 |
Факторный анализ рентабельности продукции
|
|
|
|
Руководству предприятия необходимо иметь информацию о рентабельности не только единицы продукции отдельных видов изделий, но и всей реализованной и произведенной продукции. Для проведения такого анализа создаются табл. 4.1 и табл.4.2.
| Показатели рентабельности произведенной продукции | Произведено продукции в оптовых ценах | Себестоимость произведенной продукции, руб. | Рентабельность продукции в % (руб.1/ руб.2) | Факторы изменения рентабельности | |||
| Структура продукции | Отпускные цены на продукцию | Цены на сырье и материалы | Уровень затрат | ||||
| А | |||||||
| 1.По плану | Qо*Pо | Qо*Zо | Qо*Pо/ Qф*Zо | план | план | план | план |
| 2.По плану на фактический выпуск в ценах плана | Qф*Pо | Qф*Zо | Qф*Pо/ Qф*Zо | факт | план | план | план |
| 3.При фактическом выпуске, фактических ценах на продукцию в плановой цене на сырье и материалы и плановом уровне затрат | Qф*Pф | Qф*Zп | Qф*Pф/ Qф*Zп | факт | факт | план | план |
| 4.Фактически при плановом уровне затрат | Qф*Pф | Qф*Zп | Qф*Pф/ Qф*Zп | факт | факт | факт | план |
| 5.Фактически. | Qф*Pф | Qф*Zф | Qф*Pф/ Qф*Zф | факт | факт | факт | факт |
Исходные данные для расчета влияния факторов на рентабельность товарной продукции
Таблица 4.1
Используя исходные данные выше приведенной таблицы и метод цепных подстановок расчет влияния факторов указанных в графах 4,5,6,7.
Соответственно фактор изменения структуры рассчитывается: стр.2гр.3 – стр.1гр.3.
Факт влияния отпускных цен на продукцию:стр.3гр.3 – стр.2гр.3
Фактор влияния изменения цен на сырье и материалы: стр.4гр.3 – стр.3гр.3.
Фактор влияния изменения уровня затрат на единицу продукции: стр.5гр.3 – стр.4гр.3
Сумма всех выше перечисленных значений должна быть равна общему объему изменения уровня рентабельности: стр.5гр.3 – стр1гр.3.
|
|
|
Исходные данные для анализа рентабельности реализованной продукции
| Показатели рентабельности реализованной продукции | Выручка от реализации продукции, грн. | Себестоимость реализованной продукции, грн. | Уровень рентабельности в % | Факторы, влияющие на изменение рентабельности реализованной продукции | ||
| Структура реализованной продукции | Себестоимость реализованной продукции | Отпускные цены на реализованную продукцию | ||||
| А | ||||||
| 1.Плановая величина | Qо*Pо | Qо*Zо | Qо Pо/ Qо Zо | План | План | План |
| 2.По плану при фактическом объеме и структуре РП | Q1*Pо | Q1*Zо | Q1*Pо/ Q1*Zо | Факт | План | План |
| 3.При фактическом объеме структуры реализации, фактической себестоимости и плановых ценах на продукцию | Q1*Pо | Q1*Z1 | Q1*Pо /Q1*Z1 | Факт | Факт | План |
| 4.Фактически | Q1*P1 | Q1*Z1 | Q1*P1/ Q1*Z1 | Факт | Факт | Факт |
Таблица 4.2
Используя исходные данные выше приведенной таблице и метод цепных подстановок расчет влияния факторов указанных в графах 4,5,6.
Соответственно фактор изменения структуры рассчитывается: стр.2гр.3 – стр.1гр.3.
Фактор влияния изменения уровня затрат на единицу продукции: стр.3гр.3 – стр.2гр.3
Фактор влияния отпускных цен на продукцию: стр.4гр.3 – стр.3гр.3
Сумма всех выше перечисленных значений должна быть равна общему объему изменения уровня рентабельности: стр.4гр.3 – стр1гр.3.
Анализ рентабельности отдельных видов продукции
Пример анализа факторов изменения рентабельности единицы изделияе приведен в табл.4.3.
Анализ рентабельности единицы изделия
| Наименование изделий (шифр изделий) | Реализация, тыс. грн | Себестоимость изделия | Уровень рентабельности | Отклонение от плана | ||||||
| по плану | фактически | по плану | фактически | по плану [(гр.2 / гр.4) - 1]х 100 | по фактической цене и плановой себестоимости [(гр.3 /гр.4)- 1] х х 100 | за отчетом [(гр.3/гр.5)- 1] х 100 | всего (гр.8 - гр.6) | вт.ч. за счет | ||
| цены (гр.7-гр.6) | себестоимости (гр. 8-гр.7) | |||||||||
| б | ||||||||||
| А | 17,64 | 47,05 | 19,04 | + 1,4 | +29,41 | -28,01 | ||||
| Б | 12,06 | 25,17 | 15,23 | +3,17 | +13,11 | -9,94 | ||||
| В | 9,09 | 7,57 | 11,63 | +2,54 | -2,33 | +4,06 | ||||
| Г | 7,91 | 9,37 | 6,06 | -1,85 | +1,46 | -3,31 |
Таблица 4.3
|
|
|
Данные таблицы свидетельствуют, что плановые показатели рентабельности относительно изделий А, Б иВ перевыполнении, относительно изделия Г рентабельность снизилась (гр. 9). Относительно изделий АиБ перевыполнение достигнуто за счет цены, а относительно изделия В - за счет снижения себестоимости. Относительно изделия Г, то за счет цены рентабельность повысилась, но увеличение себестоимости повлияло отрицательно на рентабельность и перекрыло положительное влияние цены. Такое всестороннее рассмотрение влияния факторов на смену рентабельности дает возможность планировать оптимальное производство разной продукции, его затратный механизм, связывая это с прибылью, конъюнктурой рынка.
Влияние факторов второго порядка на смену уровня рентабельности рассчитывается с помощью способа долевого участия. Для этого используется информация об изменении цены на продукцию в абсолютном размере (изделие А):
=> изменение качества продукции +10 тыс. грн
=> изменение спроса на продукцию +15 тыс. грн
=> изменение показателя инфляции +12 тыс. грн
Всего 37 тыс. грн
Коэффициент частичного участия будет составлять 0,757 (28,01:37).
Влияние факторов второго порядка на смену уровня рентабельности изделия А за счет цены будет таким:
— изменение качества продукции 10 х0,757 = 7,57 %
- изменение спроса на продукцию 15х0,757 = 11,355 %
- изменение показателя инфляции 12х0,757 = 9,084 %
Всего 28,01 %
Расчеты фактора изменения себестоимости продукции проводятся так же.
Важное значение для предприятия имеет изучение рентабельности реализованной продукции через отношение валовой прибыли к выручке от реализации.
Рентабельность реализованной продукции целесообразно анализировать, учитывая влияние таких факторов:
-изменение структуры и ассортименты продукции;
-изменение себестоимости продукции;
-изменение отпускных цен на продукцию.
|
|
|
