 |
Порядок и сроки предоставления отчетности
|
|
|
|
Отчетность является завершающим этапом всего учетного процесса. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм и отчетных показателей. Ее можно классифицировать по ряду признаков:
- по экономическому содержанию и способу формирования: статистическая, налоговая, бухгалтерская, финансовая отчетность;
- по периодичности доставления: оперативная (предоставляемая по требованию) и периодическая (ежедневная, декадная, месячная, квартальная, годовая);
- по степени группировки показателей: первичная и сводная;
- в зависимости от включения в отчетность результатов работы филиалов коммерческого банка и дочерних предприятий: консолидированная, неконсолидированная,
- по адресату, предоставляемая: Банку России и его подразделениям, органам статистики, налоговым органам, руководству банка, сторонним организациям;
- по способу передачи: передаваемая обычной почтой, электронной почтой, телеграфом;
- по степени секретности: разрешенная к публикации в открытой печати и не разрешенная.
Статистическая отчетность представляет собой систему экономических показателей деятельности банка. Она составляется на основе статистической обработки учетных данных за определенные периоды времени и содержит необходимым образом сгруппированные данные о кредитных, расчетно-кассовых, валютных и других операциях банка.
Для разработки и представления статистических отчетов предусмотрены утвержденные стандартные бланки статистических отчетных форм, имеющих свое условное обозначение. Статистическая отчетность предоставляется органам государственной статистики. Отчетность, предоставляемая в Банк России, также содержит формы отчетности статистического характера. Среди всех 73-х форм отчетности, перечисленных в Указании ЦБ РФ от 12 ноября 2009 г. №2332-у "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", можно указать в качестве примера на некоторые действующие в настоящее время формы банковской статистической отчетности:
|
|
|
- форма № 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте";
- форма № 0409250 "Сведения об операциях с использованием платежных карт и инфраструктуре, предназначенной для совершения с использованием и без использования платежных карт операций выдачи (приема) наличных денежных средств и платежей за товары (работы, услуги)";
- форма № 0409251 "Сведения о счетах клиентов и платежах, проведенных через кредитную организацию (ее филиал)";
- форма № 0409255 "Сведения кредитных организаций о начале (завершении) эмиссии и (или) эквайринга платежных карт";
- форма № 0409302 "Сведения о размещенных и привлеченных средствах";
- форма № 0409345 "Данные о ежедневных остатках, подлежащих страхованию денежных средств физических лиц, размещенных во вклады".
Налоговая отчетность представляется банком в налоговые органы и предназначена для расчета налогов, неналоговых платежей и сборов в отчетном периоде. Она составляется на основании данных налогового учета банка. Данные бухгалтерского учета используются для уточнения, дополнения и проверки данных налогового учета. На текущий момент наибольшую трудоемкость в формировании налоговой отчетности представляют следующие налоговые декларации:
- декларация по налогу на прибыль,
- декларация по НДС (налогу на добавленную стоимость),
- декларация по налогу на имущество.
Бухгалтерская отчетность коммерческого банка также разрабатывается в соответствии с утвержденными формами. Перечень форм бухгалтерской отчетности, предоставляемой в Банк России, нашел отражение в упомянутых Указаниях № 2332, а также в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. Основой бухгалтерской отчетности являются данные аналитического и синтетического учета. Выделяют текущую и годовую отчетность. Текущая отчетность делится на ежедневную, месячную и квартальную отчетность. К ней относятся следующие основные формы:
|
|
|
- форма № 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации";
- форма № 0409102 "Отчет о прибылях и убытках кредитной организации";
- форма № 0409134 "Расчет собственных средств (капитала)";
- форма № 0409135 "Информация об обязательных нормативах";
- форма № 0409155 "Сведения о финансовых инструментах, отражаемых на внебалансовых счетах".
Отдельно следует выделить формы годового бухгалтерского отчета:
- форма № 0409802 "Консолидированный балансовый отчет";
- форма № 0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках";
- форма № 0409805 "Отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы".
Основным законодательным документом о порядке составления годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков являются публикуемые указания Банка России. На данный момент действует Указание ЦБ РФ от 08 октября 2008 г. № 2089-У "О порядке составления кредитными организациями годового отчета".
По окончанию года также составляются публикуемые формы отчетов:
- форма № 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)";
- форма № 0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)";
- форма № 0409808 "Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма)";
- форма № 0409813 "Сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма)";
- форма № 0409814 "Отчет о движении денежных средств (публикуемая форма)".
Формы публикуемой отчетности характеризуются агрегацией показателей и предназначены для публикации в центральных или местных печатных органах и других средствах массовой информации.
|
|
|
Банк России принял решение помимо бухгалтерской отчетности, основанной на российских правилах бухгалтерской отчетности, ввести в обязанность коммерческих банков представлять дополнительную отчетность, основанную на нормах международной системы финансовой отчетности (МСФО). Эта отчетность получила название финансовой отчетности и регламентируется Указанием ЦБ РФ от 25.12.2003 N 1363-У "О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями". Кредитные организации составляют финансовую отчетность в соответствии с методическими рекомендациями, упомянутыми в этом указании, на базе российской бухгалтерской отчетности путем перегруппировки статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, внесения необходимых корректировок и применения профессиональных суждений. Такое формирование отчетности называется формированием методом трансформации.
Финансовая отчетность представляется в Банк России не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, и состоит из консолидированной и неконсолидированной финансовой отчетности в соответствии с МСФО и включает:
- отчет о финансовом положении на конец отчетного периода;
- отчет о прибылях и убытках за отчетный период;
- отчет о совокупных доходах за отчетный период;
- отчет об изменениях в собственном капитале за отчетный период;
- отчет о движении денежных средств за отчетный период;
- примечания, включая краткое описание существенных принципов учетной политики по составлению финансовой отчетности в соответствии с МСФО и прочие пояснительные примечания.
Одна из основных целей указанной отчетности - расширение числа пользователей доступной информацией о финансовом состоянии банка и принятию ими экономических решений, в частности о целесообразности и безопасности инвестирования средств в деятельность банка.
Деятельность территориальных учреждений Центрального банка РФ по существу состоит из выполнения возложенных на них законодательством РФ функций, которые можно разделить на две больших группы. Первая из них направлена на осуществление ими своей основной работы, для которой они и были организованы. Функции второй группы направлены на обеспечение качественного выполнения ими функций первой, основной группы (осуществления учета и отчетности о своей деятельности, делопроизводства, организации деятельности их служащих и т.п.).
|
|
|
Так называемые основные функции территориальных учреждений Центрального банка РФ действуют в области денежно-кредитного регулирования, организации денежного обращения, расчетов, регулирования, надзора, контроля за деятельностью кредитных организаций. В рамках выполнения функций денежно кредитного регулирования территориальные учреждения могут использовать как методы рыночного характера (рефинансирование кредитных организаций, депозитные операции с банками), так и административного характера (регулирование размеров обязательных резервов).
Функции территориальных учреждений Центрального банка РФ в области валютного регулирования и валютного контроля наиболее обширны, поскольку они вправе самостоятельно принимать решения о выдаче (либо отказе в выдаче) разрешений на осуществление определенного Банком России перечня валютных операций, решения о регистрации пунктов обмена валюты уполномоченных банков и их филиалов, проводить проверки их операций и рассмотрение ходатайств кредитных организаций о выдаче им лицензий на осуществление банковских операций в иностранной валюте.
Важное место в деятельности территориальных учреждений Центрального банка РФ занимают функции, связанные со статистическим сбором и экономическим анализом данных по соответствующим регионам, в том числе в рамках мониторинга предприятий, с обеспечением и защитой информации, а также их полномочия в правовой области. Тем не менее, полномочия территориальных учреждений Банка России по реализации названных функций нуждаются в расширении, что позволило бы главным управлениям и национальным банкам не только принимать решения, которые будут максимально учитывать местные экономические условия, но и значительно повысит оперативность их принятия, что во многих ситуациях имеет определяющее значение.
Руководство Центрального банка РФ в настоящее время начинает серьезные мероприятия, по преобразованию устройства территориальных учреждений, работники которых также проявляют инициативу, реализуют разнообразные проекты, связанные с укреплением и развитием региональных банковских систем, на практике доказывая самостоятельность своих идей и эффективность подобного рода экспериментов.
|
|
|
Список использованных источников
1. Федеральный закон от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 29.12.2012 г., с изм. вступ. в силу 27.01.2013 г.)
. Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 19.10.2011, с изм. от 21.11.2011) "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (ред. от 29.12.2012 г.)
. Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 16.07.2012 г. № 385-П. (ред. от 26.09.2012 г.)
. О безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение ЦБ РФ № 2-П от 03.09.2002 (ред. от 04.09.2012 г.)
. О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации: Положение ЦБР N 373-П от 12 октября 2011 г. (вступило в силу с 01.01.2012)
. Инструкция Банка России от 14.09.2006 N 28-И (ред. от 28.08.2012) "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.10.2006 N 8388)
Приложение А
Бухгалтерский баланс Банка на 01.01.2014 г.
| Номер строки | Наименование статьи | Данные на отчетную дату | Данные на соответствующую отчетную дату прошлого периода |
| I Активы | |||
| 1 | Денежные средства | 2158245 | 1803998 |
| 2 | Средства кредитных организаций в Центральном банке РФ | 4684361 | 3989414 |
| 3 | Средства в кредитных организациях | 7278943 | 904941 |
| 4 | Финансовые активы | 5358352 | 65781 |
| 5 | Чистая ссудная задолженность | 62432158 | 44905823 |
| 8 | Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы | 756317 | 771048 |
| 9 | Прочие активы | 3017173 | 2828857 |
| 10 | Всего активов | 85 682 549 | 55 269 862 |
| II ПАССИВЫ | |||
| 12 | Средства кредитных организаций | 2 996 815 | 2 201 795 |
| 13 | Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями | 63442398 | 37090506 |
| 15 | Выпущенные долговые обязательства | 5167000 | 5 933 297 |
| 16 | Прочие обязательства | 2631892 | 1 798 103 |
| 18 | Всего обязательств | 74 238 105 | 47 023 701 |
| 19 | Средства акционеров (участников) | 501 000 | 501 000 |
| 22 | Резервный фонд | 78 050 | 78 050 |
| 25 | Нераспределенная прибыль прошлых лет | 7 667 111 | 5 841 677 |
| 26 | Нераспределенная прибыль за отчетный период | 3 198 283 | 1 825 434 |
| 27 | Всего источников собственных средств | 11444444 | 8 246 161 |
| 31 | Всего пассивов | 85 682 549 | 55 269 862 |
Приложение Б
Отчет о прибылях и убытках Банка за 2013 г.
| Номер строки | Наименование статьи | Данные на отчетную дату | Данные на соответствующую отчетную дату прошлого периода |
| 1 | Процентные доходы всего, в т.ч.: | 13744492 | 8141465 |
| 1.1 | - от размещения средств в кредитных организациях | 5880 | 6 018 |
| 1.2 | - от ссуд, предоставленных клиентам | 8016954 | 13683722 |
| 1.3 | - от вложений в ценные бумаги | 54 890 | 118493 |
| 2 | Процентные расходы | 5571099 | 3455357 |
| 2.1 | - по привлеченным средствам кредитных организаций | 281893 | 82689 |
| 2.2 | - по привлеченным средствам клиентов | 4 771 009 | 2 874 919 |
| 2.3 | - по выпущенным долговым обязательствам | 518197 | 497749 |
| 3 | Чистые процентные доходы | 8173393 | 4686108 |
| 4 | Изменения резерва на возможные потери по ссудам | -8350378 | -2142747 |
| 5 | Чистые процентные доходы после создания резерва | -176 985 | 2 543 361 |
| 6 | Чистые доходы от операций с ценными бумагами | 70 938 | -81 206 |
| 7 | Чистые доходы от операций с иностранной валютой | -526 553 | 381 237 |
| 8 | Чистые доходы от переоценки с иностранной валютой | 912 713 | 889 424 |
| 9 | Доходы от участия в капитале других юридических лиц | 56 | 73 |
| 10 | Комиссионные доходы | -1 125 648 | 2 554 470 |
| 11 | Комиссионные расходы | 120 407 | 272 260 |
| 12 | Изменение резерва по прочим потерям | 36 989 | -61 058 |
| 13 | Прочие операционные доходы | 8 109 617 | 10 765 945 |
| 14 | Чистые доходы | 7 568 912 | 13 243 994 |
| 15 | Операционные расходы | 4 307 340 | 9 327 651 |
| 16 | Прибыль до налогообложения | 3 261 572 | 3 916 343 |
| 17 | Начисленные налоги | 65 863 | 718 060 |
| 18 | Неиспользованная прибыль | 3 195 709 | 3 198 283 |
|
|
|
