тыс. руб.

Следующим подразделом раздела «Капитал и резервы» является группа статей «Резервный капитал». Резервный капитал предприятия или организации образуется путем ежегодных отчислений от прибыли. Его формирование может быть обусловлено как требованиями законодательства, так и положениями учредительных документов предприятия и его учетной политики. В бухгалтерском балансе резервный капитал предприятия показан в разрезе двух статей: «резервы, образованные в соответствии с законодательством» и «резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». Источником информации при заполнении этих статей служит Главная книга. В ООО «МаркетЗапчасть» образован резервный капитал в сумме 12 тыс. руб., и его размер не изменялся в течение отчетного периода.

Следующим подразделом бухгалтерского баланса в части собственных средств является статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» подлежит отражению прибыль (убыток) как текущего года, так и прошлых лет.

В ООО «МаркетЗапчасть» общая сумма прибыли прошлых лет и отчетного периода составляет: на начало 2003 года – 595 тыс. руб., на конец 2003 года – 2152 тыс. руб.

После заполнения всех статей раздела III «Капитал и резервы» следует подсчитать общий итог строк раздела. Показатель строки «Итого разделу III» находится арифметически, путем постатейного суммирования на начало и конец года соответственно. В нашем случае итог по разделу равен 8745 тыс. руб. и 10303 тыс. руб. на начало и конец года соответственно.

В ООО «МаркетЗапчасть» долгосрочные обязательства отсутствуют, поэтому в данном разделе следует поставить прочерки.

Последним разделом бухгалтерского баланса является раздел V «Краткосрочные обязательства». Здесь показываются суммы задолженности по краткосрочным кредитам банков, займам со сроком погашения до одного года, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.

В ООО «МаркетЗапчасть» кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам составляет 22058 тыс. руб. и 6047 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно.

По статье «задолженность перед персоналом организации» предприятия отражают остаток своей задолженности в виде начисленной, но не выплаченной заработной платы, а также задолженность по начисленным, но не выплаченным авансам. Статья баланса заполняется на основании остатка по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Источником информации служит Главная книга. На анализируемом предприятии строка «задолженность перед персоналом организации» баланса имеет следующие данные: 424 тыс. руб. на начало отчетного периода и 539 тыс. руб. на конец отчетного периода.

Следующей статьей кредиторской задолженности является статья «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами». Данная строка баланса заполняется на основании кредитового остатка по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В нашем примере сумма, отраженная по строке «задолженность перед государственными внебюджетными фондами», равна 182 тыс. руб. на начало года и 199 тыс. руб. на конец года.

По строке «Задолженность по налогам и сборам» предприятия и организации отражают остаток своей задолженности по платежам в бюджет. Сюда может входить задолженность по следующим налоговым платежам: налог на имущество, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, и т.д. В этой же статье баланса отражается задолженность предприятия по штрафам, начисленным за несвоевременную уплату или неправильное начисление налогов. В ООО «МаркетЗапчасть» сумма начисленных налогов составляет 283 тыс. руб. и 307 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно.

По статье «прочие кредиторы» отражается задолженность, не вошедшая в состав обязательств по другим статьям подраздела и учтенная по счетам 71, 73, 76 бухгалтерского учета. В ООО «МаркетЗапчасть» сумма кредиторской задолженности по счетам 71, 73 и 76 составила 14750 тыс. руб. и 2618 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно.

Следующим подразделом краткосрочных пассивов является статья «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов». Расчеты с учредителями, учет которых ведется на одноименном счете 75, могут состоять не только в получении от них сумм вкладов и учета их задолженности в активной части, но и в начислении причитающихся или части дополнительно полученной прибыли. Статья баланса заполняется на основании данных Главной книги, в части остатка по счету 75 «Расчеты с учредителями».

По статье «Доходы будущих периодов» предприятия и организации отражают сумму доходов, полученную в отчетном периоде, но относящуюся к будущим периодам деятельности. Например, суммы арендной платы, полученные в счет будущих периодов, т.е. предварительно. Статья баланса заполняется на основании кредитового остатка на счету 98 «Доходы будущих периодов». Источником информации служит Главная книга. В нашем случае строка 640 баланса прочеркивается.

По статье «Резервы предстоящих расходов» показываются остатки, зарезервированные организацией средств с целью равномерного включения больших единовременных затрат в себестоимости продукции, товаров, работ и услуг. Резервы могут быть созданы на оплату предстоящих отпусков работникам предприятия (в летние месяцы в отпуск на крупных предприятиях уходит обычно больше людей, чем в другие периоды времени), на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, расходы на ремонт основных средств, на выплату вознаграждений по итогам работы организации за год и др. Статья баланса заполняется на основании данных Главной книги по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» в разрезе соответствующих субсчетов. В нашем случае строка 650 баланса имеет следующие данные: 702 тыс. руб. на начало 2003г. и 2230 тыс. руб. на конец 2003г.

По статье «прочие краткосрочные обязательства» отражаются обязательства, не вошедшие в качестве составляющих в показатели других статей раздела.

В соответствии с логикой построения главной формы отчетности, после заполнения всех статей раздела «краткосрочные пассивы», следует отразить его общий итог. Показатель статьи «Итого по разделу V» представляет собой сумму показателей его подразделов, как отдельных статей, так и их групп. В нашем случае это 48399 тыс. руб. и 19959 тыс. руб. на начало и конец года соответственно.

Пассив бухгалтерского баланса завершает статья «Баланс», показатель которой представляет собой сумму источников средств организации или ее обязательств, данные по этой строке вычисляются путем сложения общих итогов всех разделов пассивной части баланса. Ясно, что правильное составление баланса подразумевает равенство двух своих частей на начало и конец года, поскольку отражает одно и то же имущество по разным группировочным признакам. Общий итог бухгалтерского баланса является твердым качественным показателем, отражающим состояние имущества предприятия на определенный момент времени и в валюте Российской Федерации.

 

 

⇐ Предыдущая1234Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: